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上海市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)增值稅發(fā)票管理辦法（試行）》的公告
上海市國家稅務(wù)局公告2016年第7號 2016-04-30
根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）有關(guān)規定，結合本市實(shí)際，制定了《個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)增值稅發(fā)票管理辦法（試行）》，自2016年5月1日起執行。
特此公告。
上海市國家稅務(wù)局
2016年4月30日
個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)增值稅發(fā)票管理辦法（試行）
第一條 根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）及現行增值稅有關(guān)規定，結合本市實(shí)際，制定本辦法。
第二條 個(gè)人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)私房出租），適用本辦法。
個(gè)人僅指除個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人。
取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買(mǎi)、接受捐贈、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。
第三條 私房出租，按照以下公式計算應納稅款：
應納稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×1.5%
第四條 私房出租，出租方可向不動(dòng)產(chǎn)所在地的委托代征點(diǎn)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票，委托代征點(diǎn)無(wú)法代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，出租方可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。
承租方為個(gè)人的，出租方不得申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
委托代征點(diǎn)是指受稅務(wù)機關(guān)委托并簽訂委托征管協(xié)議的單位。
第五條 個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)取得的月租金收入總計不超過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策；采取預收款形式的，可在預收款租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入總計不超過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的租金收入不得申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
第六條 個(gè)人取得私房出租收入向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)或委托代征點(diǎn)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應提供以下材料：
（一）《代開(kāi)增值稅發(fā)票申請表》；
（二）不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權證明或商品房預售合同、房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同等能證明不動(dòng)產(chǎn)權屬的復印件(首次辦理時(shí)提供）；
（三）出租方身份證件原件及復印件；
（四）私房出租合同原件及復印件（首次辦理時(shí)提供）；
（五）出租方委托代理人申報的，應提供書(shū)面委托書(shū)及代理人的合法身份證明復印件；
（六）承租方為個(gè)人的，提供個(gè)人身份證復印件；承租方為單位的，提供稅務(wù)登記證或社會(huì )信用登記證（三證合一）復印件（首次辦理時(shí)提供）。
第七條 代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)應按下列要求進(jìn)行審核，相關(guān)資料應按規定保存并登記造冊。
（一）資料是否真實(shí)、完整、符合規定；
（二）不動(dòng)產(chǎn)所在地是否屬于本區縣范圍；
（三）申請開(kāi)具發(fā)票的受票方名稱(chēng)是否與合同中的承租方一致。
第八條 代開(kāi)增值稅發(fā)票的“備注欄”應注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
第九條 委托代征點(diǎn)應符合以下管理要求：
（一）建立代開(kāi)發(fā)票管理制度，按規定代開(kāi)增值稅發(fā)票；
（二）應有專(zhuān)人負責領(lǐng)用、保管增值稅發(fā)票，并及時(shí)做好增值稅發(fā)票的領(lǐng)、用、存記錄；
（三）應按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理要求保管和領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并應設專(zhuān)用保險箱（柜）保管發(fā)票及稅控設備，非工作時(shí)間應將代開(kāi)發(fā)票及稅控設備存入專(zhuān)用保險箱（柜）；
（四）各征收點(diǎn)應按委托其代征的稅務(wù)機關(guān)的要求建立私房出租管理臺賬，并及時(shí)完成相關(guān)信息向稅務(wù)機關(guān)的傳遞。
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