國家稅務(wù)總局公告2015年第2號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第2號                      2015.1.7

為進(jìn)一步規范出口退（免）稅管理，優(yōu)化出口退稅服務(wù)，支持我國外貿發(fā)展，國家稅務(wù)總局制定了《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》，現予發(fā)布，自 2015年3月1日起施行。
特此公告。

國家稅務(wù)總局
2015年1月7日

出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法

第一章 總  則

第一條  為優(yōu)化服務(wù)，提高出口退（免）稅管理的質(zhì)量和效率，促進(jìn)我國外貿發(fā)展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費稅的有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條  本辦法適用于已按規定辦理出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)和其他單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口企業(yè)）。

第三條  各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國家稅務(wù)局）負責本地區出口企業(yè)分類(lèi)管理的組織實(shí)施。具有出口退（免）稅審批權限的國家稅務(wù)局負責所轄出口企業(yè)管理類(lèi)別的評定工作。

第四條  國稅機關(guān)應遵循客觀(guān)公正、標準統一、動(dòng)態(tài)調整的原則，科學(xué)地對出口企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)管理。

第二章 管理類(lèi)別及標準

第五條  出口企業(yè)管理類(lèi)別分為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)。

第六條  上一年度內，同時(shí)具備下列條件的出口企業(yè)，管理類(lèi)別可評定為一類(lèi)：

（一）年末凈資產(chǎn)大于當年已辦理的出口退（免）稅總額。

（二）納稅信用等級為Ｂ級以上。

（三）能主動(dòng)配合國稅機關(guān)實(shí)施出口退（免）稅管理，能按規定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證。

（四）出口企業(yè)內部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。

（五）未發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅相關(guān)規定的情形。

（六）省國家稅務(wù)局規定的其他風(fēng)險可控的條件。

第七條  符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類(lèi)別應評定為三類(lèi)：

（一）自首筆申報出口退（免）稅之月起至評定當日未滿(mǎn)12個(gè)月，或尚未申報過(guò)出口退（免）稅。

（二）上一年度內，累計6個(gè)月以上未申報出口退（免）稅。

（三）上一年度內，納稅信用等級為C級。

（四）上一年度內，發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規定的情形，但尚未達到稅務(wù)機關(guān)或司法機關(guān)處理標準的。

（五）存在省國家稅務(wù)局規定的其他失信情形。

第八條  上一年度內，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類(lèi)別應評定為四類(lèi)：

（一）納稅信用等級為D級。

（二）發(fā)生過(guò)拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、憑證、資料等情形。

（三）因違反出口退（免）稅有關(guān)規定，被稅務(wù)機關(guān)或司法機關(guān)處理過(guò)的。

（四）海關(guān)信用管理類(lèi)別認定為失信企業(yè)。

（五）外匯管理的分類(lèi)管理等級為C級。

（六）存在省國家稅務(wù)局規定的其他嚴重失信情形。

截至評定之日，出口企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權期限屆滿(mǎn)后未滿(mǎn)2年的，管理類(lèi)別應評定為四類(lèi)。

第九條  被評定為一類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)以外管理類(lèi)別的出口企業(yè)，其管理類(lèi)別應評定為二類(lèi)。

第三章 分類(lèi)管理措施

第十條  管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)，在出口退（免）稅申報相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預審通過(guò)后，即可進(jìn)行正式申報，申報時(shí)不需要提供原始憑證，對應的原始憑證按規定留存企業(yè)備查；管理類(lèi)別為二類(lèi)、三類(lèi)的出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅時(shí)，應按規定提供原始憑證、資料及正式申報電子數據；管理類(lèi)別為四類(lèi)的出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅時(shí)，除提供上述原始憑證、資料及正式申報電子數據外，還須同時(shí)按規定報送收匯憑證。

第十一條  管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)的管理措施。

（一）國稅機關(guān)受理該類(lèi)企業(yè)的出口退（免）稅正式申報后，經(jīng)核對申報信息齊全無(wú)誤的，即可辦理出口退（免）稅。

（二）在國家下達的出口退稅計劃內，可優(yōu)先安排該類(lèi)企業(yè)辦理出口退稅。

（三）國稅機關(guān)可向該類(lèi)企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務(wù)區），并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，指定專(zhuān)人負責并定期聯(lián)系企業(yè)，及時(shí)解決其有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題。

（四）該類(lèi)企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，國稅機關(guān)應定期使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息對其申報的出口退稅進(jìn)行復核，對復核有誤的，應按規定處理。

第十二條  管理類(lèi)別為二類(lèi)的出口企業(yè)的管理措施。

（一）對該類(lèi)企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核。抽取比例應不低于該類(lèi)企業(yè)每個(gè)申報批次所附原始憑證的20%。

（二）該類(lèi)企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關(guān)應先使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復核，對復核有誤的，應按規定處理。

（三）國稅機關(guān)每年評估該類(lèi)企業(yè)的退（免）稅的戶(hù)數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務(wù)的該類(lèi)企業(yè)總戶(hù)數的3%。

第十三條  管理類(lèi)別為三類(lèi)的出口企業(yè)的管理措施。

（一）對該類(lèi)企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核。抽取比例應不低于該類(lèi)企業(yè)每個(gè)申報批次所附原始憑證的60%。

（二）該類(lèi)企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關(guān)應使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。

（三）國稅機關(guān)每年評估該類(lèi)企業(yè)的退（免）稅的戶(hù)數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務(wù)的該類(lèi)企業(yè)總戶(hù)數的5%。

（四）對該類(lèi)企業(yè)申報的出口退（免）稅，每年國稅機關(guān)應抽查不低于20%的對應備案單證及收匯憑證。

第十四條  管理類(lèi)別為四類(lèi)的出口企業(yè)的管理措施。

（一）對該類(lèi)企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)除審核電子信息外，還應逐筆人工審核對應的原始憑證。

（二）該類(lèi)企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關(guān)應使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。

（三）該類(lèi)企業(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對其申報出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機關(guān)應對其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況核實(shí)無(wú)誤后，方可辦理退（免）稅。

（四）對該類(lèi)企業(yè)申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機關(guān)應對每戶(hù)供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調查。

（五）國稅機關(guān)對所轄該類(lèi)企業(yè)，每年應至少進(jìn)行1次出口退（免）稅評估。

（六）該類(lèi)企業(yè)自評定之日起，2年內不得評定為其他管理類(lèi)別。

第十五條  國稅機關(guān)通過(guò)預警評估發(fā)現管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)已辦理的退（免）稅存在騙稅疑點(diǎn)的，應按規定進(jìn)行核查，發(fā)現問(wèn)題的應按規定予以處理。

國稅機關(guān)發(fā)現管理類(lèi)別為二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)的出口企業(yè)申報的退（免）稅存在騙稅疑點(diǎn)的，須按規定排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅；已辦理的，國稅機關(guān)可按照所涉及的退稅額，暫緩辦理該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應退稅款，無(wú)其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。相應疑點(diǎn)排除后，國稅機關(guān)方可辦理暫緩的退稅或解除擔保。

第四章 評定工作要求

第十六條  出口企業(yè)管理類(lèi)別評定工作每年進(jìn)行一次，應于每年企業(yè)納稅信用等級評定結果公布后1個(gè)月內完成。完成管理類(lèi)別評定工作的次月起，對出口企業(yè)實(shí)施對應的分類(lèi)管理措施。

第十七條  由縣（區）國家稅務(wù)局負責評定出口企業(yè)管理類(lèi)別的，應于評定后10個(gè)工作日內將評定結果報地（市）國家稅務(wù)局備案；由地（市）國家稅務(wù)局負責評定的，縣（區）國家稅務(wù)局須進(jìn)行初評并填報《出口退（免）稅企業(yè)管理類(lèi)別評定表》（見(jiàn)附件），報地（市）國家稅務(wù)局審定。

第十八條  出口企業(yè)管理類(lèi)別評定完成后，國稅機關(guān)應在評定后的15個(gè)工作日內告知出口企業(yè)，并主動(dòng)公開(kāi)管理類(lèi)別為一類(lèi)、四類(lèi)的出口企業(yè)名單。

各省國家稅務(wù)局可根據社會(huì )信用體系建設需要，以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規定，逐步公開(kāi)管理類(lèi)別為二類(lèi)、三類(lèi)的出口企業(yè)名單及相關(guān)信息。

第十九條  出口企業(yè)對管理類(lèi)別評定結果有異議的，可以書(shū)面向評定國稅機關(guān)申請復評。評定國稅機關(guān)應按本辦法第二章的規定進(jìn)行復核。

第二十條  國稅機關(guān)應提高稅源管理部門(mén)、納稅服務(wù)部門(mén)、稽查部門(mén)、進(jìn)出口稅收管理部門(mén)之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應的信息通報制度，及時(shí)傳遞出口企業(yè)的納稅信用等級評定、納稅評估情況、稅收稽查立案及處理情況等信息。

第二十一條  國稅機關(guān)發(fā)現出口企業(yè)存在下列情形的，應自發(fā)現之日起的20個(gè)工作日內，按以下規定對出口企業(yè)管理類(lèi)別實(shí)施動(dòng)態(tài)管理：

（一）管理類(lèi)別為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)的出口企業(yè)的納稅信用等級發(fā)生變化的，應及時(shí)組織評定并相應調整管理類(lèi)別。

（二）管理類(lèi)別為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)的出口企業(yè)發(fā)生本辦法第八條規定情形之一的，管理類(lèi)別直接調整為四類(lèi)。

（三）管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)未按規定將原始憑證留存企業(yè)備查的，管理類(lèi)別直接調整為二類(lèi)。

（四）管理類(lèi)別為一類(lèi)、二類(lèi)的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結案的，暫按管理類(lèi)別為三類(lèi)的出口企業(yè)管理，待案件查結后，依據查處情況調整管理類(lèi)別；管理類(lèi)別為三類(lèi)、四類(lèi)的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結案的，暫按原類(lèi)別管理，待案件查結后，依據查處情況調整管理類(lèi)別。

出口企業(yè)管理類(lèi)別發(fā)生調整的，國稅機關(guān)應按本辦法第十七條、第十八條規定的程序辦理。

第五章 附  則

第二十二條  本辦法所稱(chēng)“以上”“以下”“以?xún)?rdquo;均含本數。

第二十三條  各省國家稅務(wù)局可以根據本辦法制定和細化具體實(shí)施辦法。

第二十四條  本辦法自2015年3月1日起施行，以出口企業(yè)申報退（免）稅時(shí)間為準。

相關(guān)附件：出口退（免）稅企業(yè)管理類(lèi)別評定表

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局公告2015年第2號, 出口退稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法, 公告

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