國稅發(fā)〔2010〕103號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》的通知

國稅發(fā)〔2010〕103號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現將《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真遵照執行。執行中如有問(wèn)題，請及時(shí)報告國家稅務(wù)總局（稽查局）。
 

附件：《重大稅收違法案件督辦管理 暫行辦法》相關(guān)稅務(wù)文書(shū)式樣
 

國家稅務(wù)總局

二○一○年十一月一日
 

重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法
 

第一條 為了規范重大稅收違法案件督辦管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條  上級稅務(wù)局可以根據稅收違法案件性質(zhì)、涉案數額、復雜程度、查處難度以及社會(huì )影響等情況，督辦管轄區域內發(fā)生的重大稅收違法案件。

對跨越多個(gè)地區且案情特別復雜的重大稅收違法案件，本級稅務(wù)局查處確有困難的，可以報請上級稅務(wù)局督辦，并提出具體查處方案及相關(guān)建議。

重大稅收違法案件具體督辦事項由稽查局實(shí)施。

第三條  國家稅務(wù)總局督辦的重大稅收違法案件主要包括：

（一）國務(wù)院等上級機關(guān)、上級領(lǐng)導批辦的案件；

（二）國家稅務(wù)總局領(lǐng)導批辦的案件；

（三）在全國或者省、自治區、直轄市范圍內有重大影響的案件；

（四）稅收違法數額特別巨大、情節特別嚴重的案件；

（五）國家稅務(wù)總局認為需要督辦的其他案件。

省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局督辦重大稅收違法案件的范圍和標準，由本級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據本地實(shí)際情況分別確定。

第四條  省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依照國家稅務(wù)總局規定的范圍、標準、時(shí)限向國家稅務(wù)總局報告稅收違法案件，國家稅務(wù)總局根據案情復雜程度和查處工作需要確定督辦案件。

省以下重大稅收違法案件報告的范圍和標準，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據本地實(shí)際情況分別確定。

第五條  對需要督辦的重大稅收違法案件，督辦稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)督辦機關(guān)）所屬稽查局填寫(xiě)《重大稅收違法案件督辦立項審批表》，提出擬辦意見(jiàn)。擬辦意見(jiàn)主要包括承辦案件的稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)承辦機關(guān)）及所屬稽查局、承辦時(shí)限和工作要求等，經(jīng)督辦機關(guān)領(lǐng)導審批或者督辦機關(guān)授權所屬稽查局局長(cháng)審批后，向承辦機關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件督辦函》，要求承辦機關(guān)在確定的期限內查證事實(shí)，并作出稅務(wù)處理、處罰決定。

需要多個(gè)地區稅務(wù)機關(guān)共同查處的督辦案件，督辦機關(guān)應當明確主辦機關(guān)和協(xié)辦機關(guān)，或者按照管轄職責確定涉案重點(diǎn)事項查處工作任務(wù)。協(xié)辦機關(guān)應當積極協(xié)助主辦機關(guān)查處督辦案件，及時(shí)查證并提供相關(guān)證據材料。對主辦機關(guān)請求協(xié)助查證的事項，協(xié)辦機關(guān)應當及時(shí)準確反饋情況，不得敷衍塞責或者懈怠應付。

督辦案件同時(shí)涉及國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局管轄的稅收事項，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別依照職責查處，并相互通報相關(guān)情況；必要時(shí)可以聯(lián)合辦案，分別作出稅務(wù)處理、處罰決定。

第六條  督辦案件未經(jīng)督辦機關(guān)批準，承辦機關(guān)不得擅自轉給下級稅務(wù)機關(guān)或者其他機關(guān)查處。

對因督辦案件情況發(fā)生變化，不需要繼續督辦的，督辦機關(guān)可以撤銷(xiāo)督辦，并向承辦機關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件撤銷(xiāo)督辦函》。

第七條  承辦機關(guān)應當在接到督辦機關(guān)《重大稅收違法案件督辦函》后7個(gè)工作日內按照《稅務(wù)稽查工作規程》規定立案，在10個(gè)工作日內制訂具體查處方案，并組織實(shí)施檢查。

承辦機關(guān)具體查處方案應當報送督辦機關(guān)備案；督辦機關(guān)要求承辦機關(guān)在實(shí)施檢查前報告具體查處方案的，承辦機關(guān)應當按照要求報告，經(jīng)督辦機關(guān)同意后實(shí)施檢查。

督辦機關(guān)督辦前承辦機關(guān)已經(jīng)立案的，承辦機關(guān)不停止實(shí)施檢查，但應當將具體查處方案及相關(guān)情況報告督辦機關(guān)；督辦機關(guān)要求調整具體查處方案的，承辦機關(guān)應當調整。

第八條  承辦機關(guān)應當按照《重大稅收違法案件督辦函》要求填寫(xiě)《重大稅收違法案件情況報告表》，每30日向督辦機關(guān)報告一次案件查處進(jìn)展情況；《重大稅收違法案件督辦函》有確定報告時(shí)限的，按照確定時(shí)限報告；案件查處有重大進(jìn)展或者遇到緊急情形的，應當及時(shí)報告；案件查處沒(méi)有進(jìn)展或者進(jìn)展緩慢的，應當說(shuō)明原因，并明確提出下一步查處工作安排。

對有《稅務(wù)稽查工作規程》第四十四條規定的中止檢查情形或者第七十條規定的中止執行情形的，承辦機關(guān)應當報請督辦機關(guān)批準后中止檢查或者中止執行。中止期間可以暫不填報《重大稅收違法案件情況報告表》；中止檢查或者中止執行情形消失后，承辦機關(guān)應當及時(shí)恢復檢查或者執行，并依照前款規定填報《重大稅收違法案件情況報告表》。

第九條  督辦機關(guān)應當指導、協(xié)調督辦案件查處，可以根據工作需要派員前往案發(fā)地區督促檢查或者參與辦案，隨時(shí)了解案件查處進(jìn)展情況以及存在問(wèn)題。

督辦機關(guān)稽查局應當確定督辦案件的主要責任部門(mén)和責任人員。主要責任部門(mén)應當及時(shí)跟蹤監控案件查處過(guò)程，根據承辦機關(guān)案件查處進(jìn)度、處理結果和督促檢查情況，向稽查局領(lǐng)導報告督辦案件查處進(jìn)展情況；案情重大或者上級機關(guān)、上級領(lǐng)導批辦的重要案件，應當及時(shí)向督辦機關(guān)領(lǐng)導報告查處情況。

第十條  承辦機關(guān)可以就督辦案件向相關(guān)地區同級稅務(wù)機關(guān)發(fā)出《稅收違法案件協(xié)查函》，提出具體協(xié)查要求和回復時(shí)限，相關(guān)地區同級稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)回復協(xié)查結果，提供明確的協(xié)查結論和相關(guān)證據資料。案情重大復雜的，承辦機關(guān)可以報請督辦機關(guān)組織協(xié)查。

第十一條  承辦機關(guān)稽查局應當嚴格依照《稅務(wù)稽查工作規程》相關(guān)規定對督辦案件實(shí)施檢查和審理，并報請承辦機關(guān)集體審理。

承辦機關(guān)稽查局應當根據審理認定的結果，擬制《重大稅收違法案件擬處理意見(jiàn)報告》，經(jīng)承辦機關(guān)領(lǐng)導審核后報送督辦機關(guān)。

在查處督辦案件中，遇有法律、行政法規、規章或者其他規范性文件的疑義問(wèn)題，承辦機關(guān)稽查局應當征詢(xún)同級法規、稅政、征管、監察等相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)；相關(guān)部門(mén)無(wú)法確定的，應當依照規定請示上級稅務(wù)機關(guān)或者咨詢(xún)有權解釋的其他機關(guān)。

第十二條  《重大稅收違法案件擬處理意見(jiàn)報告》應當包括以下主要內容：

（一）案件基本情況；

（二）檢查時(shí)段和范圍；

（三）檢查方法和措施；

（四）檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據材料；

（五）相關(guān)部門(mén)和當事人的意見(jiàn)；

（六）審理認定的事實(shí)及相關(guān)證據材料；

（七）擬稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)及依據；

（八）其他相關(guān)事項說(shuō)明。

對督辦案件定性處理具有關(guān)鍵決定作用的重要證據，應當附報制作證據說(shuō)明，寫(xiě)明證據目錄、名稱(chēng)、內容、證明對象等事項。

第十三條  對承辦機關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見(jiàn)報告》，督辦機關(guān)應當在接到之日起15日內審查；如有本辦法第十一條第三款規定情形的，審查期限可以適當延長(cháng)。督辦機關(guān)對承辦機關(guān)提出的定性處理意見(jiàn)沒(méi)有表示異議的，承辦機關(guān)依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結論》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，送達當事人執行。

督辦機關(guān)審查認為承辦機關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見(jiàn)報告》認定的案件事實(shí)不清、證據不足、違反法定程序或者擬稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)依據錯誤的，通知承辦機關(guān)說(shuō)明情況或者補充檢查。

第十四條  對督辦案件中涉嫌犯罪的稅收違法行為，承辦機關(guān)填制《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》，依照規定程序和權限批準后，依法移送司法機關(guān)。對移送司法機關(guān)的案件，承辦機關(guān)應當隨時(shí)關(guān)注司法處理進(jìn)展情況，并及時(shí)報告督辦機關(guān)。

第十五條  承辦機關(guān)應當在90日內查證督辦案件事實(shí)并依法作出稅務(wù)處理、處罰決定；督辦機關(guān)確定查處期限的，承辦機關(guān)應當嚴格按照確定的期限查處；案情復雜確實(shí)無(wú)法按時(shí)查處的，應當在查處期限屆滿(mǎn)前10日內向督辦機關(guān)申請延期查處，提出延長(cháng)查處期限和理由，經(jīng)批準后延期查處。

第十六條  對承辦機關(guān)超過(guò)規定期限未填報《重大稅收違法案件情況報告表》，或者未查處督辦案件且未按照規定提出延期查處申請的，督辦機關(guān)應當向其發(fā)出《重大稅收違法案件催辦函》進(jìn)行催辦，并責令說(shuō)明情況和理由。承辦機關(guān)對督辦案件查處不力的，督辦機關(guān)可以召集承辦機關(guān)分管稽查的稅務(wù)局領(lǐng)導或者稽查局局長(cháng)匯報；必要時(shí)督辦機關(guān)可以直接組織查處。

第十七條  督辦案件有下列情形之一的，可以認定為結案：

（一）稅收違法事實(shí)已經(jīng)查證清楚，并依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，稅款、滯納金、罰款等稅收款項追繳入庫，納稅人或者其他當事人在法定期限內沒(méi)有申請行政復議或者提起行政訴訟的；

（二）查明稅收違法事實(shí)不存在或者情節輕微，依法作出《稅務(wù)稽查結論》或者《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，納稅人或者其他當事人在法定期限內沒(méi)有申請行政復議或者提起行政訴訟的；

（三）納稅人或者其他當事人對稅務(wù)機關(guān)處理、處罰決定或者強制執行措施申請行政復議或者提起行政訴訟，行政復議決定或者人民法院判決、裁定生效并執行完畢的；

（四）符合《稅務(wù)稽查工作規程》第四十五條規定的終結檢查情形的；

（五）符合《稅務(wù)稽查工作規程》第七十一條規定的終結執行情形的；

（六）法律、行政法規或者國家稅務(wù)總局規定的其他情形的。

稅務(wù)機關(guān)依照法定職權確實(shí)無(wú)法查證全部或者部分稅收違法行為，但有根據認為其涉嫌犯罪并依法移送司法機關(guān)處理的，以司法程序終結為結案。

第十八條  承辦機關(guān)應當在督辦案件結案之日起10個(gè)工作日內向督辦機關(guān)報送《重大稅收違法案件結案報告》。

《重大稅收違法案件結案報告》應當包括案件來(lái)源、案件查處情況、稅務(wù)處理、處罰決定內容、案件執行情況等內容。督辦機關(guān)要求附列《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結論》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《執行報告》、稅款、滯納金、罰款等稅收款項入庫憑證以及案件終結檢查、終結執行審批文書(shū)等資料復印件的，應當附列。

第十九條  查處督辦案件實(shí)行工作責任制。承辦機關(guān)主要領(lǐng)導承擔領(lǐng)導責任；承辦機關(guān)分管稽查的領(lǐng)導承擔監管責任；承辦機關(guān)稽查局局長(cháng)承擔執行責任；稽查局分管案件的領(lǐng)導和具體承辦部門(mén)負責人以及承辦人員按照各自分工職責承擔相應的責任。

對督辦案件重要線(xiàn)索、證據不及時(shí)調查收集，或者故意隱瞞案情，轉移、藏匿、毀滅證據，或者因工作懈怠、泄露案情致使相關(guān)證據被轉移、藏匿、毀滅，或者相關(guān)財產(chǎn)被轉移、藏匿，或者有其他徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權行為，應當承擔紀律責任的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，應當依法移送司法機關(guān)處理。

第二十條  承辦機關(guān)及承辦人員和協(xié)辦機關(guān)及協(xié)辦人員在查處督辦案件中成績(jì)突出的，可以給予表彰；承辦、協(xié)辦不力的，給予通報批評。

第二十一條  本辦法相關(guān)稅務(wù)文書(shū)式樣由國家稅務(wù)總局制定。

第二十二條  本辦法從2011年1月1日起執行。2001年7月30日印發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行重大稅收違法案件督辦制度的通知》（國稅發(fā)[2001]87號）同時(shí)廢止。

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