財稅〔2009〕124號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》【全文廢止】

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知【全文廢止】





財稅〔2009〕124號

全文廢止，廢止依據：2021年6月2日發(fā)布的《財政部稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第20號）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，現對企業(yè)和個(gè)人通過(guò)依照《社會(huì )團體登記管理條例》規定不需進(jìn)行社團登記的人民團體以及經(jīng)國務(wù)院批準免予登記的社會(huì )團體（以下統稱(chēng)群眾團體）的公益性捐贈所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、企業(yè)通過(guò)公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會(huì )計制度的規定計算的大于零的數額。

二、個(gè)人通過(guò)公益性群眾團體向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現行稅收法律、行政法規及相關(guān)政策規定準予在所得稅稅前扣除。

三、本通知第一條和第二條所稱(chēng)的公益事業(yè)，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規定的下列事項：

（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì )群體和個(gè)人的活動(dòng)；

（二）教育、科學(xué)、文化、衛生、體育事業(yè)；

（三）環(huán)境保護、社會(huì )公共設施建設；

（四）促進(jìn)社會(huì )發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì )公共和福利事業(yè)。

四、本通知第一條和第二條所稱(chēng)的公益性群眾團體，是指同時(shí)符合以下條件的群眾團體：

（一）符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第（一）項至第（八）項規定的條件；

（二）縣級以上各級機構編制部門(mén)直接管理其機構編制；

（三）對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進(jìn)行的支出單獨進(jìn)行核算，且申請前連續3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例不低于70%。

五、符合本通知第四條規定的公益性群眾團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。

（一）由中央機構編制部門(mén)直接管理其機構編制的群眾團體，向財政部、國家稅務(wù)總局提出申請；

（二）由縣級以上地方各級機構編制部門(mén)直接管理其機構編制的群眾團體，向省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)部門(mén)提出申請；

（三）對符合條件的公益性群眾團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務(wù)總局和省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)部門(mén)分別每年聯(lián)合公布名單。名單應當包括繼續獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，企業(yè)和個(gè)人在名單所屬年度內向名單內的群眾團體進(jìn)行的公益性捐贈支出，可以按規定進(jìn)行稅前扣除。

六、申請公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，需報送以下材料：

（一）申請報告；

（二）縣級以上各級黨委、政府或機構編制部門(mén)印發(fā)的“三定”規定；

（三）組織章程；

（四）申請前相應年度的受贈資金來(lái)源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動(dòng)的明細，注冊會(huì )計師的審計報告或注冊稅務(wù)師的鑒證報告。

七、公益性群眾團體在接受捐贈時(shí)，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門(mén)印制的公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書(shū)》收據聯(lián)，并加蓋本單位的印章；對個(gè)人索取捐贈票據的，應予以開(kāi)具。

八、公益性群眾團體接受捐贈的資產(chǎn)價(jià)值，按以下原則確認：

（一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應當按照實(shí)際收到的金額計算；

（二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應當以其公允價(jià)值計算。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時(shí)，應當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供上述證明，公益性群眾團體不得向其開(kāi)具公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書(shū)》收據聯(lián)。

九、對存在以下情形之一的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格：

（一）前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的；

（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的；

（三）存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的；

（四）存在違反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的支出等情況的；

（五）受到行政處罰的。

被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，存在本條第一款第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

對存在本條第一款第（三）項、第（四）項情形的公益性群眾團體，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。

十、對于通過(guò)公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機關(guān)應對照財政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈的群眾團體位于名單內，則企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈支出可按規定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈的群眾團體不在名單內，或雖在名單內但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，應自不符合本通知第四條規定條件之一或存在本通知第九條規定情形之一之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)報告，主管稅務(wù)機關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年內企業(yè)向該群眾團體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除，同時(shí)提請財政部、國家稅務(wù)總局或省級財政、稅務(wù)部門(mén)明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十二、本通知從2008年1月1日起執行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，均應按本通知規定提出申請。

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