《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第86號

國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第86號

為細化落實(shí)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）和進(jìn)一步明確營(yíng)改增試點(diǎn)運行中反映的操作問(wèn)題，現將有關(guān)事項公告如下：

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款，以及向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補償費用，按照財稅〔2016〕140號文件第七、八條規定，允許在計算銷(xiāo)售額時(shí)扣除但未扣除的，從2016年12月份（稅款所屬期）起按照現行規定計算扣除。

二、財稅〔2016〕140號文件第九、十、十一、十四、十五、十六條明確的稅目適用問(wèn)題，按以下方式處理：

（一）不涉及稅率適用問(wèn)題的不調整申報；

（二）納稅人原適用的稅率高于財稅〔2016〕140號文件所明確稅目對應稅率的，多申報的銷(xiāo)項稅額可以抵減以后月份的銷(xiāo)項稅額；

（三）納稅人原適用的稅率低于財稅〔2016〕140號文件所明確稅目對應稅率的，不調整申報，并從2016年12月份（稅款所屬期）起按照財稅〔2016〕140號文件執行。

納稅人已就相關(guān)業(yè)務(wù)向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應將增值稅專(zhuān)用發(fā)票收回并重新開(kāi)具；無(wú)法收回的不再調整。

三、財稅〔2016〕140號文件第十八條規定的“此前已征的應予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅”，按以下方式處理：

（一）應予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)已按照一般計稅方法繳納增值稅的，以該業(yè)務(wù)對應的銷(xiāo)項稅額抵減以后月份的銷(xiāo)項稅額，同時(shí)按照現行規定計算不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；

（二）應予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)已按照簡(jiǎn)易計稅方法繳納增值稅的，以該業(yè)務(wù)對應的增值稅應納稅額抵減以后月份的增值稅應納稅額。

納稅人已就應予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應將增值稅專(zhuān)用發(fā)票收回后方可享受免征或不征增值稅政策。

四、保險公司開(kāi)展共保業(yè)務(wù)時(shí)，按照以下規定開(kāi)具增值稅發(fā)票：

（一）主承保人與投保人簽訂保險合同并全額收取保費，然后再與其他共保人簽訂共保協(xié)議并支付共保保費的，由主承保人向投保人全額開(kāi)具發(fā)票，其他共保人向主承保人開(kāi)具發(fā)票；

（二）主承保人和其他共保人共同與投保人簽訂保險合同并分別收取保費的，由主承保人和其他共保人分別就各自獲得的保費收入向投保人開(kāi)具發(fā)票。

五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第五條中，“當期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項目建筑面積”“房地產(chǎn)項目可供銷(xiāo)售建筑面積”，是指計容積率地上建筑面積，不包括地下車(chē)位建筑面積。

六、納稅人辦理無(wú)償贈與或受贈不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅的手續，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化和規范個(gè)人無(wú)償贈與或受贈不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需證明資料的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第75號，以下稱(chēng)《公告》）的規定執行?！豆妗返谝粭l第（四）項第2目“經(jīng)公證的能夠證明有權繼承或接受遺贈的證明資料原件及復印件”，修改為“有權繼承或接受遺贈的證明資料原件及復印件”。

七、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規定的視同銷(xiāo)售服務(wù)。

本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。
 

國家稅務(wù)總局

2016年12月24日

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 土地價(jià)款, 扣除, 時(shí)間, 增值稅, 征管, 公告, 國家稅務(wù)總局公告, 2016年, 第86號

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