您當前的位置：青政辦〔2018〕140號《青海省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈青海省黨政主要領(lǐng)導干部及 國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任重點(diǎn)事項和重點(diǎn)風(fēng)險提示手冊〉和〈青海省領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任重點(diǎn)事項及重點(diǎn)風(fēng)險提示手冊〉的通知》
青海省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈青海省黨政主要領(lǐng)導干部及 國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任重點(diǎn)事項和重點(diǎn)風(fēng)險提示手冊〉和〈青海省領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任重點(diǎn)事項及重點(diǎn)風(fēng)險提示手冊〉的通知
青政辦〔2018〕140號
各市、自治州人民政府，省政府各委、辦、廳、局：
《青海省黨政主要領(lǐng)導干部及國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任重點(diǎn)事項和重點(diǎn)風(fēng)險提示手冊》和《青海省領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任重點(diǎn)事項及重點(diǎn)風(fēng)險提示手冊》已經(jīng)省委第51次常委會(huì )議和省政府第7次常務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現印發(fā)給你們，請加強學(xué)習，深刻領(lǐng)會(huì )，準確把握，結合工作實(shí)際，認真抓好貫徹落實(shí)。
青海省人民政府辦公廳
2018年9月21日
青海省黨政主要領(lǐng)導干部及
國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任重點(diǎn)事項和
重點(diǎn)風(fēng)險提示手冊
按照習近平總書(shū)記關(guān)于“領(lǐng)導干部要牢固樹(shù)立法律紅線(xiàn)不能觸碰、法律底線(xiàn)不能逾越”重要指示精神、省委十三屆四次全會(huì )關(guān)于“一優(yōu)兩高”戰略部署和省政府2018年第2次常務(wù)會(huì )議關(guān)于“制定審計工作指南，立好辦事規矩，嚴守審計底線(xiàn)，進(jìn)一步提高依法行政水平”要求，為提示領(lǐng)導干部防范行權用權經(jīng)濟責任風(fēng)險，促進(jìn)領(lǐng)導干部守法、守紀、守規、盡責，根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》，《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見(jiàn)》（國發(fā)〔2014〕48號），《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定的通知》《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定實(shí)施細則》等相關(guān)規定，結合我省實(shí)際，現就全省各級黨政主要領(lǐng)導干部及國有企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任重點(diǎn)事項和重點(diǎn)風(fēng)險提示如下。
一、地方黨政主要領(lǐng)導干部
（一）經(jīng)濟責任審計關(guān)注的重點(diǎn)事項。
根據《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定的通知》《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定實(shí)施細則》的規定，地方黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計關(guān)注的重點(diǎn)事項如下：
1.貫徹執行黨和國家、上級（本級）黨委和政府重大經(jīng)濟方針政策及決策部署情況；
2.遵守有關(guān)法律法規和財經(jīng)紀律情況；
3.本地區經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展戰略、規劃的統籌領(lǐng)導和執行情況，以及政策措施制定、重大經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展事項的推動(dòng)和管理情況及其效果；
4.重大經(jīng)濟決策情況；
5.有關(guān)目標責任制完成情況；
6.本地區財政收支總量和結構、預算安排和重大調整等情況，以及財政管理和財政收支的真實(shí)、合法、效益情況；
7.地方政府性債務(wù)的舉借、管理、使用、償還和風(fēng)險管控等情況；
8.自然資源資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)利用和保護、生態(tài)環(huán)境保護以及民生改善等情況；
9.國有資產(chǎn)的管理和使用情況；
10.政府投資和以政府投資為主的重大項目的研究、決策及
建設、管理等情況；
11.對有關(guān)部門(mén)管理和使用的重大專(zhuān)項資金的監管情況；對直接分管部門(mén)預算執行和其他財政收支、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的管理和監督情況；厲行節約反對浪費情況；
12.機構設置、編制使用以及有關(guān)規定的執行情況；
13.履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規定情況；
14.對以往審計中發(fā)現問(wèn)題的督促整改情況；
15.其他需要關(guān)注的事項。
（二）履行經(jīng)濟責任主要風(fēng)險點(diǎn)。
經(jīng)全面梳理近幾年我省對地方黨政主要領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的相關(guān)情況，主要風(fēng)險點(diǎn)如下：
1.貫徹執行重大經(jīng)濟方針政策和決策部署不到位。
（1）未按照中央“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰略布局的要求，統籌協(xié)調推進(jìn)本地區經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展；未嚴格貫徹執行黨和國家、上級黨委政府重大經(jīng)濟政策及決策部署。
（2）落實(shí)宏觀(guān)經(jīng)濟政策不到位。未及時(shí)結合本地實(shí)際制定出臺貫徹落實(shí)的具體措施，或者執行有偏差，推進(jìn)“三去一降一補”、扶持新興產(chǎn)業(yè)、鼓勵大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新等政策措施不力，未取得實(shí)效。
（3）未全面完成經(jīng)濟發(fā)展目標和上級下達的經(jīng)濟考核指標，甚至弄虛作假。
（4）推進(jìn)脫貧攻堅和改善民生工作不到位。未按要求完成上級下達的民生工程等重點(diǎn)考核目標任務(wù)；脫貧攻堅工作推進(jìn)不力，政策執行有偏差；保障性安居工程推進(jìn)緩慢，虛報棚戶(hù)區改造任務(wù)；教育、衛生、就業(yè)、社會(huì )保障等工作推進(jìn)力度不夠，群眾利益未得到有效保障。
（5）自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任落實(shí)不到位。未踐行“綠水青山就是金山銀山”的理念，未嚴格執行“黨政同責”相關(guān)要求，履行生態(tài)環(huán)保監管職責不到位，未全面完成生態(tài)文明建設和環(huán)境保護考核目標任務(wù)；重大生態(tài)環(huán)保項目建設推進(jìn)不力，實(shí)際運轉效率不高，生態(tài)環(huán)保資金使用不及時(shí)不規范；所在地區出現重大環(huán)境污染事件，或者發(fā)生嚴重破壞生態(tài)環(huán)境的問(wèn)題。
（6）重點(diǎn)項目推進(jìn)緩慢。項目前期準備工作不充分，缺乏科學(xué)論證；未批占用耕地，資金等要素保障不到位；未及時(shí)有效解決項目推進(jìn)中出現的問(wèn)題，項目建設進(jìn)度未達到預期。
2.重大經(jīng)濟決策不規范。
（1）決策規則和決策程序不健全。黨委政府議事決策規則程序缺失或者不符合要求；黨委與政府議事規則之間界限不清晰、銜接不暢；議事決策制度內容不實(shí)不細；“三重一大”決策程序不具體，操作性不強。
（2）決策規則執行不嚴格。未嚴格遵守議事決策規則，“三重一大”事項決策制度執行不嚴；對實(shí)際情況掌握不夠、對關(guān)鍵問(wèn)題把握不準，調查不夠深入，決策前期論證不充分，盲目主觀(guān)決策；以個(gè)人或者少數人決策代替集體決策，甚至越權決策。
（3）違反政策法規決策。依法履職、規范行權意識不強，違反城鄉規劃、土地管理、工程項目建設、招商引資和財政資金管理等相關(guān)法律法規進(jìn)行決策，隨意變通或者違規操作。
（4）決策全程留痕不規范。未實(shí)行決策全程記錄；記錄不細，未反映或者完整準確反映參會(huì )人員發(fā)言?xún)热莺捅頉Q情況；事后整理、隨意更改會(huì )議記錄，未反映會(huì )議決策真實(shí)情況；記錄本使用不規范，使用活頁(yè)式、可拆卸記錄本；未妥善保管會(huì )議決策記錄本或者造成遺失。
3.政策法規執行不嚴格。
（1）城鄉規劃政策法規執行不到位。城鄉總體規劃、控制性詳細規劃和林地保護利用、自然保護區、濕地森林公園、風(fēng)景名勝區等強制性專(zhuān)項規劃未編制或者修訂不及時(shí)；突破紅線(xiàn)、違規批準占用綠地耕地，擅自調整規劃設計條件，擅自批準增加商業(yè)開(kāi)發(fā)樓盤(pán)容積率，未依法處理處罰開(kāi)發(fā)商未批先建或者違法超建等行為。
（2）土地管理政策執行不嚴格。落實(shí)耕地林地保護政策不力，未完成耕地保護和永久基本農田劃定等目標任務(wù)，未依法查處非法占用和破壞耕地林地等行為；以少批多征、未批先征、邊批邊征、以租代征等方式違法占用耕地林地；土地整理項目實(shí)施不規范，虛增耕地指標；違規確定供地方式，通過(guò)量身定做競爭條件、先征后返土地出讓金等方式實(shí)施虛假招拍掛；未按規定程序變更土地用途，粗放利用土地，或者對閑置土地清理處置不力；未按規定征收土地出讓金及相關(guān)稅費；國有平臺公司違規以合作開(kāi)發(fā)低價(jià)倒賣(mài)等方式變相轉讓國有土地，涉嫌利益輸送。
（3）工程項目管理問(wèn)題突出。制定出臺與法律法規相悖的政府投資項目管理辦法；將依法必須進(jìn)行招標的項目化整為零，或者以招商招建、比選等方式規避招標，甚至直接指定承包單位；未嚴格遵守工程項目建設審批程序，未批先建或者擅自變更建設規模、地點(diǎn)、內容等；項目監管職責履行不到位，施工單位存在工程轉包、違法分包，或者不按設計施工，虛增工程量，套取財政資金等問(wèn)題。
（4）政府采購不規范。未嚴格執行政府采購相關(guān)法律法規，重大政府采購項目推進(jìn)不力、實(shí)施不規范。
（5）資產(chǎn)管理政策落實(shí)不到位。違規將政府辦公樓、學(xué)校、醫院、公園等公益性資產(chǎn)作為資本注入融資平臺公司；國有資產(chǎn)管理制度不健全，體制機制不順，違規購置或者處置國有資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)閑置浪費或流失；國有資產(chǎn)監管不到位，導致國有資產(chǎn)盤(pán)虧或造成重大損失。
（6）機構編制政策法規執行不到位。未嚴格執行機構編制管理相關(guān)規定，越權設置或者超限設置機構；新批準設立承擔行政職能或者從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位；越權調整、超總額分配和不按類(lèi)別使用編制，以及超職數配備干部、超機構規格提拔干部、擅自提高干部職級待遇、擅自設置職務(wù)名稱(chēng)。
（7）財政管理不規范。貫徹執行預算法及財政財務(wù)管理規定不嚴格，未按規定及時(shí)征收或者繳納財政收入，未按規定管理專(zhuān)項資金；虛增財政收入或者虛列財政支出；財政預算體系不完整，預算編制不規范、不細化，預算收支脫離人大監督；違規向民營(yíng)企業(yè)或者個(gè)人出借財政資金。
（8）違法違規舉借政府性債務(wù)。2015年新《預算法》實(shí)施后，除發(fā)行政府債券、外國政府及金融組織貸款形式舉借政府性債務(wù)外，仍以高息集資、違規辦理國有土地使用權證抵押，或者以所屬部門(mén)、事業(yè)單位名義擔保，將政府辦公樓、學(xué)校、公園、醫院等公益性資產(chǎn)作抵押等方式違規新增政府債務(wù)；未按上級要求及時(shí)清理收回違規出具的擔保函；未按規定使用地方政府債券資金，未及時(shí)有效防范化解政府債務(wù)風(fēng)險；超財力舉借政府性債務(wù)，導致政府負債大幅度增長(cháng)，負債率高，償還能力逐年減弱。
4.履行全面從嚴治黨主體責任不到位，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設要求不力。
（1）落實(shí)全面從嚴治黨主體責任不到位。未有效履行黨風(fēng)廉政建設第一責任人責任，對領(lǐng)導班子其他成員和領(lǐng)導干部管理不到位，層層傳導壓力、壓緊壓實(shí)責任不夠，落實(shí)“一崗雙責”要求不嚴；未嚴格落實(shí)全面從嚴治黨要求，紀律執行不嚴，對所在地區黨員領(lǐng)導干部的管理針對性不強。
（2）未嚴格落實(shí)廉潔從政有關(guān)紀律要求。住房或者辦公用房超標；違規出國（境）；違規發(fā)放獎金、工資、津補貼；違規兼職取酬或者違規經(jīng)商辦企業(yè)；“三公”經(jīng)費管理不嚴，違規報銷(xiāo)費用；濫用職權、失職瀆職或者貪污受賄。
（3）對所屬地方或者單位監管不力。對所屬地方或者單位、國有企業(yè)實(shí)施重大政府投資項目和重大財政專(zhuān)項資金安排使用等經(jīng)濟活動(dòng)管理監督不嚴；所屬地方或者單位違規發(fā)放獎金、工資、津補貼，私設“小金庫”等問(wèn)題突出，未嚴格執行厲行節約反對浪費條例，鋪張浪費現象嚴重；所屬?lài)衅髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理混亂，內部管理機制不健全，違規購置或者處置國有資產(chǎn)、不按規定采購物資或者服務(wù)、對外投資論證不充分或者違規投資，決策、經(jīng)營(yíng)、投資和管理存在較大風(fēng)險。
（4）對巡視巡察督查反饋和審計發(fā)現問(wèn)題重視不夠，整改落實(shí)不到位。
二、部門(mén)（單位）、院校主要領(lǐng)導干部
（一）經(jīng)濟責任審計關(guān)注的重點(diǎn)事項。
按照《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定的通知》《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定實(shí)施細則》的規定，部門(mén)（單位）、院校主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計關(guān)注的重點(diǎn)事項如下：
1.貫徹執行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，履行本部門(mén)（系統）、單位有關(guān)職責，推動(dòng)本部門(mén)（系統）、單位事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況；
2.遵守有關(guān)法律法規和財經(jīng)紀律情況；
3.有關(guān)目標責任制完成情況；
4.重大經(jīng)濟決策情況；
5.本部門(mén)（系統）、單位預算執行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；
6.國有資產(chǎn)的采購、管理、使用和處置情況；
7.重要項目的投資、建設和管理情況；
8.有關(guān)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、內部審計等內部管理制度的
制定和執行情況，以及厲行節約反對浪費情況；
9.機構設置、編制使用以及有關(guān)規定的執行情況；
10.對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的管理和監督情況；
11.履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規定情況；
12.對以往審計中發(fā)現問(wèn)題的整改情況；
13.其他需要關(guān)注的事項。
（二）履行經(jīng)濟責任主要風(fēng)險點(diǎn)。
經(jīng)全面梳理我省近幾年開(kāi)展部門(mén)（單位）、院校主要領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計相關(guān)情況，存在的主要風(fēng)險點(diǎn)如下：
1.貫徹執行有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署不到位，推進(jìn)本系統（行業(yè)）事業(yè)發(fā)展不力。
（1）貫徹落實(shí)中央“五位一體”總體布局、“四個(gè)全面”戰略布局要求，深入實(shí)施“五四戰略”，扎實(shí)推進(jìn)“一優(yōu)兩高”戰略部署，落實(shí)穩增長(cháng)、脫貧攻堅、生態(tài)文明建設、全面深化改革等重大決策部署不到位。
（2）貫徹落實(shí)本系統（行業(yè)）發(fā)展規劃和重大部署，以及推進(jìn)本系統本部門(mén)（單位）事業(yè)發(fā)展不到位。
（3）未按期完成黨委政府下達的目標任務(wù)和績(jì)效考核指標，甚至虛報瞞報相關(guān)數據，弄虛作假。
（4）未按要求認真履行部門(mén)（單位）工作職責，存在不作為、慢作為、亂作為等現象。
（5）落實(shí)深化學(xué)校教學(xué)科研體制改革，技術(shù)轉移和科技成果轉化相關(guān)政策不到位。學(xué)校教學(xué)科研制度機制不完善或者未細化，促進(jìn)技術(shù)轉移和科技成果轉化措施不力，效果不明顯。
2.重大經(jīng)濟決策不規范。
（1）未按要求建立健全重大事項決策制度，未對相關(guān)工作規則、議事規則進(jìn)行細化和量化，操作性不強。
（2）依法履職、規范行權意識不強。涉及本部門(mén)（單位）的重大資金分配、重大工程項目建設（投資）、重大設備物資采購招標、重大國有資產(chǎn)處置、部門(mén)（單位）預決算、聯(lián)合辦學(xué)等重大事項決策程序和決策內容不規范，以個(gè)人或者少數人決策代替集體決策、越權決策，甚至隨意變通、明知故犯；以年初項目預算審查集體決策代替項目實(shí)施中的招標、預算調整等相關(guān)環(huán)節的集體決策；未貫徹執行決策全過(guò)程記錄制度。
（3）決策失誤。對實(shí)際情況掌握不夠充分、對關(guān)鍵問(wèn)題把握不夠準確、對現行政策法規理解有偏差，在調查研究不夠深入、缺少科學(xué)論證的情況下盲目主觀(guān)決策，造成工作失誤或者國有資產(chǎn)嚴重損失和浪費等。
3.財政財務(wù)收支及國有資產(chǎn)管理不規范。
（1）財政預決算管理不規范。預決算編制不完整，決算數據不真實(shí)，未按規定將所有收入支出納入預決算管理，脫離財政監管；違規調整財政預算，超預算或者無(wú)預算列支財政資金，未及時(shí)清理盤(pán)活存量資金。
（2）經(jīng)費支出管理不規范。違反財政專(zhuān)項資金管理使用相關(guān)規定或者大額資金審批制度，虛列或者套取財政資金；未按要求使用和公開(kāi)“三公”經(jīng)費，違規辦節、辦會(huì )，會(huì )議費、培訓費管理不規范。
（3）重大政府投資項目建設和政府采購不規范。未嚴格執行招投標和政府采購等方面的法律法規，未按規定招標，或者以其他方式規避招標；未嚴格執行國家基本建設項目審批程序，擅自變更建設規模、地點(diǎn)、內容等；對工程造價(jià)缺乏有效控制，超預算、超概算問(wèn)題突出；未編制政府采購預算，無(wú)預算進(jìn)行政府采購，或者將應由政府集中采購的項目擅自變更為自行采購項目；違規實(shí)施ＢＴ、ＢＯＴ、ＰＰＰ項目或者給予投資人超高回報率；工程建設項目合同存在明顯損害本單位利益的條款，超進(jìn)度或者超審定造價(jià)支付工程款項；違規由施工方墊付工程款，或者拖延支付工程進(jìn)度款。
（4）舉借債務(wù)不規范。違法違規舉借政府性債務(wù)，違法違規提供擔保承諾，不量力而行過(guò)度負債，地方政府債券資金使用不規范，未按時(shí)籌集還本付息資金導致債務(wù)違約。
（5）國有資產(chǎn)管理不規范。國有資產(chǎn)管理機制不健全，違規購置或者處置國有資產(chǎn)，截留、挪用國有資產(chǎn)收益或者未按規定上繳財政；對外投資論證不充分，國有資產(chǎn)存在流失風(fēng)險；經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)出租、出借未按程序報批，收益未上繳財政。
（6）機構編制管理不規范。擅自設立內設機構、隨意變更機構名稱(chēng)、自行調整機構職責、自定領(lǐng)導職數，以及超編進(jìn)人、超職數配備干部、超機構規格任用干部、“吃空餉”；以經(jīng)費劃拔、項目審批、考核督查為條件，違規要求下級對口設立機構、提高機構規格或者增加人員編制。
（7）獎助學(xué)金計提與發(fā)放不規范。未按規定標準計提獎助學(xué)金，資助資金發(fā)放政策執行有偏差，資助對象甄別不準或者挪用、套取資助資金。
（8）超標準發(fā)放績(jì)效工資。在核定績(jì)效工資外發(fā)放獎金、工資、補貼，將部分核定績(jì)效工資內的人員費用轉移到成立的企業(yè)或者下屬單位發(fā)放。
4.未按規定建立健全內部監督管理制度或者相關(guān)制度執行不到位。
（1）內部控制制度不健全、執行不到位。未建立健全財務(wù)管理、重大事項報告及其他內部管控制度，或者相關(guān)制度執行不到位。
（2）對分管部門(mén)或者下屬單位管理監督不到位。分管部門(mén)或者下屬單位“三重一大”決策內容不明確、決策不規范、執行不到位；財務(wù)審核把關(guān)不嚴，虛假發(fā)票報銷(xiāo)入賬、坐支收入、虛列支出以及超標準發(fā)放績(jì)效工資、私設“小金庫”、違規收取服務(wù)對象相關(guān)費用等嚴重違反財經(jīng)紀律和廉潔紀律等問(wèn)題突出；內部管理存在漏洞，對相關(guān)問(wèn)題未及時(shí)發(fā)現或者發(fā)現后整改查處不到位。
（3）未按要求與相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì )脫鉤，未完成脫鉤改制目標任務(wù)。相關(guān)資產(chǎn)移交劃轉不及時(shí)、不完整，相關(guān)人員安置不合理、不到位，領(lǐng)導干部違規在行業(yè)協(xié)會(huì )兼（任）職取酬。
5.履行全面從嚴治黨主體責任不到位，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設要求不力。
（1）未有效履行黨風(fēng)廉政建設第一責任人責任，黨風(fēng)廉政建設制度機制不健全，落實(shí)全面從嚴治黨主體責任不到位。
（2）內部監管和內部審計機制不健全。對領(lǐng)導班子成員和其他黨員干部疏于管理，未嚴格落實(shí)“一崗雙責”有關(guān)要求，壓緊壓實(shí)責任不夠；對直接分管單位（部門(mén)）、下屬單位監管不力，未按要求建立健全內部審計機構，長(cháng)期未開(kāi)展內部審計監督；對運用社會(huì )中介機構進(jìn)行審計監督的，未建立社會(huì )中介機構質(zhì)量抽查復核機制和社會(huì )中介機構、相關(guān)專(zhuān)家聘用管理制度，以及“黑名單”退出懲處機制。
（3）未嚴格落實(shí)廉潔從政有關(guān)紀律要求。住房或者辦公用房超標、違規出國（境）、違規發(fā)放獎金工資補貼、違規兼職取酬、違規經(jīng)商辦企業(yè)、私設“小金庫”、違規收受禮品及禮金、違規報銷(xiāo)費用，甚至私分國有資產(chǎn)、失職瀆職、貪污受賄。
（4）對巡視巡察督查反饋和以往年度審計發(fā)現問(wèn)題重視不夠，整改落實(shí)不到位。
三、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員
（一）經(jīng)濟責任審計關(guān)注的重點(diǎn)事項。
根據《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定的通知》《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定實(shí)施細則》《中共青海省委辦公廳青海省人民政府辦公廳關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監督的實(shí)施意見(jiàn)》等相關(guān)規定，我省國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計關(guān)注的重點(diǎn)事項如下：
1.貫徹執行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續發(fā)展情況；
2.遵守有關(guān)法律法規和財經(jīng)紀律情況；
3.企業(yè)發(fā)展戰略的制定和執行情況及其效果；
4.有關(guān)目標責任制完成情況；
5.重大經(jīng)濟決策情況；
6.企業(yè)財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負債損益情況；
7.國有資本保值增值和收益上繳情況；
8.重要項目的投資、建設、管理及效益情況；
9.企業(yè)法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監管情況；
10.履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規定情況；
11.對以往審計中發(fā)現問(wèn)題的整改情況；
12.其他需要關(guān)注的事項。
（二）履行經(jīng)濟責任主要風(fēng)險點(diǎn)。
經(jīng)全面梳理我省近幾年開(kāi)展國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計相關(guān)情況，主要風(fēng)險點(diǎn)如下：
1.貫徹執行有關(guān)方針政策和決策部署不到位，推進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展不力。
（1）推進(jìn)國有企業(yè)改革不力。企業(yè)改革與國家國資國企改革要求存在較大差距，企業(yè)改革重組進(jìn)展緩慢、效果不佳，未實(shí)現企業(yè)發(fā)展預期目標，非主業(yè)投資問(wèn)題突出。
（2）企業(yè)發(fā)展定位違背經(jīng)濟規律、脫離實(shí)際。對企業(yè)發(fā)展策略缺乏科學(xué)充分的論證、分析，導致決策失誤；未按要求及時(shí)修改公司章程，未按規定健全完善企業(yè)法人治理結構；在未經(jīng)充分論證的前提下參與高風(fēng)險融資性貿易；以參與無(wú)貿易實(shí)質(zhì)、循環(huán)交易虛增銷(xiāo)售收入等方式違規做大收入規模。
（3）落實(shí)國家關(guān)于企業(yè)提質(zhì)增效決策部署不到位。未嚴格執行轉型發(fā)展戰略和“三去一降一補”相關(guān)政策，清理低效無(wú)效資產(chǎn)進(jìn)展緩慢。
（4）落實(shí)國有資產(chǎn)保值增值和國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理要求不到位，未全面完成國資部門(mén)下達的經(jīng)濟考核指標。
2.重大經(jīng)濟決策或者決策執行不規范。
（1）決策規則和決策程序不健全?！叭匾淮蟆睕Q策制度缺失或者內容不實(shí)不細，應該納入“三重一大”決策的有關(guān)事項未按要求納入，或者納入決策的標準不統一、決策程序不具體。
（2）決策規則和決策程序執行不嚴格。未嚴格執行“三重一大”決策制度，擅自違規決策或者以少數人決策代替集體決策，甚至越權決策；黨委會(huì )、董事會(huì )、總經(jīng)理辦公會(huì )“三會(huì )合一”決策重大事項；按公司章程應由董事會(huì )決策的事項，違規交由總經(jīng)理辦公會(huì )決策，甚至由下屬子公司越權代位決策。
（3）違反政策法規決策。未按規定報經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準，擅自投資建設工程項目；違反有關(guān)規定，在未報經(jīng)有關(guān)部門(mén)核準，或者未取得國土、環(huán)保等部門(mén)相應批復情況下，擅自開(kāi)工建設工程項目；重大投資項目違反審批程序，應報未報國資部門(mén)核準或者備案；未經(jīng)批準，違法違規進(jìn)入自然保護區等限制開(kāi)發(fā)區域建設工程項目。
（4）重大投資未按規定進(jìn)行充分、深入的可行性研究或者風(fēng)險分析。投資并購未按規定開(kāi)展盡職調查或者盡職調查未進(jìn)行風(fēng)險分析；財務(wù)審計、資產(chǎn)評估違反相關(guān)規定；對存在的重大疏漏未及時(shí)采取有效彌補措施；盲目決策致使投資或者并購未達到預期效果，甚至造成損失。
（5）違規執行或者實(shí)施重大事項。收購、兼并、重組和重大資產(chǎn)處置未按要求進(jìn)行資產(chǎn)評估；違規對外擔保，特別是為民營(yíng)企業(yè)貸款提供擔保；引進(jìn)不成熟技術(shù)或者技術(shù)引進(jìn)不合理，致使不能正常投入生產(chǎn)；以邀請招標、比選或者直接指定代替公開(kāi)招標，違規確定工程施工單位或者物資供應商；違法轉包、分包項目；未經(jīng)企業(yè)董事會(huì )研究，未形成董事會(huì )決議，未按規定上報國資部門(mén)核準，甚至未經(jīng)公司集體研究決策，違規擅自對外捐贈，或者超范圍捐贈。
（6）對下屬企業(yè)的重大經(jīng)濟決策管控不力。下屬企業(yè)脫離監管，應報的重大經(jīng)濟決策事項未報集團公司審批，違規決策。
3.財務(wù)收支及國有資產(chǎn)管理不規范。
（1）合并財務(wù)報表不真實(shí)。應納入合并范圍的未按要求合并報表，或者不應納入合并范圍的違規合并報表；內部交易未予抵銷(xiāo)，虛增收入利潤；無(wú)任何依據直接調整合并報表有關(guān)事項。
（2）未按規定核算資產(chǎn)負債及所有者權益。應入賬資產(chǎn)未及時(shí)入賬，債權債務(wù)長(cháng)期掛賬，資產(chǎn)、負債或者所有者權益入賬科目錯誤，未按規定核算工程成本，在建工程未及時(shí)轉入固定資產(chǎn)。
（3）未按規定核算收入。推遲或者提前確認收入，虛構業(yè)務(wù)虛增收入或者隱瞞業(yè)務(wù)少計收入，將應計入成本費用的支出直接沖減銷(xiāo)售收入，未及時(shí)結轉收入以及未按工程完工進(jìn)度確認建造合同收入。
（4）未按規定核算成本費用。提前或者推遲結轉成本費用，虛列或者少計成本費用，違規計提固定資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)減值準備。
4.公司法人治理及內部監督管理制度不健全或者執行不到位。
（1）法人治理結構不完善。董事會(huì )、監事會(huì )、管理層結構和機制不健全、不完善，未形成健全有效的制衡機制。
（2）未建立健全內部管理制度。未及時(shí)修訂完善已不適應經(jīng)濟發(fā)展和市場(chǎng)要求、甚至違背現行政策的內部管理制度；內部管理制度銜接不暢，相互沖突；未按要求建立健全戰略規劃、投融資、財務(wù)、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)等方面的內部管控制度。
（3）內部管理層級過(guò)多。內部管理層級過(guò)多導致信息交流不暢、執行力差、組織及管理成本高、工作效率低，存在管理失控和國有資產(chǎn)流失等風(fēng)險。
（4）重大風(fēng)險管控力度不夠。未有效結合自身實(shí)際開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險管控體系建設；對企業(yè)重大資本運作、投資收購、衍生品交易等經(jīng)營(yíng)高風(fēng)險領(lǐng)域，未制定相應重大風(fēng)險管控措施；內部重要管控制度執行不力，導致重大違規違法問(wèn)題發(fā)生；對下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)監管不到位，致使下屬企業(yè)違規采購、違規招投標問(wèn)題突出。
（5）未按國有資本經(jīng)營(yíng)預算支出管理要求進(jìn)行收入分配。工資總額以外提取和列支工資性支出，企業(yè)年金管理不規范，違規為職工購買(mǎi)應由個(gè)人承擔的商業(yè)保險，違規轉移收入，以及以假發(fā)票等方式套取資金為職工發(fā)放獎金或者購買(mǎi)購物卡。
5.履行全面從嚴治黨主體責任不到位，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設要求不力。
（1）落實(shí)全面從嚴治黨主體責任不到位。對所在企業(yè)領(lǐng)導班子和領(lǐng)導人員日常教育管理不嚴，企業(yè)內部干部職工違規經(jīng)商辦企業(yè)，或者利用工作便利與所在企業(yè)發(fā)生項目轉包和提供貨物、服務(wù)等經(jīng)濟交易。
（2）執行廉政紀律規定不嚴格。違反資產(chǎn)售賣(mài)程序將企業(yè)房產(chǎn)出售給子女或者身邊人員；違規發(fā)放獎金、工資、補貼，私設“小金庫”；違規兼職取酬；違反國有企業(yè)領(lǐng)導人員履職待遇規定，違規享受待遇；違反限制職工投資關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)規定，采取各種手段向關(guān)聯(lián)企業(yè)輸送利益。
（3）對巡視督查反饋和以往年度審計發(fā)現的問(wèn)題重視不夠，問(wèn)題整改落實(shí)不到位。
四、審計發(fā)現問(wèn)題主要處理方式
根據《中國共產(chǎn)黨黨內監督條例》《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》《中華人民共和國監察法》《行政執法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規定》以及其他法律法規規定，審計機關(guān)對審計發(fā)現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出處理、處罰的審計決定；審計發(fā)現的不屬于審計機關(guān)職權范圍的事項，將區分不同情況移送相關(guān)部門(mén)處理：對應當屬于公安機關(guān)管轄的刑事案件線(xiàn)索，移送公安機關(guān)處理；對公職人員涉嫌職務(wù)違法和職務(wù)犯罪的案件線(xiàn)索，移送監察機關(guān)查處；對領(lǐng)導干部違反黨紀黨規的問(wèn)題，向有關(guān)黨組織報告并抄送紀檢機關(guān)處理；應由主管部門(mén)（單位）、監管部門(mén)或者各級政府處理的其他問(wèn)題，移送有關(guān)部門(mén)（單位）或者政府處理。
青海省領(lǐng)導干部履行自然資源
資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任重點(diǎn)事項及
重點(diǎn)風(fēng)險提示手冊
按照習近平總書(shū)記關(guān)于領(lǐng)導干部“要牢固樹(shù)立法律紅線(xiàn)不能觸碰、法律底線(xiàn)不能逾越”重要指示精神、省委十三屆四次全會(huì )關(guān)于“一優(yōu)兩高”戰略部署和省政府2018年第2次常務(wù)會(huì )議關(guān)于“制定審計工作指南，立好辦事規矩，嚴守審計底線(xiàn)，進(jìn)一步提高依法行政水平”的要求，為提示領(lǐng)導干部防范自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任風(fēng)險，促進(jìn)領(lǐng)導干部守法、守紀、守規、盡責，根據《領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計規定（試行）》《黨政領(lǐng)導干部生態(tài)環(huán)境損害責任追究辦法（試行）》《青海省生態(tài)環(huán)境保護工作責任規定（試行）》《青海省領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作指導意見(jiàn)》等相關(guān)規定，結合我省實(shí)際，現就領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任重點(diǎn)事項及重點(diǎn)風(fēng)險提示如下。
一、領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任審計關(guān)注的重點(diǎn)事項
根據《領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計規定（試行）》等相關(guān)規定，領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任審計重點(diǎn)關(guān)注的內容如下：
（一）貫徹執行中央生態(tài)文明建設方針政策和決策部署情況；
（二）遵守自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護法律法規情況；
（三）自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護重大決策情況；
（四）完成自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護目標情況；
（五）履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護監督責任情況；
（六）組織自然資源資產(chǎn)和生態(tài)環(huán)境保護相關(guān)資金征管用和項目建設運行情況；
（七）履行其他相關(guān)責任情況。
二、領(lǐng)導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任主要風(fēng)險點(diǎn)
經(jīng)全面梳理我省開(kāi)展領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計及環(huán)境保護審計相關(guān)情況，主要風(fēng)險點(diǎn)如下：
（一）貫徹落實(shí)上級有關(guān)生態(tài)文明建設重大方針政策和決策部署不到位，推進(jìn)完成重點(diǎn)改革任務(wù)不力。
1.未牢固樹(shù)立“綠水青山就是金山銀山”理念，未設立國有自然資源資產(chǎn)管理和自然生態(tài)監管機構，貫徹落實(shí)中央和省委關(guān)于生態(tài)文明建設重大決策部署不到位，相關(guān)制度機制不健全。
2.未認真落實(shí)“黨政同責、一崗雙責”有關(guān)要求，履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護“第一責任人”責任不到位，統籌推進(jìn)生態(tài)文明建設和環(huán)境保護效果不佳。
3.在推進(jìn)和落實(shí)生態(tài)文明建設重點(diǎn)改革任務(wù)，特別在涉及推動(dòng)國家公園體制改革試點(diǎn)工作、落實(shí)市縣“多規合一”、推進(jìn)污染防治攻堅戰、執行排污許可制度、實(shí)施生態(tài)環(huán)境損害責任追究制度、推進(jìn)國有林場(chǎng)（林區）改革、落實(shí)國家自然資源有償使用、打造國家生態(tài)文明試點(diǎn)示范，以及推進(jìn)自然保護區、飲用水水源保護區、森林公園、濕地公園建設和河（湖）長(cháng)制等工作方面存在不作為、慢作為、亂作為、假作為的問(wèn)題。
4.未按要求淘汰環(huán)保、能耗、質(zhì)量、安全、技術(shù)等方面未達標的落后產(chǎn)能；未按要求對不符合規劃、手續不齊全的“散亂污”企業(yè)進(jìn)行調查處理；未及時(shí)調整和清退不符合主體功能區定位要求的相關(guān)產(chǎn)業(yè)；出現“去產(chǎn)能”弄虛作假或者已化解的過(guò)剩產(chǎn)能死灰復燃的現象。
（二）未嚴格執行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護法律法規。
5.未制定推進(jìn)生態(tài)文明建設和生態(tài)環(huán)境保護中長(cháng)期規劃和年度計劃。
6.執行相關(guān)法律法規和制度措施不到位，造成本地區森林、草原、濕地、湖泊等資源嚴重損毀，沙化石漠化加重，以及大氣、水、土壤等環(huán)境污染和耕地、水、能源緊張等問(wèn)題突出。
7.未落實(shí)最嚴格的大氣和水資源管理要求，執行建設用地總量控制、能耗總量與強度控制等方面的管控要求不到位。
8.未采取有效措施加強生態(tài)環(huán)境保護和永久基本農田保護紅線(xiàn)管控，以及城鎮開(kāi)發(fā)邊界控制工作。
9.未按要求建立完善自然資源資產(chǎn)基礎數據信息系統，執行基礎數據調查統計制度不力。
10.未依法對相關(guān)規劃開(kāi)展環(huán)境影響評價(jià)，落實(shí)規劃環(huán)評中生態(tài)環(huán)境保護措施要求不到位。
（三）未按規定和要求決策自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護重大事項。
11.作出的決策與生態(tài)環(huán)境和自然資源資產(chǎn)保護政策法規相違背，或者未按議事規則和決策程序審批有關(guān)事項。
12.未按本地區主體功能定位要求或者不顧資源環(huán)境承載能力、生態(tài)環(huán)境破壞風(fēng)險，盲目決策引進(jìn)重大項目和支出重大資金，違規引進(jìn)“兩高一?！逼髽I(yè)。
13.違背自然規律圍湖造地、違規開(kāi)發(fā)建設小水電項目，或者在國家公園、自然保護區、風(fēng)景名勝區、世界自然遺產(chǎn)地、森林公園、濕地公園等生態(tài)敏感區域內違規開(kāi)礦或者開(kāi)發(fā)建設，導致本地區自然資源破壞或者生態(tài)環(huán)境損害。
（四）未按要求完成自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護目標任務(wù)。
14.未完成省政府下達的自然資源資產(chǎn)管理和資源環(huán)境數量質(zhì)量等指標任務(wù)，以及納入省、市（州）生態(tài)文明建設考核目標或者綠色發(fā)展指標、專(zhuān)項規劃工作目標任務(wù)；不能及時(shí)準確提供相關(guān)數據，篡改、偽造或者指使篡改、偽造數據，弄虛作假。
15.推進(jìn)大氣、水、土壤三大污染防治行動(dòng)計劃不力，未完成污染防治重點(diǎn)工作任務(wù)或者環(huán)保約束性指標任務(wù)。
16.森林覆蓋率、草原綜合植被蓋度、生活垃圾無(wú)害化處理率、污水集中處理率等生態(tài)環(huán)境保護指標不升反降。
17.未按要求加強對下級黨委政府及有關(guān)部門(mén)生態(tài)環(huán)境保護目標考核。
（五）落實(shí)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護監督職責不到位。
18.未建立健全生態(tài)環(huán)境風(fēng)險隱患預警機制，預防措施不到位、應急處置能力不足、監管措施不力、壓緊壓實(shí)責任不夠。
19.未按要求加強對天然林保護、退耕還林、退牧還草、自然保護區建設與野生動(dòng)植物保護、生態(tài)效益補償、土壤污染防治等專(zhuān)項資金，以及重大生態(tài)保護修復、農村環(huán)境治理、資源循環(huán)利用、生活垃圾處置等重大項目的監督管理。
20.對上級巡視巡察和審計、環(huán)保、土地等相關(guān)專(zhuān)項督察反饋的問(wèn)題整改落實(shí)不到位。
（六）未按規定和要求開(kāi)發(fā)利用自然資源資產(chǎn)，生態(tài)環(huán)境保護資金及項目管理不夠規范。
21.違規開(kāi)發(fā)利用自然資源資產(chǎn)，違規使用生態(tài)環(huán)境保護專(zhuān)項資金，造成資金浪費或者項目運行效果不佳。
22.未按規定嚴格執法，對本地區相關(guān)企業(yè)違反生態(tài)環(huán)保法律法規的行為處理處罰不到位。
23.本地區一些影響較大的資源損毀、生態(tài)破壞、環(huán)境污染等突出問(wèn)題長(cháng)期得不到有效解決，一些影響民生發(fā)展的生態(tài)環(huán)保專(zhuān)項資金和重點(diǎn)項目落實(shí)不到位、推進(jìn)不力。
三、審計發(fā)現問(wèn)題主要處理方式
根據《中國共產(chǎn)黨黨內監督條例》《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》《中華人民共和國監察法》《行政執法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規定》以及其他法律法規規定，審計機關(guān)對審計發(fā)現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出處理、處罰的審計決定；審計發(fā)現的不屬于審計機關(guān)職權范圍的事項，將區分不同情況移送相關(guān)部門(mén)處理：對應當屬于公安機關(guān)管轄的刑事案件線(xiàn)索，移送公安機關(guān)處理；對公職人員涉嫌職務(wù)違法和職務(wù)犯罪的案件線(xiàn)索，移送監察機關(guān)查處；對領(lǐng)導干部違反黨紀黨規的問(wèn)題，向有關(guān)黨組織報告并抄送紀檢機關(guān)處理；應由主管部門(mén)（單位）、監管部門(mén)或者各級政府處理的其他問(wèn)題，移送有關(guān)部門(mén)（單位）或者政府處理。
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