外貿企業(yè)〈出口貨物轉內銷(xiāo)證明〉開(kāi)具操作指引

深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)《外貿企業(yè)〈出口貨物轉內銷(xiāo)證明〉開(kāi)具操作指引》的通知發(fā)布

外貿企業(yè)：

根據國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第十條第（六）項、國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第一條第（二）項及國家稅務(wù)總局公告2013年第65號第十二條有關(guān)申請開(kāi)具<出口貨物轉內銷(xiāo)證明>的規定，我局現將《外貿企業(yè)<出口貨

物轉內銷(xiāo)證明>開(kāi)具操作指引》發(fā)給你們，請遵照執行。對于外貿企業(yè)在2012年7月1日至本通知發(fā)布期間發(fā)生的符合開(kāi)具《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》的業(yè)務(wù)，可延期至2014年6月30日前申請開(kāi)具。

深圳市國家稅務(wù)局
直屬稅務(wù)分局
2014.5.26

外貿企業(yè)《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》開(kāi)具操作指引

一、符合申請開(kāi)具《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》的情形：
（一）國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第十條第（六）項規定：外貿企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷(xiāo)或視同內銷(xiāo)貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷(xiāo)的，外貿企業(yè)應于發(fā)生內銷(xiāo)或視同內銷(xiāo)貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》。

（二）國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第一條第（二）項規定：原執行免退稅辦法（外貿轉生產(chǎn)），在批準變更退稅計算方法次月的增值稅納稅申報期內可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機關(guān)申請《出口轉內銷(xiāo)證明》。

二、有下列情形之一的，不予開(kāi)具《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》：
（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票交叉稽核信息比對不符；

（二）提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為虛開(kāi)、偽造或內容不實(shí)；

（三）提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷(xiāo)或被認定為非正常戶(hù)之后開(kāi)具；

（四）外貿企業(yè)出口貨物轉內銷(xiāo)時(shí)申報的《出口貨物轉內銷(xiāo)證明申報表》的進(jìn)貨憑證上載明的貨物與匹配的出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物名稱(chēng)不符的，屬同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱(chēng)的除外；

（五）供貨企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（六）供貨企業(yè)銷(xiāo)售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

（七）供貨企業(yè)銷(xiāo)售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。

在開(kāi)具《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》后，外貿企業(yè)提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在以上情形之一的，外貿企業(yè)應將原取得的《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》涉及的進(jìn)項稅額做轉出處理。

三、外貿企業(yè)有上述第一條情形之一的，同時(shí)不屬于第二條情形之一的，應在發(fā)生轉內銷(xiāo)業(yè)務(wù)的次月，向直屬稅務(wù)分局綜合管理科收單崗提交申請開(kāi)具《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》的紙質(zhì)資料及電子數據。企業(yè)如提供復印件的，應在復印件上加蓋企業(yè)公章，并簽印“與原件相符”字樣，同時(shí)提供原件核對，核對后原件退還企業(yè)。
（一）外貿企業(yè)在出口退稅申報系統生成并打印的《出口轉內銷(xiāo)證明申報表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報表》，原件）及電子申報數據，《申報表》需企業(yè)相關(guān)人員簽字，并加蓋公章；電子申報數據在申報系統“單證申報錄入”模塊下生成。（具體操作詳見(jiàn)《<出口貨物轉內銷(xiāo)證明>申報系統操作流程》。）

（二）外貿企業(yè)采購貨物取得的進(jìn)項憑證及相關(guān)認證文書(shū)（復印件）：增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證通知書(shū)；進(jìn)貨分批申報單；

（三）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)，僅在出口視同內銷(xiāo)征稅的情況下提供，其他情況無(wú)需提供）；

（四）內銷(xiāo)貨物發(fā)票（記賬聯(lián)復印件，僅在原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷(xiāo)及退運貨物轉內銷(xiāo)的情況下使用）；

（五）《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》（僅在已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷(xiāo)的情況下使用，提供復印件）；

（六）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。               

四、外貿企業(yè)應在取得《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》的下一個(gè)增值稅納稅申報期內申報納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證，向主管征稅的區、分局申請抵扣相應的進(jìn)項稅額。將《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》允許抵扣的進(jìn)項稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“外貿企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”中，超過(guò)申報時(shí)限的，不予抵扣。

五、丟失《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》的補辦
外貿企業(yè)丟失《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》申請補辦的，須由主管征稅部門(mén)確認原證明未曾作進(jìn)項抵扣后，方可向直屬稅務(wù)分局申請補辦。

外貿企業(yè)申請補辦時(shí)需填報《關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請》，直屬稅務(wù)分局對企業(yè)的申請資料進(jìn)行核實(shí)，確認是曾出具過(guò)的相關(guān)證明的、并且經(jīng)主管征稅部門(mén)證明未曾作進(jìn)項抵扣后，予以補辦。補辦出具的有關(guān)證明均注明“補辦”字樣。

本文關(guān)鍵詞： 外貿企業(yè), 出口貨物轉內銷(xiāo)證明, 開(kāi)具, 操作指引

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