稅總發(fā)〔2015〕122號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅發(fā)票數據應用防范稅收風(fēng)險的指導意見(jiàn)》

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅發(fā)票數據應用防范稅收風(fēng)險的指導意見(jiàn)

稅總發(fā)〔2015〕122號                      2015.10.14

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:

為加強增值稅發(fā)票系統升級版（以下簡(jiǎn)稱(chēng)升級版）數據應用，及時(shí)有效防范稅收風(fēng)險，持續提升稅收管理質(zhì)效，營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境，現提出如下指導意見(jiàn)。

一、提高思想認識

（一）充分認識推行升級版的重要作用。升級版自2015年1月起在全國范圍分步推行，目前已基本覆蓋增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），實(shí)現了對增值稅發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)票）全票面信息的實(shí)時(shí)采集，是發(fā)票管理領(lǐng)域的重要創(chuàng )新成果。升級版的全面推行應用，進(jìn)一步夯實(shí)了增值稅管理基礎，成為稅務(wù)部門(mén)繼續強化優(yōu)化“以票控稅”的重要手段和途徑。

（二）充分認識加強發(fā)票數據應用的重要意義。隨著(zhù)稅務(wù)系統行政審批改革的不斷深入，在簡(jiǎn)化辦稅程序，激發(fā)市場(chǎng)活力的同時(shí)，部分環(huán)節的稅收管理風(fēng)險也隨之有所增加，特別是不法分子虛開(kāi)發(fā)票現象在個(gè)別地區有所抬頭，嚴重擾亂了正常的稅收和經(jīng)濟秩序。面對新形勢，各級稅務(wù)部門(mén)要認真貫徹落實(shí)國務(wù)院“簡(jiǎn)政放權，放管結合”的有關(guān)精神，切實(shí)在后續管理上做加法，深入挖掘升級版數據資源潛力，把“以票控稅”的思路貫穿于發(fā)票管理、納稅申報、納稅評估、出口退稅、稅務(wù)檢查等各個(gè)稅收管理環(huán)節，形成“始于票，終于稅”的完整管理鏈條和工作機制，實(shí)現科學(xué)防范稅收風(fēng)險，提升稅收管理質(zhì)效的目標。

二、把握工作重點(diǎn)

（三）加強對風(fēng)險納稅人的發(fā)票發(fā)放管理。對以下幾類(lèi)納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以嚴格控制其增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）發(fā)放數量及最高開(kāi)票限額。

1.“一址多照”、無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人。

2.納稅信用評價(jià)為D級的納稅人。

3.其法人或財務(wù)負責人曾任非正常戶(hù)的法人或財務(wù)負責人的納稅人。

4.其他稅收風(fēng)險等級較高的納稅人。

（四）加強對部分納稅人的發(fā)票開(kāi)具管理。對本條第（三）項規定的幾類(lèi)納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可暫不允許其離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票，新辦理一般納稅人登記的納稅人（特定納稅人除外）納入升級版的前3個(gè)月內也應在線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票。

（五）加強對納稅人開(kāi)票數據的監控。稅務(wù)機關(guān)要充分發(fā)揮升級版完整及時(shí)的發(fā)票數據優(yōu)勢，通過(guò)購銷(xiāo)貨物勞務(wù)品名比對、發(fā)票開(kāi)具特點(diǎn)分析等方法，對納稅人開(kāi)票數據進(jìn)行實(shí)時(shí)監控分析預警，重點(diǎn)監控納稅人是否存在購銷(xiāo)不匹配、有銷(xiāo)項無(wú)進(jìn)項、大部分發(fā)票頂額開(kāi)具、發(fā)票開(kāi)具后大量作廢、發(fā)票開(kāi)具金額突增等異常情形。

（六）加強對增值稅納稅申報數據的監控。在利用升級版數據做好增值稅納稅申報“一窗式”比對的基礎上，主管稅務(wù)機關(guān)應在每月申報期結束后，對當期增值稅納稅申報數據進(jìn)行監控分析。重點(diǎn)監控納稅人當期申報是否存在未開(kāi)具發(fā)票（或開(kāi)具其他發(fā)票）欄次填報負數；無(wú)免稅備案但有免稅銷(xiāo)售額；應納稅額減征額填報金額較大；進(jìn)項稅額轉出填報負數；當期農產(chǎn)品抵扣進(jìn)項占總進(jìn)項比例較大且與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符；代扣代繳稅收繳款憑證、運輸費用結算單據等欄填報數額異常等情形。

（七）加強異常發(fā)票的核查處理。主管稅務(wù)機關(guān)在日常數據監控中發(fā)現納稅人開(kāi)具發(fā)票、納稅申報存在異常的，應及時(shí)約談納稅人。因地址、電話(huà)等稅務(wù)登記信息虛假無(wú)法聯(lián)系或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)兩次約談不到的，主管稅務(wù)機關(guān)可通過(guò)升級版暫停該納稅人開(kāi)具發(fā)票，同時(shí)暫停其網(wǎng)上申報業(yè)務(wù)，將其近60天內（自納稅人最后一次開(kāi)票日期算起）取得和開(kāi)具的發(fā)票列入異常發(fā)票范圍，錄入增值稅抵扣憑證審核檢查系統，開(kāi)展異常發(fā)票委托核查。

發(fā)起異常發(fā)票委托核查的稅務(wù)機關(guān)及受托核查上下游企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)要多方聯(lián)動(dòng)配合，共同開(kāi)展異常發(fā)票核查工作，重點(diǎn)對納稅人的納稅申報、資金流、貨物流等情況進(jìn)行核查，并將核查結果及時(shí)反饋委托核查的稅務(wù)機關(guān)。在稅務(wù)機關(guān)未解除異常發(fā)票狀態(tài)前，受票方取得的異常發(fā)票尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣，已經(jīng)申報抵扣的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核查后，凡不符合現行抵扣政策規定的，一律作進(jìn)項稅額轉出。經(jīng)核查，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門(mén)查處。

（八）加強出口退稅管理。出口退稅部門(mén)要充分利用升級版數據中“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”“規格型號”“單位”“數量”和“單價(jià)”等數據項與對應的出口報關(guān)單數據項進(jìn)行數據一致性比對，及時(shí)發(fā)現出口企業(yè)購進(jìn)貨物與出口貨物不符的情形，并按相關(guān)規定進(jìn)行處理。對出口企業(yè)使用取得的異常發(fā)票申報出口退稅的，在稅務(wù)機關(guān)未解除異常發(fā)票狀態(tài)前，暫不予辦理出口退稅。各省級稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強出口退（免）稅預警評估工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕97號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）要求，定期從升級版抽取銷(xiāo)售給出口企業(yè)貨物的發(fā)票信息，分析發(fā)現《通知》列明的供貨企業(yè)異常情形，確定預警供貨企業(yè)，并指令相關(guān)稅務(wù)機關(guān)開(kāi)展評估核查。

（九）建立重點(diǎn)監控納稅人（人員）信息數據庫。省級稅務(wù)部門(mén)應建立重點(diǎn)監控納稅人（人員）信息數據庫，主要包括征管系統中登記狀態(tài)為非正常、非正常注銷(xiāo)的納稅人。相關(guān)信息按月上報稅務(wù)總局，稅務(wù)總局根據各地上報數據，建立全國重點(diǎn)監控納稅人（人員）信息數據庫，并定期下發(fā)各省。有關(guān)數據庫建立標準、數據上報及下發(fā)的流程另行通知。稅務(wù)機關(guān)對列入重點(diǎn)監控信息庫的納稅人（人員），在辦理稅務(wù)登記、一般納稅人登記、領(lǐng)用發(fā)票、開(kāi)具發(fā)票、納稅申報、出口退稅等環(huán)節進(jìn)行重點(diǎn)監控，實(shí)施分類(lèi)管理。具體管理措施由省級稅務(wù)部門(mén)研究制定。

三、建立工作機制

（十）發(fā)票數據應用工作機制。加強升級版數據應用，防范稅收風(fēng)險，要注重發(fā)揮各級貨物勞務(wù)稅部門(mén)的業(yè)務(wù)優(yōu)勢。結合本地工作實(shí)際，研究深度運用升級版數據，形成事前及時(shí)預警、事中風(fēng)險評估、事后有效打擊處理的完整工作流程。貨物勞務(wù)稅部門(mén)和出口退稅管理部門(mén)研究形成的風(fēng)險指標和風(fēng)險企業(yè)名單，可以通過(guò)同級風(fēng)控管理部門(mén)進(jìn)行推送，對涉嫌稅收違法的納稅人移交稽查部門(mén)查處。對貨物勞務(wù)稅部門(mén)和出口退稅管理部門(mén)提交的風(fēng)險企業(yè)，同級風(fēng)控管理部門(mén)應及時(shí)將風(fēng)險應對結果進(jìn)行匯總反饋。

（十一）異常發(fā)票快速核查處理工作機制。對列入異常發(fā)票范圍的專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應在2個(gè)工作日內將相關(guān)發(fā)票信息錄入增值稅抵扣憑證審核檢查系統，并發(fā)起異常發(fā)票的委托核查。受托核查的稅務(wù)機關(guān)應在收到異常發(fā)票核查信息的10個(gè)工作日內完成核查工作，并通過(guò)系統反饋核查結果。經(jīng)核查無(wú)誤，受票方主管稅務(wù)機關(guān)應立即解除異常發(fā)票狀態(tài)，符合現行政策規定準予稅款抵扣或辦理出口退稅的，要及時(shí)通知納稅人可以繼續申報稅款抵扣或辦理出口退稅。

四、強化工作保障

（十二）加強統籌協(xié)調。各級稅務(wù)部門(mén)應充分認識加強升級版數據應用，防范稅收風(fēng)險的重要意義，做好統籌協(xié)調和組織推進(jìn)工作。貨物勞務(wù)稅部門(mén)要積極發(fā)揮牽頭作用，出口退稅、征管科技、稅務(wù)稽查、電子稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)應積極協(xié)同，主動(dòng)作為，共同推進(jìn)相關(guān)工作的開(kāi)展。

（十三）加強指導考核。省級稅務(wù)部門(mén)要結合工作需要，及時(shí)組織力量研究升級版數據應用方法和分析指標，在此基礎上加強對基層稅務(wù)部門(mén)的工作指導。向基層稅務(wù)部門(mén)推送的風(fēng)險應對任務(wù)，要加強跟蹤考核，狠抓工作任務(wù)的落實(shí)。稅務(wù)總局向各省推送的風(fēng)險應對任務(wù)將列入績(jì)效考核事項。

自2015年11月起，各省國稅局應于每月15日前將本地區加強升級版數據應用，及時(shí)有效防范稅收風(fēng)險有關(guān)工作進(jìn)展情況上報稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司），上報路徑“可控FTP：/CENTER/貨物勞務(wù)稅司/綜合處/升級版數據應用情況”。
 

國家稅務(wù)總局

2015年10月14日

本文關(guān)鍵詞： 稅總發(fā), 國家稅務(wù)總局, 增值稅發(fā)票, 數據, 防范, 稅收風(fēng)險, 指導意見(jiàn)

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