您當前的位置：財會(huì )〔2017〕21號《財政部關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)內部控制規范（試行）〉的通知》
《財政部關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)內部控制規范（試行）〉的通知》
中共中央直屬機關(guān)事務(wù)管理局、國家機關(guān)事務(wù)管理局財務(wù)司，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于“穩增長(cháng)、促改革、調結構、惠民生、防風(fēng)險”的有關(guān)要求，引導和推動(dòng)小企業(yè)加強內部控制建設，提升經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)小企業(yè)健康可持續發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》《中華人民共和國公司法》等法律法規及《企業(yè)內部控制基本規范》，財政部制定了《小企業(yè)內部控制規范（試行）》，現予印發(fā)。請各小企業(yè)參照執行。
執行中有何問(wèn)題，請及時(shí)反饋我們。
附件：小企業(yè)內部控制規范（試行）
財政部
2017年6月29日
第一章 總 則
第一條 為了指導小企業(yè)建立和有效實(shí)施內部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)小企業(yè)健康可持續發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》《中華人民共和國公司法》等法律法規及《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本規范。
第二條 本規范適用于在中華人民共和國境內依法設立的、尚不具備執行《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引條件的小企業(yè)。
小企業(yè)的劃分標準按照《中小企業(yè)劃型標準規定》執行。
執行《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引的企業(yè)集團，其集團內屬于小企業(yè)的母公司和子公司，也應當執行《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引。
企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會(huì )計準則》的規定相同。
第三條 本規范所稱(chēng)內部控制，是指由小企業(yè)負責人及全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現控制目標的過(guò)程。
第四條 小企業(yè)內部控制的目標是合理保證小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資金資產(chǎn)安全和財務(wù)報告信息真實(shí)完整可靠。
第五條 小企業(yè)建立與實(shí)施內部控制，應當遵循下列原則：
（一）風(fēng)險導向原則。內部控制應當以防范風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注對實(shí)現內部控制目標造成重大影響的風(fēng)險領(lǐng)域。
（二）適應性原則。內部控制應當與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)規模、管理水平等相適應，并隨著(zhù)情況的變化及時(shí)加以調整。
（三）實(shí)質(zhì)重于形式原則。內部控制應當注重實(shí)際效果，而不局限于特定的表現形式和實(shí)現手段。
（四）成本效益原則。內部控制應當權衡實(shí)施成本與預期效益，以合理的成本實(shí)現有效控制。
第六條 小企業(yè)建立與實(shí)施內部控制應當遵循下列總體要求：
（一）樹(shù)立依法經(jīng)營(yíng)、誠實(shí)守信的意識，制定并實(shí)施長(cháng)遠發(fā)展目標和戰略規劃，為內部控制的持續有效運行提供良好環(huán)境。
（二）及時(shí)識別、評估與實(shí)現控制目標相關(guān)的內外部風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應對策略。
（三）根據風(fēng)險評估結果，開(kāi)展相應的控制活動(dòng)，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內。
（四）及時(shí)、準確地收集、傳遞與內部控制相關(guān)的信息，并確保其在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間的有效溝通。
（五）對內部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監督檢查，識別內部控制存在的問(wèn)題并及時(shí)督促改進(jìn)。
（六）形成建立、實(shí)施、監督及改進(jìn)內部控制的管理閉環(huán)，并使其持續有效運行。
第七條 小企業(yè)主要負責人對本企業(yè)內部控制的建立健全和有效實(shí)施負責。
小企業(yè)可以指定適當的部門(mén)（崗位），具體負責組織協(xié)調和推動(dòng)內部控制的建立與實(shí)施工作。
第二章 內部控制建立與實(shí)施
第八條 小企業(yè)應當圍繞控制目標，以風(fēng)險為導向確定內部控制建設的領(lǐng)域，設計科學(xué)合理的控制活動(dòng)或對現有控制活動(dòng)進(jìn)行梳理、完善和優(yōu)化，確保內部控制體系能夠持續有效運行。
第九條 小企業(yè)應當依據所設定的內部控制目標和內部控制建設工作規劃，有針對性地選擇評估對象開(kāi)展風(fēng)險評估。
風(fēng)險評估對象可以是整個(gè)企業(yè)或某個(gè)部門(mén)，也可以是某個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、某個(gè)產(chǎn)品或某個(gè)具體事項。
第十條 小企業(yè)應當恰當識別與控制目標相關(guān)的內外部風(fēng)險，如合規性風(fēng)險、資金資產(chǎn)安全風(fēng)險、信息安全風(fēng)險、合同風(fēng)險等。
第十一條 小企業(yè)應當采用適當的風(fēng)險評估方法，綜合考慮風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險發(fā)生后可能造成的影響程度以及可能持續的時(shí)間，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險。
常用的風(fēng)險評估方法包括問(wèn)卷調查、集體討論、專(zhuān)家咨詢(xún)、管理層訪(fǎng)談、行業(yè)標桿比較等。
第十二條 小企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險評估既可以結合經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行，也可以專(zhuān)門(mén)組織開(kāi)展。
小企業(yè)應當定期開(kāi)展系統全面的風(fēng)險評估。在發(fā)生重大變化以及需要對重大事項進(jìn)行決策時(shí)，小企業(yè)可以相應增加風(fēng)險評估的頻率。
第十三條 小企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險評估，可以考慮聘請外部專(zhuān)家提供技術(shù)支持。
第十四條 小企業(yè)應當根據風(fēng)險評估的結果，制定相應的風(fēng)險應對策略，對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行管理。
風(fēng)險應對策略一般包括接受、規避、降低、分擔等四種策略。
小企業(yè)應當將內部控制作為降低風(fēng)險的主要手段，在權衡成本效益之后，采取適當的控制措施將風(fēng)險控制在本企業(yè)可承受范圍之內。
第十五條 小企業(yè)建立與實(shí)施內部控制應當重點(diǎn)關(guān)注下列管理領(lǐng)域：
（一）資金管理；
（二）重要資產(chǎn)管理（包括核心技術(shù)）；
（三）債務(wù)與擔保業(yè)務(wù)管理；
（四）稅費管理；
（五）成本費用管理；
（六）合同管理；
（七）重要客戶(hù)和供應商管理；
（八）關(guān)鍵崗位人員管理；
（九）信息技術(shù)管理；
（十）其他需要關(guān)注的領(lǐng)域。
第十六條 小企業(yè)在建立內部控制時(shí)，應當根據控制目標，按照風(fēng)險評估的結果，結合自身實(shí)際情況，制定有效的內部控制措施。
內部控制措施一般包括不相容崗位相分離控制、內部授權審批控制、會(huì )計控制、財產(chǎn)保護控制、單據控制等。
第十七條 不相容崗位相分離控制要求小企業(yè)根據國家有關(guān)法律法規的要求及自身實(shí)際情況，合理設置不相容崗位，確保不相容崗位由不同的人員擔任，并合理劃分業(yè)務(wù)和事項的申請、內部審核審批、業(yè)務(wù)執行、信息記錄、內部監督等方面的責任。
因資源限制等原因無(wú)法實(shí)現不相容崗位相分離的，小企業(yè)應當采取抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)等替代性控制措施。
第十八條 內部授權審批控制要求小企業(yè)根據常規授權和特別授權的規定，明確各部門(mén)、各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權限范圍、審批程序和相關(guān)責任。常規授權是指小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責和程序進(jìn)行的授權。特別授權是指小企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權。小企業(yè)應當嚴格控制特別授權。
小企業(yè)各級管理人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務(wù)。
第十九條 會(huì )計控制要求小企業(yè)嚴格執行國家統一的會(huì )計準則制度，加強會(huì )計基礎工作，明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序，加強會(huì )計檔案管理，保證會(huì )計資料真實(shí)完整。
小企業(yè)應當根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要，設置會(huì )計機構；或者在有關(guān)機構中設置會(huì )計人員并指定會(huì )計主管人員；或者委托經(jīng)批準設立從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構代理記賬。
小企業(yè)應當選擇使用符合《中華人民共和國會(huì )計法》和國家統一的會(huì )計制度規定的會(huì )計信息系統（電算化軟件）。
第二十條 財產(chǎn)保護控制要求小企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財產(chǎn)安全完整。
第二十一條 單據控制要求小企業(yè)明確各種業(yè)務(wù)和事項所涉及的表單和票據，并按照規定填制、審核、歸檔和保管各類(lèi)單據。
第二十二條 小企業(yè)應當根據內部控制目標，綜合運用上述內部控制措施，對企業(yè)面臨的各類(lèi)內外部風(fēng)險實(shí)施有效控制。
第二十三條 小企業(yè)在采取內部控制措施時(shí)，應當對實(shí)施控制的責任人、頻率、方式、文檔記錄等內容做出明確規定。
有條件的小企業(yè)可以采用內部控制手冊等書(shū)面形式來(lái)明確內部控制措施。
第二十四條 小企業(yè)可以利用現有的管理基礎，將內部控制要求與企業(yè)管理體系進(jìn)行融合，提高內部控制建立與實(shí)施工作的實(shí)效性。
第二十五條 小企業(yè)在實(shí)施內部控制的過(guò)程中，可以采用靈活適當的信息溝通方式，以實(shí)現小企業(yè)內部各管理層級、業(yè)務(wù)部門(mén)之間，以及與外部投資者、債權人、客戶(hù)和供應商等有關(guān)方面之間的信息暢通。
內外部信息溝通方式主要包括發(fā)函、面談、專(zhuān)題會(huì )議、電話(huà)等。
第二十六條 小企業(yè)應當通過(guò)加強人員培訓等方式，提高實(shí)施內部控制的責任人的勝任能力，確保內部控制得到有效實(shí)施。
第二十七條 在發(fā)生下列情形時(shí)，小企業(yè)應當評估現行的內部控制措施是否仍然適用，并對不適用的部分及時(shí)進(jìn)行更新優(yōu)化：
（一）企業(yè)戰略方向、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)管理模式、股權結構發(fā)生重大變化；
（二）企業(yè)面臨的風(fēng)險發(fā)生重大變化；
（三）關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足；
（四）其他可能對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的事項。
第三章 內部控制監督
第二十八條 小企業(yè)應當結合自身實(shí)際情況和管理需要建立適當的內部控制監督機制，對內部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行日常監督和定期評價(jià)。
第二十九條 小企業(yè)應當選用具備勝任能力的人員實(shí)施內部控制監督。
實(shí)施內部控制的責任人開(kāi)展自我檢查不能替代監督。
具備條件的小企業(yè)，可以設立內部審計部門(mén)（崗位）或通過(guò)內部審計業(yè)務(wù)外包來(lái)提高內部控制監督的獨立性和質(zhì)量。
第三十條 小企業(yè)開(kāi)展內部控制日常監督應當重點(diǎn)關(guān)注下列情形：
（一）因資源限制而無(wú)法實(shí)現不相容崗位相分離；
（二）業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化；
（三）開(kāi)展新業(yè)務(wù)、采用新技術(shù)、設立新崗位；
（四）關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足或關(guān)鍵崗位出現人才流失；
（五）可能違反有關(guān)法律法規；
（六）其他應通過(guò)風(fēng)險評估識別的重大風(fēng)險。
第三十一條 小企業(yè)對于日常監督中發(fā)現的問(wèn)題，應當分析其產(chǎn)生的原因以及影響程度，制定整改措施，及時(shí)進(jìn)行整改。
第三十二條 小企業(yè)應當至少每年開(kāi)展一次全面系統的內部控制評價(jià)工作，并可以根據自身實(shí)際需要開(kāi)展不定期專(zhuān)項評價(jià)。
第三十三條 小企業(yè)應當根據年度評價(jià)結果，結合內部控制日常監督情況，編制年度內部控制報告，并提交小企業(yè)主要負責人審閱。
內部控制報告至少應當包括內部控制評價(jià)的范圍、內部控制中存在的問(wèn)題、整改措施、整改責任人、整改時(shí)間表及上一年度發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)情況等內容。
第三十四條 有條件的小企業(yè)可以委托會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。
第三十五條 小企業(yè)可以將內部控制監督的結果納入績(jì)效考核的范圍，促進(jìn)內部控制的有效實(shí)施。
第四章 附 則
第三十六條 符合《中小企業(yè)劃型標準規定》所規定的微型企業(yè)標準的企業(yè)參照執行本規范。
第三十七條 對于本規范中未規定的業(yè)務(wù)活動(dòng)的內部控制，小企業(yè)可以參照執行《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引。
第三十八條 鼓勵有條件的小企業(yè)執行《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引。
第三十九條 本規范由財政部負責解釋。
第四十條 本規范自2018年1月1日起施行。
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