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國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事項的須知
為幫助納稅人了解2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時(shí)間、申報方式、申報流程以及報送資料等相關(guān)涉稅事宜，現將2023年度企業(yè)所得稅匯繳工作相關(guān)事項提示如下：
一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍
凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構也應按規定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間
(一)一般企業(yè)匯繳時(shí)間
請廣大納稅人于2024年5月31日前，進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
(二)申請辦理注銷(xiāo)登記企業(yè)匯繳時(shí)間
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表
(一)申報表選擇
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》及相關(guān)附表
適用納稅人類(lèi)型：查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類(lèi))》及相關(guān)附表
適用納稅人類(lèi)型：核定征收居民企業(yè)
3.《分支機構企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》及相關(guān)附表(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》)
適用納稅人類(lèi)型：跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構
(二)申報表填寫(xiě)注意事項
1.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》的納稅人，應先填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《表單》)，并根據企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調整，均應完整填寫(xiě)附表中的信息。
2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。
四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
企業(yè)所得稅納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行匯繳申報，網(wǎng)上申報便捷性更強，建議納稅人選擇網(wǎng)上申報方式。納稅人不能進(jìn)行網(wǎng)上申報時(shí)，可攜帶匯算清繳相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳辦理。
五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報流程
為幫助納稅人防范申報環(huán)節填報錯誤，稅務(wù)機關(guān)依托信息化技術(shù)和大數據分析手段，在企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報環(huán)節向納稅人提供年度申報數據預填服務(wù)和企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)，以降低納稅人錯報、誤報，提前化解涉稅風(fēng)險。納稅人使用相關(guān)服務(wù)功能，需要提前一天通過(guò)網(wǎng)上申報方式報送財務(wù)報表。
(一)預填報服務(wù)。
納稅人申報時(shí)，系統會(huì )根據納稅人填報的財務(wù)報表自動(dòng)獲取利潤表“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“利潤總額”等項目，預填到企業(yè)所得稅年度申報表單對應行次，納稅人可對預填數據進(jìn)行修改。
(二)風(fēng)險掃描服務(wù)。
納稅人在進(jìn)行申報時(shí)，可以選擇點(diǎn)擊“風(fēng)險提示服務(wù)”，自主發(fā)起稅收政策遵從風(fēng)險掃描，根據掃描結果對報表內容進(jìn)行修改。 納稅人在完成申報表填報且數據修改無(wú)誤后點(diǎn)擊“提交申報”時(shí)，系統會(huì )提示“為提升您的申報數據質(zhì)量，稅務(wù)機關(guān)已為您提供稅收政策遵從風(fēng)險提示服務(wù)”，納稅人可點(diǎn)擊“風(fēng)險提示服務(wù)”進(jìn)行風(fēng)險掃描，根據風(fēng)險掃描結果，點(diǎn)擊“修改表單”進(jìn)行報表修改;也可點(diǎn)擊“提交申報”，跳過(guò)風(fēng)險提示服務(wù)，繼續申報。
(三)申報更正注意事項。
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2024年5月31日)前，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可根據情況自行更正。匯算清繳期結束后，納稅人如發(fā)現年度申報表存在錯誤，可通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行一次更正申報。如需進(jìn)行一次以上的更正申報，應提供相關(guān)佐證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，在辦稅服務(wù)廳辦理更正申報;或者經(jīng)稅企雙方溝通一致，在電子稅務(wù)局預約后，由主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)通電子稅務(wù)局更正申報功能，在約定時(shí)間內更正申報。更正申報涉及補繳稅款的，自2024年6月1日起按日加收滯納金。
六、其他事項
(一)納稅人應如實(shí)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并在匯算清繳期內報送相關(guān)資料，對納稅申報表及相關(guān)資料內容的真實(shí)性和合法性承擔法律責任。
(二)為進(jìn)一步緩解納稅人資金壓力，減輕辦稅負擔，納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報產(chǎn)生匯算清繳多繳稅款時(shí)，納稅人應及時(shí)申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)將按有關(guān)規定辦理退稅。納稅人在辦理年度申報時(shí)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內及時(shí)結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款。
(三)對高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、實(shí)行清單管理的軟件集成電路企業(yè)、非營(yíng)利組織、文化轉制企業(yè)等需要認定取得相應資質(zhì)的納稅人，取得相應資質(zhì)后方可按規定享受稅收優(yōu)惠。
(四)為幫助納稅人熟悉政策、準確申報，稅務(wù)局將通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、微信公眾號、納稅人學(xué)堂等方式，結合納稅人需求，開(kāi)展政策精準宣傳輔導。
納稅人可通過(guò)關(guān)注天津市稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站及“天津稅務(wù)”微信公眾號獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息,如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳申報時(shí)遇到政策問(wèn)題，可通過(guò)撥打主管稅務(wù)機關(guān)公布的咨詢(xún)電話(huà)(可通過(guò)主管稅務(wù)部門(mén)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站獲取)，或者通過(guò)12366服務(wù)熱線(xiàn)、天津稅務(wù)12366智能咨詢(xún)服務(wù)平臺以及“津稅通”征納互動(dòng)云服務(wù)溝通解決。
天津市稅務(wù)局
2024年2月21日
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