《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》2016年修正版全文（國務(wù)院令第666號第三次修正）

中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則（2016年2月6日修正版）

 

（2002年9月7日中華人民共和國國務(wù)院令第362號公布　根據2012年11月9日《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規的決定》第一次修訂 根據2013年7月18日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規的決定》第二次修訂 根據 2016年2月6日國務(wù)院令第666號《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規的決定》第三次修訂）

 

目 錄

第一章 總則

第二章 稅務(wù)登記

第三章 賬簿、憑證管理

第四章 納稅申報

第五章 稅款征收

第六章 稅務(wù)檢查

第七章 法律責任

第八章 文書(shū)送達

第九章 附則

第一章  總  則

第一條  根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）的規定，制定本細則。

第二條  凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒(méi)有規定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規的規定執行。

第三條  任何部門(mén)、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規相抵觸的決定一律無(wú)效，稅務(wù)機關(guān)不得執行，并應當向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

納稅人應當依照稅收法律、行政法規的規定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規相抵觸的，一律無(wú)效。

第四條  國家稅務(wù)總局負責制定全國稅務(wù)系統信息化建設的總體規劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實(shí)施辦法；各級稅務(wù)機關(guān)應當按照國家稅務(wù)總局的總體規劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實(shí)施辦法，做好本地區稅務(wù)系統信息化建設的具體工作。

地方各級人民政府應當積極支持稅務(wù)系統信息化建設，并組織有關(guān)部門(mén)實(shí)現相關(guān)信息的共享。

第五條  稅收征管法第八條所稱(chēng)為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第六條  國家稅務(wù)總局應當制定稅務(wù)人員行為準則和服務(wù)規范。

上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現下級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為，應當及時(shí)予以糾正；下級稅務(wù)機關(guān)應當按照上級稅務(wù)機關(guān)的決定及時(shí)改正。

下級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現上級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為，應當向上級稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)部門(mén)報告。

第七條  稅務(wù)機關(guān)根據檢舉人的貢獻大小給予相應的獎勵，獎勵所需資金列入稅務(wù)部門(mén)年度預算，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準，由國家稅務(wù)總局會(huì )同財政部制定。

第八條  稅務(wù)人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責任人有下列關(guān)系之一的，應當回避：

（一）夫妻關(guān)系；

（二）直系血親關(guān)系；

（三）三代以?xún)扰韵笛H關(guān)系；

（四）近姻親關(guān)系；

（五）可能影響公正執法的其他利害關(guān)系。

第九條  稅收征管法第十四條所稱(chēng)按照國務(wù)院規定設立的并向社會(huì )公告的稅務(wù)機構，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱?zhuān)司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

國家稅務(wù)總局應當明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責，避免職責交叉。

第二章 稅務(wù)登記

第十條  國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應當采用同一代碼，信息共享。

稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第十一條  各級工商行政管理機關(guān)應當向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)登記以及吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的情況。

通報的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。

第十二條  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

前款規定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個(gè)人外，應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規定。

稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。

第十三條  扣繳義務(wù)人應當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十四條  納稅人稅務(wù)登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

第十五條  納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按照規定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被其他機關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

第十六條  納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應當向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

第十七條  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告。

第十八條  除按照規定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：

（一）開(kāi)立銀行賬戶(hù)；

（二）申請減稅、免稅、退稅；

（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（四）領(lǐng)購發(fā)票；

（五）申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（七）其他有關(guān)稅務(wù)事項。

第十九條  稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規定的期限內持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續。

第二十條  納稅人應當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應當在15日內書(shū)面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

第二十一條  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計超過(guò)180天的，應當在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續。

第三章 賬簿、憑證管理

第二十二條  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內，按照國家有關(guān)規定設置賬簿。

前款所稱(chēng)賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應當采用訂本式。

第二十三條  生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機構或者財會(huì )人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

第二十四條  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內，將其財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會(huì )計電算化系統的會(huì )計核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人建立的會(huì )計電算化系統應當符合國家有關(guān)規定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

第二十五條  扣繳義務(wù)人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

第二十六條  納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì )計制度健全，能夠通過(guò)計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書(shū)面會(huì )計記錄，可視同會(huì )計賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì )計制度不健全，不能通過(guò)計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第二十七條  賬簿、會(huì )計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

第二十八條  納稅人應當按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機關(guān)的規定報送有關(guān)數據和資料。

稅控裝置推廣應用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，報國務(wù)院批準后實(shí)施。

第二十九條  賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實(shí)、完整。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規另有規定的除外。
 

第四章 納稅申報
 

第三十條  稅務(wù)機關(guān)應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

數據電文方式，是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話(huà)語(yǔ)音、電子數據交換和網(wǎng)絡(luò )傳輸等電子方式。

第三十一條  納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專(zhuān)用信封，并以郵政部門(mén)收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務(wù)機關(guān)規定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第三十二條  納稅人在納稅期內沒(méi)有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

第三十三條  納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第三十四條  納稅人辦理納稅申報時(shí)，應當如實(shí)填寫(xiě)納稅申報表，并根據不同的情況相應報送下列有關(guān)證件、資料：

（一）財務(wù)會(huì )計報表及其說(shuō)明材料；

（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；

（三）稅控裝置的電子報稅資料；

（四）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

（五）境內或者境外公證機構出具的有關(guān)證明文件；

（六）稅務(wù)機關(guān)規定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。

第三十五條  扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時(shí)，應當如實(shí)填寫(xiě)代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規定的其他有關(guān)證件、資料。

第三十六條  實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報、簡(jiǎn)并征期等申報納稅方式。

第三十七條  納稅人、扣繳義務(wù)人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應當查明事實(shí)，予以核準。
 

第五章 稅款征收
 

第三十八條  稅務(wù)機關(guān)應當加強對稅款征收的管理，建立、健全責任制度。

稅務(wù)機關(guān)根據保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

稅務(wù)機關(guān)應當加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會(huì )同國務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定。

第三十九條  稅務(wù)機關(guān)應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規定的預算科目和預算級次及時(shí)繳入國庫，稅務(wù)機關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶(hù)以外的任何賬戶(hù)。

已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個(gè)人不得擅自變更預算科目和預算級次。

第四十條  稅務(wù)機關(guān)應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。

第四十一條  納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱(chēng)特殊困難：

（一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條  納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會(huì )保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預算。

稅務(wù)機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起加收滯納金。

第四十三條  享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿(mǎn)，應當自期滿(mǎn)次日起恢復納稅；減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當在納稅申報時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)應當予以追繳。


第四十四條  稅務(wù)機關(guān)根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書(shū)。受托單位和人員按照代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時(shí)報告稅務(wù)機關(guān)。

第四十五條  稅收征管法第三十四條所稱(chēng)完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書(shū)、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。

未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造。

完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第四十六條  稅務(wù)機關(guān)收到稅款后，應當向納稅人開(kāi)具完稅憑證。納稅人通過(guò)銀行繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以委托銀行開(kāi)具完稅憑證。

第四十七條  納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：

（一）參照當地同類(lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取本條規定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關(guān)證據，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調整應納稅額。

第四十八條  稅務(wù)機關(guān)負責納稅人納稅信譽(yù)等級評定工作。納稅人納稅信譽(yù)等級的評定辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第四十九條  承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權，在財務(wù)上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規另有規定的除外。

發(fā)包人或者出租人應當自發(fā)包或者出租之日起30日內將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。

第五十條  納稅人有解散、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)情形的，在清算前應當向其主管稅務(wù)機關(guān)報告；未結清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。

第五十一條  稅收征管法第三十六條所稱(chēng)關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：

（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷(xiāo)等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當地稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費用標準等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第五十二條  稅收征管法第三十六條所稱(chēng)獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái)。

第五十三條  納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計算方法，主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準后，與納稅人預先約定有關(guān)定價(jià)事項，監督納稅人執行。

第五十四條  納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調整其應納稅額：

（一）購銷(xiāo)業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)；

（二）融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率；

（三）提供勞務(wù)，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費用；

（四）轉讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付費用；

（五）未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形。

第五十五條  納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額：

（一）按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；

（二）按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應取得的收入和利潤水平；

（三）按照成本加合理的費用和利潤；

（四）按照其他合理的方法。

第五十六條  納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內進(jìn)行調整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內進(jìn)行調整。

第五十七條  稅收征管法第三十七條所稱(chēng)未按照規定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，包括到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)而未向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記的納稅人。

第五十八條  稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應當自扣押之日起15日內繳納稅款。

對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機關(guān)根據被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規定的扣押期限。

第五十九條  稅收征管法第三十八條、第四十條所稱(chēng)其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。

機動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱(chēng)個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。

稅務(wù)機關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

第六十條  稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱(chēng)個(gè)人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無(wú)生活來(lái)源并由納稅人扶養的其他親屬。

第六十一條  稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱(chēng)擔保，包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設置或者未全部設置擔保物權的財產(chǎn)提供的擔保。

納稅保證人，是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。

法律、行政法規規定的沒(méi)有擔保資格的單位和個(gè)人，不得作為納稅擔保人。

第六十二條  納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫(xiě)納稅擔保書(shū)，寫(xiě)明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關(guān)事項。擔保書(shū)須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，方為有效。

納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應當填寫(xiě)財產(chǎn)清單，并寫(xiě)明財產(chǎn)價(jià)值以及其他有關(guān)事項。納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，方為有效。

第六十三條  稅務(wù)機關(guān)執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí)，應當由兩名以上稅務(wù)人員執行，并通知被執行人。被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或者其成年家屬到場(chǎng)；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執行。

第六十四條  稅務(wù)機關(guān)執行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規定，扣押、查封價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí)，參照同類(lèi)商品的市場(chǎng)價(jià)、出廠(chǎng)價(jià)或者評估價(jià)估算。

稅務(wù)機關(guān)按照前款方法確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應當包括滯納金和拍賣(mài)、變賣(mài)所發(fā)生的費用。

第六十五條  對價(jià)值超過(guò)應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人無(wú)其他可供強制執行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣(mài)。

第六十六條  稅務(wù)機關(guān)執行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對有產(chǎn)權證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以責令當事人將產(chǎn)權證件交稅務(wù)機關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執行通知書(shū)，有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手續。

第六十七條  對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以指令被執行人負責保管，保管責任由被執行人承擔。

繼續使用被查封的財產(chǎn)不會(huì )減少其價(jià)值的，稅務(wù)機關(guān)可以允許被執行人繼續使用；因被執行人保管或者使用的過(guò)錯造成的損失，由被執行人承擔。

第六十八條  納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。

第六十九條  稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應當交由依法成立的拍賣(mài)機構拍賣(mài)；無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，可以交由當地商業(yè)企業(yè)代為銷(xiāo)售，也可以責令納稅人限期處理；無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售，納稅人也無(wú)法處理的，可以由稅務(wù)機關(guān)變價(jià)處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規定。國家禁止自由買(mǎi)賣(mài)的商品，應當交由有關(guān)單位按照國家規定的價(jià)格收購。

拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣(mài)、變賣(mài)等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。

第七十條  稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱(chēng)損失，是指因稅務(wù)機關(guān)的責任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。

第七十一條  稅收征管法所稱(chēng)其他金融機構，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監督管理委員會(huì )等批準設立的其他金融機構。

第七十二條  稅收征管法所稱(chēng)存款，包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶(hù)的儲蓄存款以及股東資金賬戶(hù)中的資金等。

第七十三條  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)，責令繳納或者解繳稅款的最長(cháng)期限不得超過(guò)15日。

第七十四條  欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務(wù)總局會(huì )同公安部制定。

第七十五條  稅收征管法第三十二條規定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

第七十六條  縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò )等新聞媒體上定期公告。

對納稅人欠繳稅款的情況實(shí)行定期公告的辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第七十七條  稅收征管法第四十九條所稱(chēng)欠繳稅款數額較大，是指欠繳稅款5萬(wàn)元以上。

第七十八條  稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現之日起10日內辦理退還手續；納稅人發(fā)現多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實(shí)并辦理退還手續。

稅收征管法第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。

第七十九條  當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

第八十條  稅收征管法第五十二條所稱(chēng)稅務(wù)機關(guān)的責任，是指稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規不當或者執法行為違法。

第八十一條  稅收征管法第五十二條所稱(chēng)納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，是指非主觀(guān)故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。

第八十二條  稅收征管法第五十二條所稱(chēng)特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬(wàn)元以上的。

第八十三條  稅收征管法第五十二條規定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

第八十四條  審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進(jìn)行審計、檢查時(shí)，對稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機關(guān)應當執行；發(fā)現被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見(jiàn)書(shū)，責成被審計、檢查單位向稅務(wù)機關(guān)繳納應當繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機關(guān)應當根據有關(guān)機關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū)，依照稅收法律、行政法規的規定，將應收的稅款、滯納金按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫。

稅務(wù)機關(guān)應當自收到審計機關(guān)、財政機關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū)之日起30日內將執行情況書(shū)面回復審計機關(guān)、財政機關(guān)。

有關(guān)機關(guān)不得將其履行職責過(guò)程中發(fā)現的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓。
 

第六章 稅務(wù)檢查
 

第八十五條  稅務(wù)機關(guān)應當建立科學(xué)的檢查制度，統籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數。

稅務(wù)機關(guān)應當制定合理的稅務(wù)稽查工作規程，負責選案、檢查、審理、執行的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約，規范選案程序和檢查行為。

稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。

第八十六條  稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì )計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在3個(gè)月內完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內退還。

第八十七條  稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（六）項職權時(shí)，應當指定專(zhuān)人負責，憑全國統一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明進(jìn)行，并有責任為被檢查人保守秘密。

檢查存款賬戶(hù)許可證明，由國家稅務(wù)總局制定。

稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)的內容，包括納稅人存款賬戶(hù)余額和資金往來(lái)情況。

第八十八條  依照稅收征管法第五十五條規定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(cháng)的，應當報國家稅務(wù)總局批準。

第八十九條  稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應當依照稅收征管法及本細則的規定行使稅務(wù)檢查職權。

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)；無(wú)稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權拒絕檢查。稅務(wù)機關(guān)對集貿市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統一的稅務(wù)檢查通知書(shū)。

稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
 

第七章 法律責任
 

第九十條  納稅人未按照規定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

第九十一條  非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第九十二條  銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

第九十三條  為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第九十四條  納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應當向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規定執行。

第九十五條  稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規定，到車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

第九十六條  納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規定處罰：

（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的；

（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

第九十七條  稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節嚴重，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第九十八條  稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

第九十九條  稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人處以罰款或者沒(méi)收違法所得時(shí)，應當開(kāi)付罰沒(méi)憑證；未開(kāi)付罰沒(méi)憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當事人有權拒絕給付。

第一百條  稅收征管法第八十八條規定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人對稅務(wù)機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。
 

第八章  文書(shū)送達
 

第一百〇一條  稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書(shū)，應當直接送交受送達人。

受送達人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。

受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人、其他組織的主要負責人或者該法人、組織的財務(wù)負責人、負責收件的人簽收。受送達人有代理人的，可以送交其代理人簽收。

第一百〇二條  送達稅務(wù)文書(shū)應當有送達回證，并由受送達人或者本細則規定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達。

第一百〇三條  受送達人或者本細則規定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書(shū)的，送達人應當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見(jiàn)證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書(shū)留在受送達人處，即視為送達。

第一百〇四條  直接送達稅務(wù)文書(shū)有困難的，可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送達，或者郵寄送達。

第一百〇五條  直接或者委托送達稅務(wù)文書(shū)的，以簽收人或者見(jiàn)證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期；郵寄送達的，以?huà)焯柡貓躺献⒚鞯氖占掌跒樗瓦_日期，并視為已送達。

第一百〇六條  有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以公告送達稅務(wù)文書(shū)，自公告之日起滿(mǎn)30日，即視為送達：

（一）同一送達事項的受送達人眾多；

（二）采用本章規定的其他送達方式無(wú)法送達。

第一百〇七條  稅務(wù)文書(shū)的格式由國家稅務(wù)總局制定。本細則所稱(chēng)稅務(wù)文書(shū)，包括：

（一）稅務(wù)事項通知書(shū)；

（二）責令限期改正通知書(shū)；

（三）稅收保全措施決定書(shū)；

（四）稅收強制執行決定書(shū)；

（五）稅務(wù)檢查通知書(shū)；

（六）稅務(wù)處理決定書(shū)；

（七）稅務(wù)行政處罰決定書(shū)；

（八）行政復議決定書(shū)；

（九）其他稅務(wù)文書(shū)。
 

第九章   附  則

第一百〇八條  稅收征管法及本細則所稱(chēng)“以上”、“以下”、“日內”、“屆滿(mǎn)”均含本數。

第一百〇九條  稅收征管法及本細則所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

第一百一十條  稅收征管法第三十條第三款規定的代扣、代收手續費，納入預算管理，由稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定付給扣繳義務(wù)人。

第一百一十一條  納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規定。

第一百一十二條  耕地占用稅、契稅、農業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理，按照國務(wù)院的有關(guān)規定執行。

第一百一十三條  本細則自2002年10月15日起施行。1993年8月4日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》同時(shí)廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 稅收, 征收, 管理法, 實(shí)施細則, 2016年, 修正版, 全文, 國務(wù)院令, 第666號, 第三次, 修正