您當前的位置：銀發(fā)〔2002〕370號《銀行會(huì )計基本規范指導意見(jiàn)》【全文廢止】
銀行會(huì )計基本規范指導意見(jiàn)【全文廢止】
【全文廢止，廢止依據：《中國人民銀行中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì )關(guān)于廢止131件規范性文件、宣布失效76件規范性文件的公告》中國人民銀行、銀監會(huì )公告〔2010〕第15號】
一、總 則
第一條 為規范銀行會(huì )計工作，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和其他有關(guān)法律法規，制訂本指導意見(jiàn)。
第二條 中華人民共和國境內的各類(lèi)中資銀行機構（含城鄉信用社，以下統稱(chēng)銀行）辦理會(huì )計業(yè)務(wù)，執行本指導意見(jiàn)。
第三條 銀行會(huì )計的基本任務(wù)是正確組織會(huì )計核算，依法實(shí)施會(huì )計監督，真實(shí)提供會(huì )計信息。
第四條 中國人民銀行依照有關(guān)法律、法規的規定，對銀行的會(huì )計資料實(shí)施監督檢查，并協(xié)調銀行業(yè)的會(huì )計業(yè)務(wù)。
二、會(huì )計機構
第五條 銀行應根據會(huì )計核算和管理要求設置會(huì )計機構，指定會(huì )計機構負責人；不具備單獨設置會(huì )計機構條件的，應在有關(guān)機構中設置負責會(huì )計工作的組織，并指定會(huì )計主管人員。
會(huì )計機構應按照效率和控制原則科學(xué)合理地設置會(huì )計崗位。
第六條 會(huì )計機構對本單位的會(huì )計業(yè)務(wù)實(shí)施統一管理、指導、監督和檢查。
第七條 銀行根據經(jīng)營(yíng)管理需要和電子化發(fā)展水平合理確定會(huì )計核算體系。銀行附屬單位的會(huì )計核算，可由會(huì )計機構采取并賬或并表方式集中反映。
第八條 會(huì )計機構負責人的任免、調動(dòng)，應經(jīng)上級行會(huì )計部門(mén)同意。會(huì )計機構負責人也可由上級行委派。
第九條 會(huì )計機構裁撤、合并，應及時(shí)辦妥會(huì )計業(yè)務(wù)交接。
三、會(huì )計科目
第十條 會(huì )計科目按資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設置。
第十一條 會(huì )計科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負債類(lèi)、資產(chǎn)負債共同類(lèi)、所有者權益類(lèi)、損益類(lèi)及表外科目。
表外科目核算銀行表外業(yè)務(wù)。
第十二條 銀行應根據國家統一的金融企業(yè)會(huì )計制度和財政部、中國人民銀行制定的統一會(huì )計科目，結合本行實(shí)際制定會(huì )計科目，并報中國人民銀行備案。
第十三條 會(huì )計科目修改變更，在年度中間通過(guò)分錄結轉；年度終了時(shí)，采用新舊科目結轉對照表方式辦理結轉。
四、會(huì )計憑證
第十四條 會(huì )計憑證是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄和記賬依據。
第十五條 會(huì )計憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應根據原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。
銀行根據需要可采用單式記賬憑證或復式記賬憑證。
第十六條 會(huì )計憑證應符合以下要求：要素齊全、內容完整、反映真實(shí)、數字準確。
記賬憑證基本要素主要包括：填制憑證的日期；收、付款人的戶(hù)名、賬號和開(kāi)戶(hù)行；貨幣、金額及借貸方向；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要和附件張數；銀行辦理業(yè)務(wù)的印章及經(jīng)辦、復核人員的簽名或蓋章；憑證編號等。
原始憑證的要素由各銀行根據業(yè)務(wù)需要自行規定，中國人民銀行另有規定的除外。
第十七條 銀行電子網(wǎng)絡(luò )傳輸的記賬信息，應具備規定的要素，并采取相應的安全防范措施，必要時(shí)需經(jīng)會(huì )計主管或其授權人員確認，事后應根據監督和管理需要按規定的格式打印紙質(zhì)憑證。
第十八條 記賬過(guò)程中，紙憑證轉為電子信息，或電子信息轉為紙憑證，均不得改變憑證基本要素和內容。
第十九條 會(huì )計憑證上由銀行填寫(xiě)和由客戶(hù)填寫(xiě)的內容應有明顯區分，由客戶(hù)填寫(xiě)的，未經(jīng)客戶(hù)授權，銀行工作人員不得代辦。
第二十條 會(huì )計憑證傳遞應符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，做到準確及時(shí)、手續嚴密、先外后內、先急后緩。內部憑證由專(zhuān)門(mén)人員負責傳遞，不得通過(guò)客戶(hù)傳遞。
第二十一條 會(huì )計憑證按照方便查閱的原則順序裝訂。
五、賬務(wù)核算
第二十二條 銀行應制定嚴格的核對辦法，建立嚴密的核算程序，確保賬務(wù)正確無(wú)誤。
第二十三條 銀行賬務(wù)核算，是根據所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項按賬戶(hù)登記分戶(hù)明細賬和按會(huì )計科目生成總賬的過(guò)程。
手工記賬以記賬憑證分別登記分戶(hù)賬，編制科目日結單，再按科目日結單登記總賬。
第二十四條 銀行賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿?；举~簿主要包括：
流水賬：按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。
分戶(hù)賬：按照賬戶(hù)連續記載各項交易的明細記錄。
總賬：按照會(huì )計科目設置，每日按會(huì )計科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結出余額的賬簿。
輔助賬簿主要包括：
登記簿：為了對某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶(hù)設置的輔助性賬簿賬卡。
余額表：反映每日營(yíng)業(yè)終了分戶(hù)賬最后余額的表式。
輔助賬簿由銀行自行選擇使用。
第二十五條 賬務(wù)核對包括賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據、賬簿、賬卡（折）和內外賬務(wù)核對。經(jīng)辦人員和會(huì )計主管人員在賬務(wù)核對全部相符后，應在有關(guān)賬、簿、卡上簽章。
第二十六條 銀行應至少按月核對同業(yè)往來(lái)賬務(wù)及系統內往來(lái)賬務(wù)，至少按季與開(kāi)戶(hù)單位核對賬務(wù)。對賬相符的應由核對人員和會(huì )計主管人員簽章確認，核對不符的應及時(shí)查明原因并做相應調整。
第二十七條 銀行計算機賬務(wù)核算系統應具有操作權限控制、監督功能和故障應急處理及數據恢復措施。
六、記賬規則
第二十八條 現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據，收妥抵用。
第二十九條 銀行應于營(yíng)業(yè)日當日結賬。
第三十條 銀行應指定專(zhuān)人負責記賬，并經(jīng)過(guò)復核。記賬、復核人員和會(huì )計主管應根據本行權限管理的規定，在已記載的賬頁(yè)上確認。
第三十一條 外幣業(yè)務(wù)的記賬方法可采用外幣分賬制或外幣統賬制，銀行只能選擇其一。
第三十二條 已經(jīng)記賬的賬務(wù)數據發(fā)生差錯需要更改時(shí)，應填制沖正憑證辦理更正。錯賬沖正影響計息的，應計算應加、應減積數，并對積數進(jìn)行相應調整。
錯賬沖正及調整計息積數應經(jīng)會(huì )計主管或其授權人審批后辦理。
七、計息規則
第三十三條 銀行應根據規定的利率、結息日期和計息方法結計利息。
第三十四條 銀行于結息日結計利息，所計利息應入結息日次日賬。
第三十五條 銀行采用積數計息法的，應按實(shí)際天數結計利息。計算公式是：
利息=累計計息積數×日利率
累計計息積數＝每日余額累計數
第三十六條 年利率換算為日利率的關(guān)系是：
日利率（萬(wàn)分之）=年利率（%）÷360
第三十七條 定期存款（或貸款）到期日為節假日，在節假日前最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日支?。ɑ驓w還），應扣除到期日與支?。w還）日之間的天數（算頭不算尾，下同）按合同利率計算的利息。
節假日后支取存款，按過(guò)期支取存款計算利息。
節假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數的利息，節假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款計算利息。
法律、法規另有規定的，從其規定。
八、年度決算
第三十八條 銀行應在會(huì )計年度終了辦理年度決算，通過(guò)年度決算報表對銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行總結反映。
第三十九條 每年12月31日為年度決算日，如遇節假日仍以該日為決算日。
第四十條 年度決算前銀行應清理各項臨時(shí)和過(guò)渡性資金，清查各項財產(chǎn)，全面檢查、核對內外賬務(wù)，核實(shí)財務(wù)收支。
第四十一條 全年賬務(wù)處理結束后，編制年度會(huì )計報表。
第四十二條 年終決算時(shí)，外幣記賬的業(yè)務(wù)應折算為人民幣，編制匯總的人民幣決算表。原幣有中國人民銀行公布的人民幣對該種貨幣基準匯率的，直接采用基準匯率折成人民幣，無(wú)人民幣對該種貨幣基準匯率的，通過(guò)其對美元的匯率套算折成人民幣。
九、會(huì )計報告
第四十三條 會(huì )計報告是反映銀行資金營(yíng)運、財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，必須真實(shí)，完整，及時(shí)，準確。銀行機構負責人應對會(huì )計報告的真實(shí)性、完整性負責。
會(huì )計報告包括會(huì )計報表及其附注或說(shuō)明。
第四十四條 銀行會(huì )計報表主要包括：
1.資產(chǎn)負債表，根據當期業(yè)務(wù)狀況報告表各科目的余額及有關(guān)賬戶(hù)余額歸并后編制。
2.利潤表，根據損益科目分戶(hù)賬結轉前的余額編制。
3.利潤分配表，由法人機構按年編制。
4.現金流量表，根據資產(chǎn)負債表和利潤表的有關(guān)項目及其他相關(guān)資料分析編制。
5.業(yè)務(wù)狀況報告表，根據總賬各科目上期末余額及本期累計發(fā)生額和本期末余額編制。
6.其他會(huì )計報表。
第四十五條 銀行會(huì )計報表附注主要提供有助于理解和分析會(huì )計報表內容而需要說(shuō)明的事項。包括：主要會(huì )計政策及其變更、或有事項以及會(huì )計報表中主要項目的明細資料等。
第四十六條 銀行對其直接或間接投資的企業(yè)擁有實(shí)質(zhì)上的控制權時(shí)，應編制合并會(huì )計報表。
第四十七條 銀行應將其境外分支機構會(huì )計報表按規定的匯率和方法折算為人民幣后，并入全行匯總的會(huì )計報表。
十、會(huì )計簽章
第四十八條 會(huì )計簽章是銀行在會(huì )計憑證或其他會(huì )計核算資料上表明并確認自己真實(shí)身份及交易合法性的標識，包括印章、簽名等。
第四十九條 銀行會(huì )計憑證、會(huì )計賬冊、會(huì )計報告等會(huì )計資料應按規定加蓋印章或簽名。采用計算機系統處理的會(huì )計資料，可通過(guò)設置可輸出的代碼代替經(jīng)辦、復核及會(huì )計主管人員的簽章。
根據需要加編密押或密碼的會(huì )計憑證，可不再進(jìn)行簽章，法律法規另有規定的，從其規定。
第五十條 銀行應對會(huì )計印章實(shí)行分級管理，全國范圍內統一使用的印章由各銀行總行統一設計管理。
第五十一條 銀行應指定專(zhuān)人嚴密保管和使用會(huì )計印章，嚴格執行管理制度。嚴禁超范圍使用會(huì )計印章，嚴禁在空白會(huì )計憑證、賬表上預先留蓋印章。
第五十二條 會(huì )計印章及密押、密碼的編制方法在未啟用、停用或待銷(xiāo)毀期間應加封，由會(huì )計主管人員或指定專(zhuān)人妥善保管?？傂薪y一管理的印章在停止使用后，應交至總行授權的機構集中銷(xiāo)毀，并報總行備案。
十一、會(huì )計檔案
第五十三條 會(huì )計檔案是銀行各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì )計記錄，也是銀行的重要史料和證據，包括：會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報告和其他應當保存的會(huì )計資料。
第五十四條 銀行會(huì )計檔案可采用紙介質(zhì)、磁介質(zhì)、光盤(pán)、縮微膠片形式保存，以其他介質(zhì)保存的，需報經(jīng)中國人民銀行總行核準。
第五十五條 銀行會(huì )計檔案保管期分為永久保管和定期保管兩類(lèi)，定期保管分為三年、五年、十五年三檔。
第五十六條 內部調閱會(huì )計檔案需經(jīng)會(huì )計部門(mén)主管人員和檔案管理部門(mén)主管人員批準；法律、法規規定有檔案查閱權的部門(mén)查閱會(huì )計檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并按規定經(jīng)銀行機構負責人或其授權人核準。
第五十七條 各銀行應定期檢查會(huì )計檔案并根據保管需要進(jìn)行復制。會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，應按照規定程序銷(xiāo)毀。
十二、附 則
第五十八條 本指導意見(jiàn)由中國人民銀行解釋和修改。
第五十九條 本指導意見(jiàn)自2003年1月1日起施行。
掃描二維碼 關(guān)注我們
打印
關(guān)閉