《中華人民共和國消費稅暫行條例》國務(wù)院令第539號（2008年修訂版）

中華人民共和國國務(wù)院令第539號

《中華人民共和國消費稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì )議修訂通過(guò)，現將修訂后的《中華人民共和國消費稅暫行條例》公布，自2009年1月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 　
總　理　 溫家寶
    　
二○○八年十一月十日

中華人民共和國消費稅暫行條例

（1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第135號發(fā)布　2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì )議修訂通過(guò)）

第一條　在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規定的消費品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷(xiāo)售本條例規定的消費品的其他單位和個(gè)人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。

第二條　消費稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費稅稅目稅率表》執行。

消費稅稅目、稅率的調整，由國務(wù)院決定。

第三條　納稅人兼營(yíng)不同稅率的應當繳納消費稅的消費品（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅消費品），應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量；未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。

第四條　納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

委托加工的應稅消費品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。

進(jìn)口的應稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

第五條　消費稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復合計稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：

實(shí)行從價(jià)定率辦法計算的應納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率

實(shí)行從量定額辦法計算的應納稅額=銷(xiāo)售數量×定額稅率

實(shí)行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率＋銷(xiāo)售數量×定額稅率

納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，以人民幣計算銷(xiāo)售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷(xiāo)售額的，應當折合成人民幣計算。

第六條　銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應稅消費品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。

第七條　納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計稅價(jià)格計算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計算納稅的組成計稅價(jià)格計算公式：

組成計稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

實(shí)行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價(jià)格計算公式：

組成計稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

第八條　委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計稅價(jià)格計算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計算納稅的組成計稅價(jià)格計算公式：

組成計稅價(jià)格=（材料成本+加工費） ÷（l-比例稅率）

實(shí)行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價(jià)格計算公式：

組成計稅價(jià)格=（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

第九條　進(jìn)口的應稅消費品，按照組成計稅價(jià)格計算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計算納稅的組成計稅價(jià)格計算公式：

組成計稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅） ÷（1-消費稅比例稅率）

實(shí)行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價(jià)格計算公式：

組成計稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數量×消費稅定額稅率） ÷（1-消費稅比例稅率）

第十條　納稅人應稅消費品的計稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價(jià)格。

第十一條　對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規定的除外。出口應稅消費品的免稅辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定。

第十二條　消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口的應稅消費品的消費稅由海關(guān)代征。

個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )會(huì )同有關(guān)部門(mén)制定。

第十三條　納稅人銷(xiāo)售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

委托加工的應稅消費品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。

進(jìn)口的應稅消費品，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

第十四條　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

第十五條　納稅人進(jìn)口應稅消費品，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內繳納稅款。

第十六條　消費稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規定執行。

第十七條　本條例自2009年1月1日起施行。

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