財會(huì )字〔1995〕45號《國有建設單位會(huì )計制度》（全文）

　  房屋購置，是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門(mén)購置的各種現成房屋。

農林建設單位的基本畜禽購置，是指新建農場(chǎng)外購的大牲畜(如種畜等)、各種禽類(lèi)(如雞群、鴨群等)。老農場(chǎng)自繁自養或外購補充的基本畜禽支出應按農業(yè)企業(yè)會(huì )計制度進(jìn)行核算，不在本科目核算。

　  基本畜禽支出一般包括：

　  (1)基本畜禽購置費用；

　  (2)基本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養費用。農林建設單位的林木支出，是指各種經(jīng)濟林木的造林費用。一般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。

　  無(wú)形資產(chǎn)是指建設單位取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)性建設項目通過(guò)出讓方式購置的土地使用權以及建設單位購買(mǎi)的專(zhuān)利權和專(zhuān)有技術(shù)等。

　  遞延資產(chǎn)是指建設單位建設期間發(fā)生的不計入工程成本而應單獨結轉生產(chǎn)使用單位的各項遞延費用，包括生產(chǎn)職工培訓費、樣品樣機購置費、農業(yè)開(kāi)荒費用等。

　  2、 發(fā)生上述各項投資支出，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。房屋、基本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交 付或結轉生產(chǎn)、使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。實(shí)行基本建設投資借款的建設單位，還應同時(shí)借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記 “待沖基建支出”科目。

3、本科目應設置“房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細科目，并再按資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的其他投資，應單獨進(jìn)行明細核算。

第111號科目 交付使用資產(chǎn)

　  1、本科目核算建設單位已經(jīng)完成購置、建造過(guò)程，并已交付或結轉給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。

　  建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn)，也通過(guò)本科目核算。

　  2、 工程竣工后，必須按照有關(guān)規定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。建設單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續工作以前，必 須根據“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決 算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據，另一份由建設單位作為本科目的記帳依據。

　  3、交付使用資產(chǎn)成本，應按下列內容計算：

　  (1)房屋、建筑物、管道、線(xiàn)路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應分攤的待攤投資。

　  (2)動(dòng)力設備和生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設備的采購成本；安裝工程成本；設備基礎、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應分攤的待攤投資。

　  (3)運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。

　  (4)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計算，不分攤等攤投資。

　  4、已經(jīng)辦理交接手續的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。實(shí)行投資借款的建設單位，還應同時(shí)借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目，并通知生產(chǎn)單位轉帳。

　  5、 實(shí)行財政貼息辦法的建設單位，工程竣工經(jīng)驗收交付使用時(shí)，根據交付使用資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和 “待攤投資”科目；同時(shí)，應根據交付使用資產(chǎn)成本扣減財政貼息數后的差額，借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目(即結轉的應收生 產(chǎn)單位投資借款不包括計入資產(chǎn)成本的財政貼息數，但轉給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)的價(jià)值為工程的全部成本，即包括銀行計收的應由財政貼息的借款利息數)。

　  6、本科目應設置“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細科目，按資產(chǎn)類(lèi)別和名稱(chēng)進(jìn)行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應單獨進(jìn)行明細核算。

7、本科目的年末余額應在下年年初建 立新帳時(shí)，全數沖轉。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉“基建撥款——以前年度撥款”科目；使用聯(lián)營(yíng)撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉“聯(lián)營(yíng)撥款”科目； 使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)(實(shí)行財政貼息辦法的建設單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應扣減財政貼息數)，沖轉“待沖基建支出”科目。使用企 業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉。待沖基企業(yè)債券資金，科目。使用多種投資的建設單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來(lái)源的，分別按上述方法進(jìn)行沖 轉；分不清投資來(lái)源的，按實(shí)際投資比例計算結轉。

第12l號科目 應收生產(chǎn)單位投資借款

　  1、本科目是實(shí)行投資借款建設單位的專(zhuān)用科目，核算建設單位應向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值。

　  2、 建設單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基建支出”科目，同時(shí)借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設 備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“基建投借款”科目，貸記本科目。

3、建設單位用基建收入和投資包干節余償還基建投資借款時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“應交基建收入”、“應交基建包干節余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉帳。

第20l號科目　  固定資產(chǎn)

　  1、本科目核算建設單位在建設過(guò)程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。建設單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程(如宿舍、辦公樓、汽車(chē)等)，在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準暫時(shí)使用的，不作為建設單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

　  2、 建設單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應通過(guò)“建筑安裝工程投資刪設備投資”、。其他投資”、“待攤投資”、等科目核算。購建完成交付本單位使用時(shí)，借 記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

　  建設單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　  主管部門(mén)或生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償調撥給建設單位的固定資產(chǎn)，借記本科目(調出單位帳面原值)，貸記“上級撥入資金”科目(凈值)和“累計折舊”科目(調出單位已提折舊)。

　  盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目(重置完全價(jià)值)，貸記“累計折舊”科目(估計折舊)和“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)；按規定程序報經(jīng)批準轉帳時(shí)，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目。

　  3、建設單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

　  盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目(已提折舊)和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)，貸記本科目(帳面原值)。按規定程序報經(jīng)批準轉帳時(shí)，借記“待攤投資——伺定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

4、本科目應按固定資產(chǎn)的類(lèi)別和名稱(chēng)進(jìn)行明細核算。

第202號科目 累計折舊

　  1、本科目核算建設單位在建設期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。

　  2、固定資產(chǎn)折舊，一般應根據核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值，按月計算。月份內投入使用的固定資產(chǎn)當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內停止使用的固定資產(chǎn)，當月照計折舊，從下月起停止計提折舊。

　  固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，其凈損失列作待攤投資。

　  3、按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資——建設單位管理費”科目，貸記本科目。

4、本科目應按固定資產(chǎn)的類(lèi)別設置相應的明細科目。

第203號科目 固定資產(chǎn)清理

　  1、本科目核算建設單位因報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

　  2、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理時(shí)，應按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　  清理固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過(guò)失人賠償的損失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　  固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

3、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細帳。

第211號科目　 器材采購

　  1、本科目核算建設單位購入各種設備和材料的采購成本。

　  委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。

　  2、器材的采購成本一般由以下各項組成：(1)買(mǎi)價(jià)，包括原價(jià)和代銷(xiāo)部門(mén)手續費(進(jìn)口成套設備為進(jìn)口加成費用)；

　  (2)運到工地倉庫前(施工現場(chǎng)存放器材的地點(diǎn))所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用(進(jìn)口成套設備還應包括保險費、手續費、關(guān)稅、增值稅等支出)；

　  (3)采購保管費。

　  以上第1項支出應直接計入各種器材的采購成本；第2項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分攤計入各種器材的采購成本；第3項支出，通過(guò)“采購保管費”科目分攤計入各種器材的采購成本。

　  3、本科目的帳務(wù)處理：

　  (1)根據發(fā)票帳單支付器材價(jià)款和運雜費，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款——本年進(jìn)口設備轉帳撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目。

　  (2) 器材到達并已驗收入庫而發(fā)票帳單尚未收到時(shí)，在月份內可暫不記帳，待發(fā)票帳單到達時(shí)，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存 款”、“其基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進(jìn)口設備轉帳撥款”等科目，月份終了，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票帳單尚未收到的器材，應按合同 價(jià)格或預算價(jià)格暫估入帳，借記“庫存設備”、“庫存材料”等科目，貸記“應付器材款”科目。下月初用紅字同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票帳單到達，支付價(jià)款 時(shí)，按正常程序記帳，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進(jìn)口設備轉帳撥款”科目。

　  (3)建設單位根據有關(guān)規定預付的大型設備款，借記“應付器材款”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。設備到達驗收入庫后，再根據發(fā)票帳單的應付金額轉帳，借記本科目，貸記“應付器材款”科目。

　  (4) 向供應單位、運輸機構等收取材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，根據有關(guān)索賠憑證，借記“應付器材款”或“其他應收款”科目，貸記本科目。需要 報請批準轉銷(xiāo)或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購器材非常損失，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

　  (5)月份終了，分配應記入器材采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。

　  (6)月份終了，將驗收入庫的器材登記入帳。

　  驗 收入庫的設備，按實(shí)際成本，借記“庫存設備”、“設備投資”(不需要安裝設備和工器具)科目，貸記本科目。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記“庫存材料” 科目，貸記本科目；同時(shí)，將實(shí)際成本大干計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科甘，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料 成本差異”科目。

　  (7)經(jīng)過(guò)上述帳務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達或未尚未驗收入庫的在途器材。

　  4、本科目應設置“設備采購”和“材料采購”兩個(gè)明細科目，并按設備和材料的類(lèi)別名稱(chēng)、型號設置采購明細帳進(jìn)行核算。

采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設單位，可以不 設“材料成本差異”科目。收到材料時(shí)，根據發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“應付器材款”等項 目。材料到達驗收入庫時(shí)，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可根據實(shí)際情況，采用“加權平均”、“移動(dòng)平均”或“先進(jìn)先出”等方面 進(jìn)行核算。

第212號科目　 采購保管費

　  1、本科目核算建設單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費，材料盤(pán)虧及毀損(盤(pán)盈沖減)等。

　  2、發(fā)生各項采購保管費，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現金”、“庫存材料”、“基建投資借款”、“應付工資”等科目。

　  上述各項費用，能分清由購入設備或材料負擔的，應直接記入本科目所屬“設備”或“材料”明細科目，分不清的，月終按照當月購入設備和材料總額的比例進(jìn)行分攤。

　  設備和材料的包裝用品，應及時(shí)收回，作價(jià)入帳，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

　  3、各項采購保管費，應于月份終了，進(jìn)行分配計入設備和材料的實(shí)際(采購)成本。

　  采用計劃進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費應全部分配轉入“器材采購”科目。

　  設備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費，可按下列公式進(jìn)行計算分配轉入“器材采購”科目：

　  (1)某項設備(或材料)應分配的采購保管費=本月購入該項設備(或材料)的買(mǎi)價(jià)和運雜費×預定分配率

　  (2)預定分配率一全年計劃采購保管費÷全年計劃采購設備(或材料)的買(mǎi)價(jià)和運雜費×100％

　  預定分配率也可以采用概(預)算中所確定的采購保管費率。

　  4、本科目應設置“設備”和“材料”兩個(gè)明細科目(有進(jìn)口成套的設備的建設單位，還應設置“進(jìn)口設備”明細科目)并按費用項目進(jìn)行明細核算。

5、本科目的月末余額，為設備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算和材料，按預定分配率分配的采購保管費與實(shí)際發(fā)生的采購保管費的差額。此項差額應于年度終了或竣工時(shí)進(jìn)行調整，借記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”等科目，貸記本科目(實(shí)際發(fā)生數小于預定分配的差額用紅字)。

第213號科目　  庫存設備

1、本科目核算建設單位庫存的需要安裝設備的實(shí)際成本。

有些設備在驗收入庫時(shí)尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。

　  2、購入、轉帳撥入并已驗收入庫的設備，借記本科目，貸記“器材采購”或“基建撥款——本年器材轉帳撥款”科目。

　  已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票帳單尚未到達，沒(méi)有付款的設備，應于月份終了時(shí)，按合同價(jià)格或估計價(jià)格暫估入帳。借記本科目，貸記“應付器材款”科目。下月初，用紅字作相同的會(huì )計分錄，予以沖回。

　  委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設備，按加工后的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。

　  盤(pán)盈的設備，按估計價(jià)格入帳，借記“設備投資”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

　  3、設備出庫交付安裝時(shí)，借記“設備投資”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。年度終了，對已出庫而不符合“正式開(kāi)始安裝”三個(gè)條件的設備，應辦理假退庫手續，用紅字沖銷(xiāo)原記錄，下年度開(kāi)始時(shí)，再重新入帳。

　  4、轉帳撥出的設備，借記“基建撥款——本年器材轉帳撥款”科目，貸記本科目。

　  5、經(jīng)批準對外銷(xiāo)售不需要的設備，借記“銀行存款”、“應收票據”等科目(設備銷(xiāo)售價(jià)款)，貸記本科目(設備實(shí)際成本)，同時(shí)將銷(xiāo)售設備的實(shí)際成本與銷(xiāo)售的差額記入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。

6、盤(pán)虧和毀損的設備，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

7、本科目應按設備的存放地點(diǎn)和設備的類(lèi)別、名稱(chēng)、型號、規格等設置有數量有金額的明細帳進(jìn)行核算。

第214號科目　 庫存材料

1、本科目核算建設單位為進(jìn)行基本建設所儲備的各種材料的計劃成本或實(shí)際成本。

　  材料的計劃成本可以根據地區材料預算價(jià)格確定。如果某些材料沒(méi)有預算價(jià)格，可以參照近似的同類(lèi)材料預算價(jià)格或以第一次購進(jìn)的材料實(shí)際成本確定。材料實(shí)際成本與計劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。

　  2、購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“器材采購”科目，采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設單位，應同時(shí)結轉材料成本差異，實(shí)際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“器材采購”科目；實(shí)際成本小于計劃成本的差異，做相反會(huì )計分錄。

　  轉 帳撥入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“基建撥款——本年器材轉帳撥款”科目，按計劃成本核算的建設單位，還應結轉材料成本差異。已經(jīng)驗收入庫，但 發(fā)票帳單尚未到達，沒(méi)有付款的材料，月終按計劃成本暫估入帳，借記本科目，貸記“應付器材款”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。

　  委托外單位加工完成的材料，驗收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目，按計劃成本核算的建設單位，還應結轉材料成本差異。

　  清查盤(pán)盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

　  3、領(lǐng)用的材料，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目。

　  將 材料撥給旎工企業(yè)抵作預付備料款，按照結算價(jià)格，借記“預付備料款”科目，按照計劃成本或實(shí)際成本，貸記本科目，結算價(jià)格與計劃成本或實(shí)際成本差額，借記 或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設單位，應同時(shí)結轉材料成本差異，實(shí)際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材 料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計劃成本的，用紅字登記。

　  在 建設期間，根據有關(guān)合同或由于物資供應方式等原因，由建設單位負責供應一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應付工程款處理，按結算價(jià) 格，借記“應付工程款”科目，按照計劃成本或實(shí)際成本，貸記本科目，結算價(jià)格與計劃成本或實(shí)際成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成 本核算的建設單位，應同時(shí)結轉材料成本差異，實(shí)際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計劃成本 的，用紅字登記。

　  轉帳撥出的材料，借記“基建撥款——本年器材轉帳撥款”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設單位，還應結轉材料成本差異。

　  銷(xiāo)售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”、“應收票據”等科目(銷(xiāo)售收入)，貸記本科目，按計劃成本核算的建設單位，還應結轉材料成本差異。銷(xiāo)售收入與材料實(shí)際成本的差額轉入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。

　  盤(pán)虧和毀損的材料，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

　  4、月份終了，計算各種發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記有關(guān)科目貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字)。

5、本科日應按材料的存放地點(diǎn)、類(lèi)別、名稱(chēng)、規格設置有數量有金額的明細帳進(jìn)行核算。

第218號科目、材料成本差異

　  l、本科目核算建設單位各種庫存材料的實(shí)際成本與計劃成本的差異。

　  2、外購材料的成本差異，應從“器材采購”科目轉入本科目。委托外單位加工完成材料的成本差異，應從“委托加工器材”科目轉入本科目．調整提高或降低材料的計劃成本，應將調整數自“庫存材料”科目轉入本科目：調整增加數記入本科目的貸方；調整減少數記入本科目的借方。

　  3、發(fā)出材料應負擔的成本差異，可以按當月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：

　  本月材料成本差異率一(月初結存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)÷(月初結存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)×100％

　  結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目(實(shí)際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記)。

　  4、本科目月末借方余額，為庫存類(lèi)材料的實(shí)際成本大于計劃的成本差異；貸方余額，為庫存各類(lèi)材料的實(shí)際成本小于計劃成本的差異。

5、本科目應按材料的類(lèi)別進(jìn)行明細核算。國外進(jìn)口材料的成本差異，應單獨進(jìn)行明細核算。

第219號科目　 委托加工器材

 　 1、本科目核算建設單位委托外單位加工的各種設備和材料的實(shí)際成本。

　  委托加工完成的設備和材料的實(shí)際成本，由以下各項組成：

　  (1)加工中耗用的設備和材料的實(shí)際成本；

　  (2)支付的加工費用；

　  (3)支付的加工設備和材料的往返運雜費。

　  2、 發(fā)給外單位加工的設備，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存設備”科目。發(fā)給加工單位加工的材料，按計劃成本或實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科 目；并將應負擔的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記)；發(fā)生的加工費和往返運雜費，借記本科 目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他應付款”等科目。

　  3、 加工完成并驗收入庫的設備，按實(shí)際成本，借記“庫存設備”、“設備投資”(不需要安裝設備)等項目，貸記本科目。加工完成并驗收入庫的材料，借記“庫存材 料”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設單位，同時(shí)結轉材料成本差異。加工完成退回剩余的設備，按實(shí)際成本，借記“庫存設備”科目，貸記本科目；退回 剩余的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，按計劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設單位，同時(shí)結轉材料成本差異，即實(shí)際成本與計劃成本的差異，借記或貸記 “材料成本差異”科目。

　  4、本科目的月末余額，為委托外單位加工尚未完成的器材實(shí)際成本和發(fā)生的加工費及運雜費。

5、本科目應按加工合同設置明細帳，在明細帳中應反映加工單位的名稱(chēng)，加工合同號數，發(fā)出加工設備和材料的名稱(chēng)、數量、實(shí)際成本、計劃成本和材料成本差異，發(fā)生的加工費和運雜費，收回加工完成及退回剩余設備、材料的名稱(chēng)、數量、實(shí)際成本、計劃成本和成本差異等詳細資料。

第231號科目　  限額存款

　  l、本科目核算建設單位從上級撥入存在銀行撥款帳戶(hù)內的基本建設投資撥款限額。

　  2、收到上級撥入的撥款限額，借記本科目，貸記“基建撥款——本年預算撥款”、“基建撥款——本年基建基金撥款”科目；退回和年終注銷(xiāo)的撥款限額，用紅字作同樣的分錄。支用撥款限額，借記各有關(guān)科目，貸記記本科目。

　  3、建設單位應設置“限額存款日記帳”，根據撥款限額通知，以及收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。在銀行同時(shí)開(kāi)設幾個(gè)撥款戶(hù)的建設單位，應按各撥款戶(hù)分別設置日記帳。

　  限 額存款日記帳的記錄，應定期與銀行核對清楚，至少每月核對一次。月份終了，帳面結存數與銀行對帳單上結存數之間如有差額，必須逐筆查明原因。除了未達帳項 所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對帳單差錯的，應立即通知銀行查明更正；屬于本單位錯記漏記的，應作更正分錄或補記入帳。

　  4、建設單位應指定專(zhuān)人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票，不準簽發(fā)遠期支票，不準出租、出借支票或將支票轉讓給別的單位或個(gè)人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。

5、有預收下年度預算撥款的建設單位，應設置“預收下年度限額存款日記帳”單獨進(jìn)行核算，并將年末余額于下年年初建立新帳時(shí)轉入下年度的“限額存款日記帳”。

第232號科目　  銀行存款

　  1、本科目核算建設單位按照規定存在銀行自籌資金戶(hù)、待轉自籌資金戶(hù)、清理資金戶(hù)、基建資金戶(hù)和采購用款戶(hù)的款項。

　  2、 建設單位將撥入的自籌資金存入銀行待轉自籌資金戶(hù)，借記本科目，貸記‘‘基建撥款——待轉自籌資金撥款”科目。將銷(xiāo)售器材所發(fā)生的銷(xiāo)售收入存入清理資金 戶(hù)，借記本科目，貸記“庫存設備”、“庫存材料”等有關(guān)科目。從撥款戶(hù)中將款項匯存外地基建資金戶(hù)、采購用款戶(hù)，借記本科目，貸記“限額存款”科目。

　  支用存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交回清理資金戶(hù)的存款，借記“基建撥款——本年交回結余資金”科目，貸記本科目。年度終了，將匯存外地的基建資金戶(hù)、采購用款戶(hù)余額轉回撥款戶(hù)，借記“限額存款”科目，貸記本科目。

　  3、 建設單位應按存款戶(hù)的戶(hù)名設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。銀行存款日記帳記錄，應與銀行對帳單 核對清楚，至少每月核對一次。月份終了，帳面結存數與銀行對帳單上結存數之間如有差額，必須逐筆查明原因。除了未達帳項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對 帳單差錯的，應立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應作更正分錄或補記入帳。

　  4、以現金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單編制現金付款憑證、登記“現金日記帳”和“銀行存款日記帳”，不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現金，應根據支票存根編制銀行付款憑證，登記“銀行存款日記帳”和“現金日記帳”，不再編制現金收款憑證。以免重復記帳。

　  按 照規定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及其有關(guān)明細科目；如果是將企業(yè)債券資金存 入銀行形成的以及貸轉存形成的利息收入，應沖減工程成本，借記本科目，貸記“待攤投資——企業(yè)債券利息”或“等攤投資——借款利息”科目。

5、建設單位應指定專(zhuān)人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準出租、出借支票或將支票轉讓給別的單位或個(gè)人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。

第233號科目　 現金

　  1、本科目核算建設單位庫存的用以支付零星開(kāi)支的現金。

　  2、收入現金時(shí)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目；支出現金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　  3、本科目應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。

　  每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實(shí)際庫存數進(jìn)行核對，做到帳款相符。嚴禁以“白條”抵充庫存現金。

　  每日現金結余數，不得超過(guò)核定的限額，超過(guò)部分應及時(shí)存入銀行。

第241號科目　 預付備料款

　  l、本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工企業(yè)預付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預付備料款的各種材料。建設單位根據有關(guān)合同規定或由于物資供應方式等原因，負責供應一部分施工材料的，撥付材料的價(jià)款可直接在“應付工程款”科目核算。

　  2、 預付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。以材料抵作預付備料款，按照結算價(jià)格，借記本科目，按照計劃 成本或實(shí)際成本．貸記“庫存材料”科目，結算價(jià)格與計劃成本或實(shí)際成本之間的差額．借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設單位，還應 結轉應負擔的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。

　  3、月終或工程竣工與施工企業(yè)結算工程價(jià)款時(shí)，根據合同規定，從應付工程款中扣回預付備料款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。

4、本科目應按收取備料款的施工企業(yè)進(jìn)行明細核算。

第242號科目　 預付工程款

　  1、本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工企業(yè)預付的工程進(jìn)度款。

　  2、按照工程進(jìn)度，每旬或月中向施工企業(yè)預付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結算已完工程價(jià)款時(shí)，從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。

　  3、本科目應按收取工程進(jìn)度款的施工企業(yè)進(jìn)行明細核算。

第251號科目 應收有償調出器材及工程款

　  l、本科目核算建設單位按規定或經(jīng)批準有償調出器材及有償轉出未完工程的應收款項。

　  2、 建設單位有償調出的設備、材料，借記本科目，貸記“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目；建設單位按規定報經(jīng)上級批準有償移交給其他單位繼續 施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”科目。收到調入單位歸還的設備、材料或未完工程價(jià)款，借記“銀行存 款”科目，貸記本科目。

3、本科目應分別設置“調出設備”、“調出材料”和“轉出未完工程”三個(gè)明細科目，并按調入單位名稱(chēng)設置明細帳進(jìn)行核算。

第252號科目　 其他應收款

　  1、本科目核算建設單位除預付備料款、預付工程款、預付大型設備款以外的各種應收及暫付款項，包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應收、暫付款項。

　  2、應向有關(guān)單位或個(gè)人收取的各種應收、暫付款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回的應收、暫付款項，或有關(guān)單位、個(gè)人報銷(xiāo)暫付款項時(shí)，借記有關(guān)科日，貸記本科目，

3、本科目應按單位和個(gè)人進(jìn)行明細核算。

第253號科目　 應收票據

　  1本科目核算建設單位因銷(xiāo)售處理不需用設備和積壓材料物資而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票的銀行承兌匯票。

　  2、 建設單位經(jīng)批準對外銷(xiāo)售不需用設備和積壓的材料物資收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目．貸記“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，銷(xiāo)售收入 與設備材料物資實(shí)際成本的差額轉入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方，商業(yè)匯票到期收回款項時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果到期 的商業(yè)匯票因承兌人無(wú)力支付而被銀行退回時(shí)，應借記“其他應收款”科目，貸記本科目。

3、建設單位因設置“應收票據備查簿”逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號數、簽發(fā)時(shí)期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、貼現日以及收款日期和收回金額等詳細資料。商業(yè)匯票到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷(xiāo)。

第261號科目　 撥付所屬投資借款

　  1、本科目核算實(shí)行“統借統還”基建投資借款(不包括中央預算內基本建設經(jīng)營(yíng)性基金借款)的主管部門(mén)，撥付給所屬建設單位的基建投資借款和分攤給所屬建設單位的投資借款利息。

　  2、 主管部門(mén)在核定的貸款指標額度內，按照借款合同的規定，統一向銀行借入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設 單位投資借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門(mén)在統借時(shí)不是先存后撥，而是采取直接下?lián)芊绞?，則應直接借記本科目，貸記 “基建投資借款”科目。

　  主 管部門(mén)接到銀行轉來(lái)的投資借款利息通知時(shí)，應按發(fā)生的借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記“基建投資借款”科目；將發(fā)生的建設期內的基建投資借款利息， 按轉撥給各所屬建設單位基建投資借款期末余額(主管部門(mén)可自定適應本系統情況的利息分配辦法)分攤給所屬建設單位，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。

　  3、 主管部門(mén)收到所屬建設單位交來(lái)的用于歸還基建投資借款的基建收入和包干節余，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還投資借款時(shí)，借記“基建投資借款”科 目，貸記“銀行存款”科目。主管部門(mén)收到所屬建設單位交來(lái)的存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記 “銀行存款”科目。

　  4、主管部門(mén)根據所屬建設單位轉來(lái)的應收生產(chǎn)單位投資借款，借記。應收生產(chǎn)單位投資借款——××單位”科目，貸記本科目。

5、本科目應按所屬建設單位名稱(chēng)設置明細科目進(jìn)行核算。

第271號　 科目待處理財產(chǎn)損失

　  1、本科目核算建設單位在清查財產(chǎn)中查明的各種財產(chǎn)物資的盤(pán)虧毀損(不包括固定資產(chǎn)的毀損)。財產(chǎn)盤(pán)盈也在本科目核算。

　  2、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記本科目(凈值)和“累計折舊”科目(已提折舊)，貸記“固定資產(chǎn)”科目(原值)。

　  盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目(重置完全價(jià)值)，貸記“累計折舊”科目(估計折舊)和本科目(凈值)。

　  盤(pán) 虧和毀損的庫存設備，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存設備”科目。盤(pán)盈的設備估價(jià)入帳，借記“庫存設備”科目，貸記本科目。盤(pán)虧和毀損的庫存材料，借 記本科目，貸記“庫存材料”科目，按計劃成本核算的建設單位，還應同時(shí)結轉盤(pán)虧和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小 于計劃成本的差異用紅字)。盤(pán)盈的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。毀損設備和材料的殘料送交入庫，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

　  采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中耗損應計入材料采購成本外，能確定應由責任單位或過(guò)失人負責賠償的應從“器材采購”科目轉入“應付器材款”或“其他應收款”科目，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉銷(xiāo)的損失，應自“器材采購”科目轉入本科目。

　  3、列入本科目的各種財產(chǎn)盤(pán)虧和毀損，按規定程序報經(jīng)批準后，進(jìn)行轉銷(xiāo)。

　  固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“待攤投資”——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

　  庫存設備、材料的盤(pán)虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸途中的短缺和非常損失，應分別下列情況進(jìn)行處理：

　  (1)應由責任單位或過(guò)失人賠償的款項．借記“其他應收款”或“應付器材款”科目，貸記本科目。

　  (2)屬于無(wú)法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。

 　 (3)由于自然災害等原因發(fā)生的器材非常損失，借記“待攤投資——其他待攤投資”科目，貸記本科目。

　  (4)盤(pán)虧和毀損的設備，按規定程序報經(jīng)主管部門(mén)批準后，借記“待攤投資——設備盤(pán)虧及毀損”科目，貸記本科目。

　  4、各種盤(pán)盈的財產(chǎn)物資，按規定報經(jīng)批準后轉帳。

　  固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；設備的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“待攤投資——設備盤(pán)虧及毀損”科目；材料的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。

　  5、本科目應設置以下明細科目：

　  (1)待處理固定資產(chǎn)損失；

　  (2)待處理設備損失；

　  (3)待處理材料損失。

第281號科目　 有價(jià)證券

　  1、本科目核算建設單位購入的國庫券、企業(yè)債券等有價(jià)證券。

　  2、建設單位購入的有價(jià)證券，應于交款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還的本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實(shí)現的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應交基建收入”科目。

3、本科目按有價(jià)證券的種類(lèi)設置明細科目進(jìn)行核算。

第30l號科目　 基建撥款

1、本科目核算建設單位各項基本建設撥款，包括中央和地方財政的預算撥款、地方主管部門(mén)和企業(yè)自籌資金撥款、進(jìn)口設備轉帳撥款、器材轉帳撥款等。其他單位、團體或個(gè)人無(wú)償捐贈用于基本建設的資金和物資也在本科目核算。

　  2、本科目應設置下列明細科目：

　  (1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉的各項基本建設撥款，本科目應按各種不同撥款來(lái)源進(jìn)行明細核算。

　  (2)本年預算撥款“核算本年內由地方預算撥入的基本建設撥款。

　  (3)本年基建基金撥款：核算本年內由中央預算撥入的基本建設基金撥款。

　  (4)本年進(jìn)口設備轉帳撥款：核算本年內由主管部門(mén)轉帳撥入的進(jìn)口成套設備的價(jià)款和有關(guān)費用。

　  (5)本年煤代油專(zhuān)用基金撥款：核算本年內由主管部門(mén)撥入用于完成壓油任務(wù)而進(jìn)行能源交通建設支出的煤代油基金撥款。

　  (6)本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準從預存銀行的自籌基建資金中轉入本年使用的自籌基建資金撥款。

　  (7)待轉自籌資金撥款；核算按規定預存銀行待轉使用的自籌基建資金撥款。

　  (8)本年器材轉帳撥款：核算本年內通過(guò)上級單位從本系統其他單位轉帳無(wú)償撥入的設備、材料價(jià)款。通過(guò)上級單位轉帳無(wú)償撥給本系統其他單位的設備、材料價(jià)款，也在本科目核算。

　  系統內有償調入、調出的設備、材料價(jià)款不在本科目核算。

　  (9)本年財政貼息資金撥款：核算本年由財政撥入的貼息資金撥款。

　  (10)本年其他撥款：核算本年內除以上各項撥款外的其他各種基本建設撥款，如其他單位、團體或個(gè)人無(wú)償捐贈用于基本建設的資金或物資等。

　  (11)預收下年度預算撥款：核算建設單位本年內收到預算撥入的下年度基本建設撥款。

　  (12)本年交回結余資金：核算本年內按投資隸屬關(guān)系上交財政或主管部門(mén)、企業(yè)單位的基本建設結余資金。

　  3、 收到以限額方式撥入的各種預算撥款，借記“限額存款”科目，貸記本科目；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，信屯“銀行存款”科目，貸記本科目；收到進(jìn)口 設備轉帳款，借記“器材采購”科目，貸記本科目；收到器材轉帳撥款，借記“庫存設備”、“庫存材料”科目，貸記本科目，采用計劃成本核算材料的建設單位， 同時(shí)還應結轉材料成本差異。

　  通過(guò)上級轉帳撥出的設備、材料價(jià)款，借記本科目，貸記“庫存設備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設單位，同時(shí)還應結轉材料成本差異。

　  交回財政、上級主管部門(mén)或企業(yè)單位的撥款結余資金，借記本科目(“本年交回結余資金”明細科目)，貸記“銀行存款”科目。

　  4、下年年初建立新帳時(shí)，各明細科目應做下列結轉：

　  (1) 應將本科目所屬“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進(jìn)口設備轉帳撥款”、“本年煤代油專(zhuān)用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉帳 撥款”、“本年財政貼息資金撥款”、“本年其他撥款”各明細科目的上年貸方余額全部轉入“以前年度撥款”明細科目的貸方；上年結轉的“本年器材轉帳撥款” 明細科目如為借方余額，應轉入“以前年度撥款”明細科目的借方。

　  (2)將本科目所屬“待轉自籌資金撥款”明細科目的上年貸方余額按批準數轉入“本年自籌資金撥款”明細科目的貨方，未批準轉入本年使用的部分仍保留在“待轉自籌資金撥款”明細科目。

　  (3)將“預收下年度預算撥款”明細科目的貸方余額轉入“本年預算撥款”明細科目的貸方。

　  (4)將“本年交回結余資金”明細科目的上年借方余額轉入“以前年度撥款”明細科目的借方。

　  (5)在作上述轉帳后，還應將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額(基建撥款部分)，轉入本科目所屬“以前年度撥款”明細科目的借方。

　  年度決算經(jīng)財政部門(mén)審查批準后，批準數與沖銷(xiāo)數如有差額，應按批準數進(jìn)行調整。批準數大于沖銷(xiāo)數的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目，批準數小于沖銷(xiāo)數的差額，用紅字登記。

5、本科目應按規定的明細科目進(jìn)行核算。

第302號科目　 聯(lián)營(yíng)撥款

　  1、本科目核算建設單位收到投資單位以參股等投資形式直接撥入的基本建設投資。

　  2、收到投資單位撥入的參股基建資金撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　  建設單位用參股基建資金撥款完成的交付使用資產(chǎn)移交結轉生產(chǎn)單位后，應于下年初建立新帳時(shí)，進(jìn)行相應的帳務(wù)結轉，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

　  工程竣工，將參毆基建資金撥款形成的結余資金移交生產(chǎn)單位時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關(guān)科目。項目全部竣工，有關(guān)帳務(wù)結轉后本科目應無(wú)余額。

　  3、本科目應按參股資金撥款單位設置明細科目進(jìn)行明細核算。

第303號科目　 企業(yè)債券資金

　  1、本科目核算建設單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的用于基本建設的企業(yè)債券資金以及應付的債券利息。

　  2、建設單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用企業(yè)債券資金時(shí)．借記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　  3、建設單位使用的企業(yè)債券資金屬于計付利息的，其建設期利息在工程竣工時(shí)分攤計入工程成本，具體分攤辦法可由主管部門(mén)根據本部門(mén)的建設特點(diǎn)和債券還本付息要求自行規定。按規定應計入工程成本的利息，借記“待攤投資——企業(yè)債券利息”科目，貸記本科目。

　  4、建設單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規定應沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資——企業(yè)債券利息”科目。

　  5、 建設單位使用企業(yè)債券資金進(jìn)行的工程竣工后，應根據“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的 實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算資料，經(jīng)交接雙方簽證后，一份由生產(chǎn)使用單位(即撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè))，作為資產(chǎn)入帳的依據，一份作為建 設單位交付使用資產(chǎn)的記帳依據，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。

　  6、下年初建立新帳時(shí)，應將上年度用企業(yè)債券資金完成的交付使用資產(chǎn)沖減企業(yè)債券資金，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目，并通知生產(chǎn)單位轉帳。

　  7、工程全部竣工后，建設單位應對企業(yè)債券資金形成的結余物資及時(shí)進(jìn)行清理，收回的資金交回撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

8、本科目應分別設置“債券本金”和“債券利息”兩個(gè)明細科目。

第304號科目　 基建投資借款

　  1、本科目核算建設單位為完成基建計劃按規定借入的各種基本建設投資借款，包括由國家預算安排的投資借款、向銀行或其他金融機構借入的投資借款、向國外政府、國際金融組織等借入的國外借款以及其他投資借款。

　  建設單位按規定從銀行借入的國內儲備借款和周轉借款，不在本科目核算。

　  基本建設投資借款指標的核定數和一定期間的支用合計數，應另設備查簿進(jìn)行登記。

　  2、本科目應設置下列明細科目：

　  (1)撥改貸投資借款：核算建設單位借入的由地方預算安排的撥改貸投資借款。1988年以前借入的、尚未歸還的中央預算安排的撥改貸投資借款也在本科目反映。

　  (2)國家開(kāi)發(fā)銀行投資借款：核算建設單位從國家開(kāi)展銀行借入的基本建設投資借款。國家開(kāi)發(fā)銀行用軟貸款安排的投資借款和用硬貸款安排的投資借款，還應設置明細帳進(jìn)行明細核算。

　  (3)國家專(zhuān)業(yè)投資公司委托借款：核算建設單位從原國家專(zhuān)業(yè)投資公司借入的基本建設投資借款，包括國家專(zhuān)業(yè)投資公司安排的基建基金委托借款和其他委托借款。

　  (4)部門(mén)統借基建基金借款：核算建設單位向主管部門(mén)借入的由主管部門(mén)從財政統借的基建基金借款。

　  (5)部門(mén)基建基金借款：核算建設單位借入的由部門(mén)管理和安排的基建基金投資借款。

　  (6)特種撥改貸投資借款：核算建設單位為完成基本建設計劃按規定從中國人民建設銀行借入的特種撥改貸投資借款。

　  (7)建設銀行投資借款：核算建設單位從中國人民建設銀行借入的用存款發(fā)放的基本建設投資借款。

　  (8)煤代油投資借款：核算建設單位借入的煤代油投資借款。

　  (9)國外借款：核算建設單位從國外政府、國際金融組織以及國外金融機構借入的用于基本建設的投資借款。

　  (10)其他投資借款：核算建設單位借入的除上述投資借款以外的其他投資借款。

　  3、使用國外借款的建設單位，發(fā)生的國外借款業(yè)務(wù)，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貸幣金額和折合率。所有外幣帳戶(hù)的增加、減少，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生的當期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，由建設單位自行選定。

　  年度終了或在辦理建設項目竣工決算時(shí)，建設單位應將各種外幣帳戶(hù)的外幣期末余額，按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額與原帳面人民幣之間的差額，作為匯兌損益，記入“待攤投資——匯兌損益”科目。

　  4、 用投資借款支付的各項基本建設支出，借記有關(guān)科“目，貸記本科目。如果建設單位的基建投資借款實(shí)行貸轉存辦法，收到借入的投資借款，借記“銀行存款”科 目，貸記本科目。按規定應支付的建設期投資借款利息。借記“待攤投資——借款利息”科目，貸記本，科目；建成投產(chǎn)后的利息，借記“應收生產(chǎn)單位投資借款” 科目，貸記本科目。

　  建設單位支用的基建投資借款未按合同規定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而應付的利息，按規定應由單位留成收入支付，借記“留成收入”科目，貸記本科目。歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　  5、建設單位在建設期間用基建收入償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目；同時(shí)，借記“應交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉帳。

　  建設單位按規定用實(shí)現的包干節余償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，同時(shí)，借記“應交基建包干節余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉帳。

　  工程竣工后，建設單位用處理借款形成的結余物資回收的資金歸還基建投資借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　  根據生產(chǎn)單位的還款通知結轉償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目。

　  6、經(jīng)批準豁免歸還部分或全部基建投資借款的建設項目，建設單位應根據財政部和國家計委豁免通知中豁免的借款數額，借記本科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目。

7、本科目應按規定的明細科目進(jìn)行核算。

第305號科目 上級撥入投資借款

　  1、本科目核算實(shí)行“統借統還”基建投資借款(不包括中央預算內基本建設經(jīng)營(yíng)性基金借款)的建設單位收到上級主管部門(mén)撥入的基建投資借款和分攤的基建投資借款利息。

　  2、建設單位收到上級主管部門(mén)撥入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到主管部門(mén)分配來(lái)的基建投資借款利息，借記“待攤存款”科目，貸記本科目。

　  建 設單位用上級主管部門(mén)撥入的“統借統還”基建投資借款支付的各項基建支出，借記“建筑安裝工程投資”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目；工程竣工交付使用 時(shí)，應將主管部門(mén)分配的基建借款利息，隨同其他待攤投資費用—超，按交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分配，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“待攤投資” 科目。

　  3、建設單位將于歸還基建投資借款的基建收入和包千節余上交主管部門(mén)時(shí)，借記：“應交基建包干節余”、“應交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位相應轉帳。

　  4、 建設單位將上級撥入的投資借款存入銀行獲得的存款利息，應按規定上交主管部門(mén)用于歸還投資借款并相應沖減待攤投資(借款利息)。接到銀行轉來(lái)的存款利息通 知時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資——借款利息”科目；將存款利息上交主管部門(mén)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　  5、下年初建立新帳時(shí)，建設單位除應將“交付使用資產(chǎn)”科目余額與“待沖基建支出”科目余額相互沖銷(xiāo)外，還應將本年發(fā)生的應收生產(chǎn)單位投資借款余額轉給上級主管部門(mén)，借記本科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目。

6、本科目應按上級主管部門(mén)撥入的投資借款種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

第306號科目　 其他借款

　  1、本科目核算建設單位按規定向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款，如國內儲備借款、周轉借款等。

　  2、本科目應設置下列明細科目：(1)國內儲存借款：核算建設單位為以后年度儲備設備或材料向銀行借入的國內儲備借款。

　  (2)周轉借款：核算建設單位按規定向銀行借入的臨時(shí)周轉借款。

　  3、建設單位按規定向銀行借入國內儲備借款購買(mǎi)設備或材料，借記“器材采購”、“應付器材”科目，貸記本科目；根據銀行通知支付儲備借款利息，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。歸還國內儲備借款，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”等科目。

　  實(shí)行投資包干責任制的建設單位按規定支用的臨時(shí)周轉借款，借記“應付工程款”等科目，貸記本科目；應付的臨時(shí)周轉借款利息，借記“待攤投資——借款利息”科目，貸記本科目。歸還臨時(shí)周轉借款本金和利息時(shí)，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”等科目。

　  建設單位支用的國內儲備借款和臨時(shí)周轉借款未按完合同規定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而加付的利息，按規定應用單位留成收入支付。

4、本科目應按借款種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

第311號科目 待沖基建支出

　  1、本科目是實(shí)行投資借款建設單位專(zhuān)用的備抵科目，核算待沖銷(xiāo)的已轉知生產(chǎn)單位的各項交付使用資產(chǎn)。

　  2、已轉給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)，借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目。

3、下年年初建立新帳時(shí)，沖轉用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)(實(shí)際財政貼息辦法的建設單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應扣減財政貼息數)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

第321號科目　  上級撥入資金

　  1、本科目核算建設單位收到投資單位(主管部門(mén)或企業(yè))撥入的供建設單位組織和管理基本建設活動(dòng)使用的資金。

　  2、建設單位收到上級撥入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目(調出單位帳面原值)，貸記本科目(凈值)和“累計折舊”科目(調出單位已提折舊)。建設單位收到上級撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。將上級撥入資金退回時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

第331號科目 應付器材款

　  l、本科目核算建設單位因購入器材所發(fā)生的應付供應單位款項。因接受勞務(wù)供應所發(fā)生的應付供應單位款項，以及按照規定預付給供應單位的大型設備款，也在本科目核算。

　  2、 購入設備、工具、器具和材料應付款項，一般應在月份終了時(shí)，根據已經(jīng)驗收入庫而尚未付款的入庫憑證，分別設備、工具、器具和材料等類(lèi)別，抄列清單，按預算 或計劃價(jià)格暫估入帳，借記“設備投資”、“庫存設備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；下月開(kāi)始時(shí)，用紅字作同樣分錄，予以沖銷(xiāo)，以便于下月付款時(shí)按正 常程序記帳。

　  3、接受供應單位提供勞務(wù)的應付款項，應根據供應單位的發(fā)票帳單，借記“待攤投資——建設單位管理費”、“采購保管費”等科目，貸記本科目。償付時(shí)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。

　  4、 按照規定預付給供應單位的大型成套設備款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。設備驗收入庫，根據發(fā)票帳單的應付金 額，借記“器材采購”科目，貸記本科目。補付的設備款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。

5、本科目應按供應單位戶(hù)名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設置明細帳。

第332號科目　 應付工程款

　  1、本科目核算建設單位按照基本建設工程價(jià)款結算辦法和工程合同的有關(guān)規定，與工程承包單位辦理工程價(jià)款結算，應付給承包單位的工程款。

　  2、實(shí)行全部工程竣工后一次結算辦法的建設項目，建設單位應在工程全部竣工時(shí)，根據經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結算帳單”結算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

　  實(shí)行單項工程竣工后結算辦法的建設項目，建設單位應在單項工程竣工時(shí)，根據經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結算帳單”結算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

　  實(shí)行按工程形象進(jìn)度分段結算辦法的建設項目，建設單位在分段結算工程款時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

　  實(shí)行分次結算辦法的建設項目，建設單位應根據承包單位分次提出的“工程價(jià)款結算帳單”所列應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

　  對于隨同工程款一并承付的臨時(shí)設施包干費，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

　  支付工程款和隨同工程款一并結算的各項支出，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”、“限額存款”科目。

　  實(shí) 行工程竣工結算辦法的建設單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應付工程款，應按合同規定的結算價(jià)格，借記本科目，按照材料計劃成本或實(shí)際成本，貸記 “庫存材料”科目，結算價(jià)格與計劃成本或實(shí)際成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設單位，應同時(shí)結轉材料成本差異， 實(shí)際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計劃成本的，用紅字登記。

　  尚未實(shí)行工程竣工結算辦法的建設單位，根據施工企業(yè)提出的工程價(jià)款結算帳單結算應付的工程價(jià)款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目；從應付的工程款中扣回預付的備料款和工程款，借記本科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。

　  3、建設單位不按合同規定而拖延結算期的罰款支出，按規定由自有資金支付，不在本科目核算。

4、本科目應按承包單位戶(hù)名進(jìn)行明細核算。

第341號科目　 應付工資

　  1、本科目核算建設單位應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金津貼等，不論是否當月支付，都應通過(guò)本科目核算。發(fā)給職工個(gè)人但不包括在工資總額之內的各種款項，如醫藥費、福利補助、退休金等，不通過(guò)本科目核算。

　  2、建設單位應按照勞動(dòng)工資制度的規定，根據考勤記錄、工資標準、工資等級等編制“工資單”計算各種工資。工資單的格式和內容，由建設單位根據實(shí)際情況自行規定。

　  3、財會(huì )部門(mén)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”，按照規定手續向銀行提取現金，借記“現金”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”科目。

　  支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現金”科目，從應付工資中扣還的各種款項(如職工房租等)，借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。職工在規定期限內未領(lǐng)取的工資，應由發(fā)放工資的人員及時(shí)交回財會(huì )部門(mén)，借記“現金”科目，貸記“其他應付款”科目。

　  月份終了，將應付的工資進(jìn)行分配，借記“待攤投資”、“采購保管費”等有關(guān)科目，貸記本科目。

4、本科目應按職工類(lèi)別和工資的組成內容進(jìn)行明細核算。

第342號科目　 應付福利費

　  1、本科目核算建設單位按規定提取的福利。

2、建設單位按規定提取的福利費，借記“待攤投資——建設單位管理費”、“應交基建收入”科目，貸記本科目。支用福利費時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

　  3、本科目期末余額反映建設單位福利費結余。

第351號科目 應付有償調人器材及工程款

　  1、本科目核算建設單位收到有償調入的設備、材料及有償轉入的未完工程的應付款項。

　  2、 建設單位收到有償調入的設備、材料，借記“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，貸記本科目；收到其他單位有償轉入的未完工程，借記“建筑安 裝工程投資”、“設備投資”科目(為簡(jiǎn)化核算手續，隨同未完工程一同轉入的待攤投資可直接計入建筑安裝工程投資或設備投資)，貸記本科目；歸還有償調入設 備材料及未完工程價(jià)款，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”科目。

3、本科目應分別設置“調入設備”、“調入材料”和“轉入未完工程”三個(gè)明細科目，并按調出單位名稱(chēng)設置明細帳進(jìn)行明細核算。

第352號科目　 其他應付款

　  1、本科目核算建設單位應付、暫收其他單位和個(gè)人的款項，包括應付的各種賠款、罰款、職工未按期領(lǐng)取的工資、應付、暫收其他單位的款項等。

　  2、發(fā)生各項應付、暫收款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉銷(xiāo)各項應付、暫收款項．借記本科目，貸記有關(guān)科目。

3、本科目應按單位和個(gè)人進(jìn)行明細核算。

第353號科目　  應付票據

 　 1、本科目核算建設單位因購買(mǎi)材料物資和結算已完出包工程價(jià)款等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　  2、 建設單位因購買(mǎi)材料物資，結算應付已完工程價(jià)款等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，借記“器材采購”、“建筑安裝工程投資”等有關(guān)科目，貸記本科目；建設單位開(kāi) 出、承兌用以抵付應付器材款、應付工程款等商業(yè)匯票。借記“應付器材款”、“應付工程款”等科目。貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續，借記“待攤投資 ——建設單位管理費”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據的付款通知，借記本科目，貸記一銀行存款”科目。

3、建設單位應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每筆應付票據的種類(lèi)、號數、簽發(fā)日期、到期日、票據金額、合同交易額、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時(shí)，應在備查簿內逐筆注銷(xiāo)。

第361號科目 應交稅金

　  1、本科目核算建設單位按規定應交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調節稅等。

　  2、按規定計算應交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細科目，貸記本科目；預交或補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

 　 3、本科且應按稅金的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

4、本科目月末借方余額，為預交的稅金，貸方余額，為應交的稅金。

第362號科目 應交基建包干節余

　  1、本科目核算實(shí)行基本建設項目投資包干責任制的建設單位實(shí)現的投資包干節余。

　  2、 按規定計算實(shí)現的包干節余。借記“待攤投資”科目，貸記本科目，實(shí)行基建投資借款指標管理的建設單位，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款” 科目。按規定結轉留用的包干節余，借記本科目，貸記“留成收入”科目。按規定用實(shí)現的包干節余歸還基建投資借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同 時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位相應轉帳。

　  建 設單位在建設期間經(jīng)批準預提留用的包干節余，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；將預提的包干節余結轉使用時(shí)，借記本科目，貸記“留成收入”科目，實(shí)行 基建投資借款指標管理的建設單位，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；工程竣工確定實(shí)現包干節余后，借記“待攤投資——包干節余”科 目；貸記“其他應收款”科目和本科目。根據實(shí)現的包干節余和已預提留用的包干節余，按有關(guān)規定時(shí)行分配，并作相應的帳務(wù)處理。如果未實(shí)現包干節余而在建設 期間預提留用了包干節余，則應按規定由留成收入償還，借記“留成收入”科目，貸記“其他應收款”科目，同時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款” 科目。

　  建設單位按規定應上交財政和主管部門(mén)的包干節余，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

3、本科目一般應無(wú)余額，如有貸方余額，反映實(shí)現而尚未分配的包干節余。

第363號科目 應交基建收入

　  1、本科目核算建設單位在建設過(guò)程中發(fā)生和應上交的各項基建收入，如煤礦、礦山建設中的礦產(chǎn)品收入，油田鉆井建設中的原油收入，森工建設的路影材收入，電站建設中移交生產(chǎn)前的電費收入，為檢驗設備安裝質(zhì)量進(jìn)行負荷試車(chē)的純收入等。

　  2、發(fā)生的各項收入，借記“庫存材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。按照規定上交基建收入．借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。按規定留用的基建收入，借記本科目，貸記“留成收入”科目。

　  實(shí)行投資借款的建設單位按照規定用基建收入償還基建投資借款，借記本科目，貸記‘‘銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉帳。

3、本科目月末一般應無(wú)余額，如有貸方余額，為應交未交的基建收入。

第364號科目　 其他應交款

 1、本科目核算建設單位除應交稅金以外的其他各種應上交的款項。

　  2、建設單位計算出應交納的各種款項，借記“留成收入”等科目，貸記本科目；上交各種款項時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　  3、本科目應按其他應交款的種類(lèi)設置明細帳。

4、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款；貸方余額，為未交的其他應交款。

第401號科目　 留成收入

　  1、本科目核算建設單位按規定從實(shí)現的基建收入和基建包干節余中提取的留歸建設單位使用的各種留成收入。

　  2、從基建收入中提取的留成收入，借記“應交基建收入”科目，貸記本科目。從基建包干節余中提取的留成收入，借記“應交基建包干節余”科目，貸記本科目。

　  按規定用途支用留成收入時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　  3、本科目月末貸方余額，為建設單位提取的尚未支用的留成收入。

三、會(huì )計報表

（一）會(huì )計報表種類(lèi)和格式

l、會(huì )計報表種類(lèi)

(1)資金平衡表(會(huì )建01表)

(2)基建投資表(會(huì )建02表)

(3)待攤投資明細表(會(huì )建03表)

(4)基建借款情況表(會(huì )建04表)

(5)投資包干情況表(會(huì )建05表)

2．會(huì )計報表格式：

資 金 平 衡 表　　　　　　　　　　　 會(huì )建01表

編制單位：　　　　　　　　　　　 年 月 日　　　　　　　　　　　　 單位：元

基 建 投 資　　　　　　　　　  表會(huì )建02表

編制單位：　　　　　　　　　　　　　　  年度　　　　　　　　 　　　　 單位：元

待攤投資明細表　　　　　　　　  會(huì )建03表

編制單位：　　　　　　　　　　　　　　  年度　　　　　　　　　　　　 單位：元

基建借款情況表　　　　　　　　　　　  會(huì )建04表

編制單位：　　　　　　　　　　　　　 年度　　　　　　　　 　　　　　　 單位：元

投資包干情況表 　　　　　　　　　 會(huì )建05表

編制單位：　　　　　　　　　　　　　 年度　　　　　　　　　　　　　 單位：元

續上表

續上表

(二)會(huì )計報表編制說(shuō)明

資金平衡表(會(huì )建01表)

　  1、本表反映建設單位月份或年度終了時(shí)全部資金來(lái)源和資金占用情況。編制本表是為了綜合反映建設單位各種資金來(lái)源和資金占用的增減變動(dòng)情況及其相互對應關(guān)系；檢查資金的構成是否合理；考核、分析基本建設資金的使用效果。

　  2、 本表有關(guān)項目“年初數”欄的數字，根據上年的末本表“期末數”欄的數字填列。在上年度決算未經(jīng)審查批復以前，應填列最后上報的數字；上年度決算已經(jīng)審查批 復后，應按審批意見(jiàn)進(jìn)行修改后的數字填列。如果本年度資金平衡表規定的項目名稱(chēng)和內容與上年度資金平衡表不相一致時(shí)，應對上年年末資金平衡表各項目的名稱(chēng) 和數字按照本年度的規定進(jìn)行調整，口徑一致，填入本表“年初數”欄內。

　  3、本表資金占用方各項目的內容及“期末數”欄的填列方法：

　  (1) “交付使用資產(chǎn)”項目，反映建設單位期末已經(jīng)完成購置、建造過(guò)程，并經(jīng)驗收合格交付或結轉使用單位的各項資產(chǎn)的實(shí)際成本總額。包括各種固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準 備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。本頃目應根據“交付使用資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　  (2)“固定資產(chǎn)”項目，反映建設單位期末已經(jīng)完成建造、購置過(guò)程，并經(jīng)驗收合格交付使用單位的各項固定資產(chǎn)的實(shí)際成本。根據“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“固定資產(chǎn)”明細科目的期末余額填列。

　  (3)“流動(dòng)資產(chǎn)”項目，反映建設單位期末已經(jīng)完成購置并經(jīng)驗收合格交付使用單位的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。根據“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“流動(dòng)資產(chǎn)”明細科目的期末余額填列。

　  (4)“無(wú)形資產(chǎn)”項目，反映建設單位期末已經(jīng)完成購置過(guò)程并經(jīng)驗收合格單獨并交付使用單位的土地使用權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。根據“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“無(wú)形資產(chǎn)”明細科目的期末余額填列。

　  (5)“遞延資產(chǎn)”項目，反映建設單位在建設期間發(fā)生的并已單獨結轉使用單位的各種遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本，如生產(chǎn)職工培訓費、樣品樣機購置費、農業(yè)開(kāi)荒費用等。根據“交付使用資產(chǎn)”科目所屬“遞延資產(chǎn)”明細科目的期末余額填列。

　  (6)“在建工程”項目，反映建設單位期末各種在建工程成本的余額。根據“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”和“其他投資”四個(gè)項目的期末數合計填列。

　  (7)“建筑安裝工程投資”項目，反映期末尚處于建設中的建筑安裝工程投資支出，即沒(méi)有竣工交付使用的工程投資。根據“建筑安裝工程投資”科目的期末余額填列。

　  (8)“設備投資”項目，反映建設單位期末尚處于安裝過(guò)程中的設備以及尚未交付使用的不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實(shí)際成本。根據“設備投資”科目的期末余額填列。

　  (9)“待攤投資”項目，反映建設單位發(fā)生的期末尚未分配計入交付使用資產(chǎn)成本的費用性投資支出。根據“待攤投資”科目的期末余額填列。

　  (10) “其他投資”項目，反映建設單位期末尚未交付使用的房屋、辦公及生活用家具、器具等購置投資支出；役畜、基本畜禽、林木的購置、飼養、培育等投資支出；為 生產(chǎn)企業(yè)用基建投資購置的尚未交付的專(zhuān)利權、土地使用權等無(wú)形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)等支出。根據“其他投資”科目的期末余額填列。

　  (11)“應收生產(chǎn)單位投資借款”項目，反映實(shí)行基本建設投資借款的建設單位應向生產(chǎn)單位收取的基建投資借款。根據“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目期末余額填列。

　  (12)“撥付所屬投資借款”項目，反映主管部門(mén)撥付所屬建設單位“統借統還”的投資借款。根據“撥付所屬投資借款”科目的期末余額填列。主管部門(mén)編制匯總報表時(shí)，該項數字應與“上級撥入投資借款”項目數字相互抵消。

　  (13) “器材”項目，反映建設單位期末在庫、在途和在加工中的設備和材料的實(shí)際成本，但不包括在庫的不需要安裝設備及工具、器具的實(shí)際成本(該部分成本在設備投 資中反映)。本項目應根據“器材采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“庫存設備”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“待處理財產(chǎn)損失——待處理 設備損失”和“待處理財產(chǎn)損失——待處理材料損失”等科目的期末余額合計填列。“待處理財產(chǎn)損失——待處理設備損失”和“待處理財產(chǎn)損失——待處理材料損 失”的數額，還應在“其中：待處理器材損失”項目單獨反映。

　  (14)“銀行存款”項目，反映期末銀行存款的余額，根據“銀行存款”科目的期末余額填列。

　  (15)“現金”項目反映建設單位期末的庫存現金。根據“現金”科目的期末余額填列。

　  (16)“預付備料款”項舊，反映按規定預付給施工企業(yè)的備料款。根據“預付備料款”科目期末余額填列。

　  (17)“預付工程款”項目，反映按規定預付給施工企業(yè)的工程款。根據“預付工程款”科目期末余額填列。

　  (18)“預付大型設備款”項目，反映按規定預付給供應單位的大型設備款。根據“應付器材款”科目所屬有關(guān)明細科目的借方余額填列。

 　(19)“應收有償調出器材及工程款”項目，反映有償調出設備、材料及有償轉出未完工程的應收價(jià)款，根據“應收有償調出器材及工程款”科目期末借方余額填列。

　  (20)“應收票據”項目，反映建設單位收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據。根據“應收票據”科目的期末余額填列。

　  (21)“其他應收款”項目，反映除上述預付項和應收款項以外的其他各項應收及預付款項。根據“其他應收款”科目期末余額填列。

　  (22)“有價(jià)證券”項目，反映建設單位購買(mǎi)的國庫券等有價(jià)證券。根據“有價(jià)證券”科目的期末余額填列。

　  (23)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目，反映建設單位自用的各種固定資產(chǎn)的原價(jià)。根據“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　  (24)“累計折舊”科目，反映期末固定資產(chǎn)的累計折舊額，根據“累計折舊”科目的期末余額填列。

　  (25)“固定資產(chǎn)凈值”項目，根據“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目減“累計折舊”項目的余額填列，

　  (26)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映建設單位毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費用和變價(jià)收入等各項金額的差額。根據“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。如為貸方余額應以“一”號反映。

　  (27)“待處理固定資產(chǎn)損失”項目，反映建設單位在清查財產(chǎn)中發(fā)現的尚待批準處理的固定資產(chǎn)盤(pán)虧扣除盤(pán)盈后的凈損失。根據“待處理財產(chǎn)損失”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損失”明細科目的期末余額填列。

　  4、本表資金來(lái)源方各項目的內容及“期末數”的填列方法：

　  (1)“以前年度撥款”項目，反映以前年度撥入的到本年末尚未沖轉的各種基本建設撥款。根據“基建撥款”科目所屬“以前年度撥款”明細科目的期末余額填列。

　  (2)“本年預算撥款”項目，反映本年內由地方財政預算撥入的基本建設撥款。根據“基建撥款”科目所屬‘‘本年預算撥款”明細科目的期末余額減去本年預算限額存款期末余額后的差額填列。本年預算限額存款期末余額應在本項目的括號內單獨反映。

　  (3)“本年基建基金撥款”項目，反映本年內由中央財政預算撥入的基本建設基金撥款。根據“基建撥款”科目所屬“本年基建基金撥款”明細科目的期末余額減去本年基建基金限額存款期末余額后的差額填列。本年基建基金限額存款期末余額應在本項目的括號內單獨反映。

　  (4)“本年進(jìn)口設備轉帳撥款”項目，反映本年內由主管部門(mén)轉帳撥入的進(jìn)口成套設備價(jià)款和有關(guān)費用。根據“基建撥款”科目所屬“本年進(jìn)口設備轉帳撥款”明細科目期末余額填列。

　  (5)“本年器材轉帳撥款”項目，反映本年內由上級主管部門(mén)從本系統其他建設單位轉帳撥入的設備、材料價(jià)款。轉帳撥出的設備、材料也在本項目?jì)确从?。根?ldquo;基建撥款”科目所屬“本年器材轉帳撥款”明細科目期末余額填列。撥出數大于撥入數的差額，以“一”號表示。

　  (6)“本年煤代油專(zhuān)用基金撥款”項目，反映本年內由主管部門(mén)撥入的煤代油專(zhuān)用基金。根據“基建撥款”科目所屬“本年煤代油專(zhuān)用基金撥款”明細科目的期末余額填列。

　  (7)“本年自籌資金撥款”項目，反映由主管部門(mén)、地方財政、企業(yè)生產(chǎn)單位等撥入并批準本年使用的自籌資金。根據“基建撥款”科目所屬“本年自籌資金撥款”明細科目的期末余額填列。

　  (8)“本年財政貼息資金撥款”項目，反映本年內由財政撥入的貼息資金。根據“基建撥款”科目所屬“本年財政貼息資金撥款”明細科目的期末余額填列。

　  (9)“本年其他撥款”項目，反映除上述撥款以外的其他各項撥款。根據“基建撥款”科目所屬“本年其他撥款”明細科目的期末余額填列。

　 (10)“待轉自籌資金撥款”項目，反映建設單位按規定預存建設銀行待批準使用的自籌基建資金。根據“基建撥款”科目所屬“待轉自籌資金撥款”明細科目的期末余額填列。

　  (11)“預收下年度預算撥款”項目，反映建設單位本年收到下年度預算撥款。根據“基建撥款”科目所屬“預收下年度預算撥款”明細科目期末余額減去預收下年度限額存款期末余額后的差額填列。預收下年度限額存款期末余額，應在本項目的括號內單獨反映。

　  (12)“本年交回結余資金”項目，反映本年交回上級或交回財政的基建結余資金，根據“基建撥款”科目所屬“本年交回結余資金”明細科目期末余額以“一”號填列。

　  (13)“聯(lián)營(yíng)撥款”項目，反映建設單位收到投資單位采用參股等投資形式撥入的聯(lián)營(yíng)投資撥款期末余額。本項目應根據“聯(lián)營(yíng)撥款”科目的期末余額填列。

　  (14)“基建投資借款”項目，反映建設單位借入的各種投資借款的期末余額。根據“基建投資借款”科目的期末余額填列。

　  (15)“其他借款”項目，反映建設單位向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款期末余額。根據“其他借款”科目的期末余額填列。

　  (16)“上級撥入投資借款”項目，反映實(shí)行“統借統還”投資借款的建設單位收到上級主管部門(mén)撥入的基建投資借款，根據“上級撥入投資借款”科目的期末余額填列。主管部門(mén)編制匯總會(huì )計報表時(shí)，該項目數字應與“撥付所屬投資借款”項目數字相互抵銷(xiāo)。

　  (17)“企業(yè)債券資金”項目，反映建設單位收到的企業(yè)債券資金(包括債券本金和應計入工程成本的債券利息)期末余額。根據“企業(yè)債券資金”科目期末余額填列。

　  (18)“待沖基建支出”項目，反映實(shí)行投資借款的建設單位當年完成的所有待沖銷(xiāo)的交付生產(chǎn)單位使用的資產(chǎn)價(jià)值。根據“待沖基建支出”科目的期末余額填列。

　  (19)“應付器材款”項目，反映因購入器材而應付給供應單位的款項。根據“應付器材款”科目所屬有關(guān)明細科目的貸方期末余額合計填列。

　  (20)“應付工程款”項目，反映已經(jīng)辦理工程價(jià)款結算手續但尚未付給施工企業(yè)的工程價(jià)款。根據“應付工程款”科目的期末余額填列。

　  (21)“應付有償調入器材及工程款”項目；反映有償調入設備、材料及有償轉入未完工程的應付價(jià)款。根據“應付有償調入器材及工程款”科目的期末余額填列。

　  (22)“應付票據”項目，反映建設單位為抵付貨款和工程價(jià)款等而開(kāi)出、承兌的尚末到期付款的應付票據。根據“應付票據”科目的期末余額填列。

　  (23)“應付福利費”項目，反映建設單位按規定提取尚未支用的福利費。根據“應付福利費”科目的期末余額填列。

　  (24)“其他應付款”項目，反映除上述各種應付款項以外的其他應付、暫收款項。根據“其他應付款”和“應付工資”科目的期末余額合計填列。

　  (25)“未交稅金”項目，反映建設單位應交未交的各種稅金。根據“應交稅金”科目的期末余額填列。

　  (26)“未交基建收入”項目，反‘映建設單位應交未交的基建收入。根據“應交基建收入”科目的期末余額填列。

　  (27)“未交基建包干節余”項目，反映建設單位應交未交的基建包干節余。根據“應交基建包干節余”科目的期末余額填列。

　  (28)“其他未交款”項目，反映建設單位應交未交的除稅金、基建收入、基建包干節余以外的其他款項。根據“其他應交款”科目的期末余額填列。

　  (29)“上級撥入資金”項目，反映建設單位收到投資單位(主管部門(mén)或企業(yè))撥入的供建設單位組織和管理基本建設活動(dòng)使用的資金。根據“上級撥入資金”科目的期末余額填列。

(30)“留成收入”項目，反映建設單位按規定從實(shí)現的基建收入和基建包干節余中提取的留歸建設單位使用的各種收入。根據“留成收入”科目的期末余額填列。

基建投資表(會(huì )建02表)

　  1、本表反映從開(kāi)始建設起到本年年末止累計撥入、借入的基本建設資金以及這些資金使用的情況。編制本表是為了檢查項目概算執行情況，考核分析投資效果，并為編制竣工決算提供資料。

　  2、各省、自治區、直轄市匯總本表時(shí)，按列入國家計劃的大中型項目逐項填列I中央各主管部門(mén)按列入國家計劃的大中型項目逐項填列，小型項目匯總填列。

　  3、“工程及費用項目”欄，按設計概算或投資計劃所列的工程和費用項目名稱(chēng)填列。分期建設的項目，只反映本期建設情況。

　  4、“開(kāi)工日期”欄，填列實(shí)際開(kāi)始施工的日期。

　  5、“概算數”反映建設項目的投資概算數，根據批準的建設項目概算數填列。

　  6、 “基建投資撥款及借款”欄所屬“累計”欄，反映自開(kāi)始建設起到本年年末止累計基建撥款、基建投資借款、企業(yè)債券資金、聯(lián)營(yíng)撥款合計數，根據上年本表該欄數 字和“基建撥款”、“基建投資借款”、“聯(lián)營(yíng)撥款”和“企業(yè)債券資金”科目的本年貸方累計發(fā)生額(扣除“以前年度撥款”、“待轉自籌資金撥款”欄，“預收 下年度預算撥款”數)合計填列。其中，“國家撥款”，反映自開(kāi)始建設起到本年年末止累計由財政撥入的基本建設資金，根據上年本表該欄數字和“基建撥款”科 目所屬“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進(jìn)口設備轉帳撥款”、“本年財政貼息資金撥款”等明細科目的本年貸方發(fā)生額合計填列；“單位撥款” 欄，反映自開(kāi)始建設起到本年年末止累計由單位撥入的基本建設資金，根據上年本表該欄數字和“基建撥款”科目所屬‘‘本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款” 等明細科目的本年貸方發(fā)生額以及“聯(lián)營(yíng)撥款”科目的本年貸方發(fā)生額分析計算填列；“基建投資借款”欄，反映自開(kāi)始建設起到本年年末止累計借入的各種投資借 款，根據上年本表該欄數字和“基建投資借款”科目本年貸方發(fā)生額計算填列。“企業(yè)債券資金”欄，反映自開(kāi)始建設起到本年年末止累計撥入的企業(yè)債券資金，根 據上年本表該欄數字和“企業(yè)債券資金”科目本年貸方發(fā)生額填列。

　  7、 “基建投資支出”欄數屬“累計”欄，反映自開(kāi)始建設起到本年年末止累計發(fā)生的基本建設支出，根據9一14欄數字合計填列。“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、 “無(wú)形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”欄，分別反映自開(kāi)始建設起到本年年末止累計已移交生產(chǎn)使用單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。分別根據上年本表該 欄數字和“交付使用資產(chǎn)”科目的本年年末借方余額分析計算填列。“在建工程”欄，反映建設單位各種在建工程成本的年末余額。根據“建筑安裝工程投資”、 “設備投資”、“待攤投資”和“其他投資”科目的年末借方余額合計填列。

8、“其他基建支出”欄，反映自開(kāi)始建設起止1993年7月1日以前發(fā)生的應核銷(xiāo)投資、應核銷(xiāo)其他支出和轉出投資。根據上年本表該欄數字填列。

待攤投資明細表(會(huì )建03表)

　  1、本表反映建設單位本年度發(fā)生的各種待攤投資明細情況。編制本表是為了檢查建設單位概預算和基建財務(wù)制度的執行情況。

　  2、本表各項目的填列方法：

　  (1)本表“貸轉存利息收入”項目，反映實(shí)行投資借款的建設單位將貸款轉入存款戶(hù)后所實(shí)現的存款利息收入，本項目應根據“待攤投資——借款利息”科目的本年貸方發(fā)生額分析填列。

　  (2)本表“匯兌損益”、“固定資產(chǎn)損失”、“器材處理虧損”、“設備盤(pán)虧及毀損”和“調整器材調撥價(jià)格折價(jià)”項目，均反映建設單位當年發(fā)生的應計入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項凈損失，應分別根據“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細科目的本年借方或貸方發(fā)生額分析計算填列。

(3)本年其他各項目，分別根據“待攤投資”科目所屬明細科目的本年借方發(fā)生額分析填列。

基建借款情況(會(huì )建04表)

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本文關(guān)鍵詞： 財會(huì )字, 國有, 建設單位, 會(huì )計制度, 全文