《海南省國家稅務(wù)局海南省財政廳關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構增值稅匯總納稅有關(guān)事項的公告》（海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳公告2016年第8號）【2018年修訂版全文】

《海南省國家稅務(wù)局海南省財政廳關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構增值稅匯總納稅有關(guān)事項的公告》【2018年修訂版全文】






海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳公告2016年第8號

【2016年5月13日海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳公告2016年第8號發(fā)布；依據2018年6月15日《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第5號）修訂】
 

為規范我省跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構增值稅的征收管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕9號)等有關(guān)規定，現將有關(guān)事項公告如下：

一、跨地區經(jīng)營(yíng)的總分支機構，申請增值稅匯總納稅必須同時(shí)符合下列條件：

(一)總分支機構在省內跨縣(市)設立，分支機構為非獨立法人企業(yè);

(二)總分支機構實(shí)行統一采購配送、統一核算、統一規范化管理;

(三)總機構與分支機構實(shí)現計算機聯(lián)網(wǎng)，能夠進(jìn)行實(shí)時(shí)監控、實(shí)時(shí)數據交換、實(shí)時(shí)庫存管理等功能;

(四)具有完備的內部控制制度，有明確的會(huì )計核算、資金使用、貨物移送、提供勞務(wù)和服務(wù)管理制度;

(五)會(huì )計核算健全，能夠準確核算增值稅銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額，實(shí)現信息管理系統有效監控，財務(wù)核算規范，準確提供稅務(wù)資料。

二、截至申請受理日，總分支機構有下列情形之一的，不得匯總繳納增值稅：

(一)騙取出口退稅;

(二)虛開(kāi)增值稅扣稅憑證;

(三)欠繳稅款、滯納金、罰款;

(四)稅務(wù)違法違章案件尚未結案。

三、跨地區經(jīng)營(yíng)的總分支機構申請增值稅匯總納稅的，應由總機構向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送如下材料：

(一)申請書(shū);

(二)《總機構及其分支機構名單》(見(jiàn)附件1);

(三)批準設立分支機構的文件復印件。

四、總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應對申請匯總納稅的總分機構是否符合規定條件進(jìn)行核實(shí)，出具初審意見(jiàn)，報省稅務(wù)局，由省稅務(wù)局會(huì )同省財政廳批準?？偡种C構按批準機關(guān)確定的方式計算繳納增值稅。

五、實(shí)行增值稅匯總納稅的總機構應當登記為一般納稅人，其所屬分支機構在一個(gè)縣(市)范圍內設有兩個(gè)以上分支機構的，可確定一個(gè)分支機構承擔管理職責，負責本地區納稅申報、發(fā)票領(lǐng)用等各種涉稅事宜，并登記為一般納稅人。

六、實(shí)行增值稅匯總納稅的分支機構應將本地區的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額等信息歸集匯總，填寫(xiě)《分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》(見(jiàn)附件2)，報送主管稅務(wù)機關(guān)簽章確認后傳遞給總機構。匯總的銷(xiāo)售額包括免稅項目的銷(xiāo)售額。匯總的進(jìn)項稅額包括用于免稅項目的進(jìn)項稅額。

匯總納稅的總分支機構實(shí)現的銷(xiāo)售額由總機構核算銷(xiāo)項稅額，取得的允許的進(jìn)項稅額一律由總機構申報抵扣。

七、除財政部、國家稅務(wù)總局批準的增值稅匯總納稅的電力、電信、郵政、鐵路和航空運輸等行業(yè)的總分支機構外，實(shí)行匯總納稅的總分支機構適用以下方式之一計算繳納增值稅:

(一)收入比例方式

1.總機構匯總計算總分支機構應繳納的稅額，按總分支機構收入比例計算各機構應繳納的稅額，編制《各機構增值稅稅款分配明細表》(見(jiàn)附件3)，并及時(shí)轉交分支機構;

2.分支機構按分配的稅額，就地申報納稅;總機構按匯總的稅額進(jìn)行申報，按分配的稅額納稅。

3.計算公式為：

(1)收入比例=各機構應稅銷(xiāo)售額÷匯總的應稅銷(xiāo)售額

(2)各機構分配的稅額=總分支機構應繳納的稅額×各機構收入比例

(二)預征率方式

1.分支機構按照應稅銷(xiāo)售額和預征率計算應預繳增值稅，就地申報納稅;總機構按匯總計算的應納稅額進(jìn)行申報，按抵減分支機構已預繳的增值稅額后的稅額進(jìn)行納稅。

2.計算公式為：

(1)分支機構應預繳稅額=分支機構的應稅銷(xiāo)售額×預征率

(2)總機構匯總的應納稅額=匯總的銷(xiāo)項稅額-匯總的進(jìn)項稅額

(3)總機構應補(退)稅額=總機構匯總的應納稅額-分支機構已預繳稅額

(三)總機構匯總納稅方式

1.總機構匯總申報納稅，分支機構不進(jìn)行申報納稅。

2.應納稅額的計算公式為：

總機構匯總的應納稅額=匯總的銷(xiāo)項稅額--匯總的進(jìn)項稅額

八、總機構可以向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)統一領(lǐng)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，并下?lián)芙o各分支機構使用?？偡种C構也可以分別向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。

總分支機構之間移送貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供服務(wù)等應使用統一的內部調撥單據，不得開(kāi)具發(fā)票。

九、新設立、變更或注銷(xiāo)分支機構，應由總機構自變動(dòng)之日起30日內向省稅務(wù)局備案，并分別報送總機構及其分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

十、總分支機構有下列情形的之一的，批準機關(guān)可以取消其匯總納稅資格：

(一)總分支機構不符合本公告第一條規定的條件;

(二)總分支機構有稅收違法行為,情節嚴重的。

十一、總分支機構的其他增值稅涉稅事項，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》及其他增值稅有關(guān)規定執行。

十二、財政部、國家稅務(wù)總局另有規定的，不適用本公告。

十三、本公告自2016年5月1日起施行?！逗Ｄ鲜叶悇?wù)局關(guān)于總分支機構不在同一市縣的納稅人的稅收征管問(wèn)題的通知》(瓊國稅發(fā)[2002]183號)同時(shí)廢止。

特此公告。





 

海南省國家稅務(wù)局

海南省財政廳

2016年5月13日

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