《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2013年第31號【條款廢止】

國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告【條款廢止】

國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2013年第31號

條款廢止，依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第33號，本公告第二條和第六條自2020年2月1日起廢止

為了進(jìn)一步加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海關(guān)繳款書(shū)）的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局、海關(guān)總署決定將前期在廣東等地試行的海關(guān)繳款書(shū)“先比對后抵扣”管理辦法，在全國范圍推廣實(shí)行?，F將有關(guān)事項公告如下：

一、自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項稅額在銷(xiāo)項稅額中抵扣。

二、納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規定，自開(kāi)具之日起180天內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項稅額不予抵扣。【本條廢止】

三、稅務(wù)機關(guān)通過(guò)稽核系統將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書(shū)數據，按日與進(jìn)口增值稅入庫數據進(jìn)行稽核比對，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。

四、稽核比對的結果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。

相符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書(shū)，其號碼與海關(guān)已核銷(xiāo)的海關(guān)繳款書(shū)號碼一致，并且比對的相關(guān)數據也均相同。

不符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書(shū)，其號碼與海關(guān)已核銷(xiāo)的海關(guān)繳款書(shū)號碼一致，但比對的相關(guān)數據有一項或多項不同。

滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書(shū)，在規定的稽核期內系統中暫無(wú)相對應的海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)號碼，留待下期繼續比對。

缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書(shū)，在規定的稽核期結束時(shí)系統中仍無(wú)相對應的海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)號碼。

重號，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書(shū)，并且比對的相關(guān)數據與海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)數據相同。

五、稅務(wù)機關(guān)于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)稽核比對結果信息。

對稽核比對結果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

六、稽核比對結果異常的處理【本條廢止】

稽核比對結果異常，是指稽核比對結果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留。

（一）對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應于產(chǎn)生稽核結果的180日內，持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數據修改或者核對，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數據核對，主管稅務(wù)機關(guān)會(huì )同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應在收到主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

（二）對于稽核比對結果為重號的海關(guān)繳款書(shū)，由主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應在收到稅務(wù)機關(guān)書(shū)面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。

（三）對于稽核比對結果為滯留的海關(guān)繳款書(shū)，可繼續參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對。

七、納稅人應在“應交稅金”科目下設“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書(shū)后，應借記“應交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金—應交增值稅（進(jìn)項稅額）”專(zhuān)欄，貸記“應交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

八、增值稅納稅申報表及稅務(wù)機關(guān)“一窗式”比對項目的調整

（一）自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”欄。

（二）自2013年8月1日起，海關(guān)繳款書(shū)“一窗式”比對項目調整為：核對《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統比對相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書(shū)稅額。

九、本公告自2013年7月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2004〕128號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函〔2009〕83號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2011〕196號）同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

海關(guān)總署

2013年6月14日

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 海關(guān)總署, 海關(guān), 進(jìn)口, 增值稅, 專(zhuān)用, 繳款書(shū), 先比對后抵扣, 管理辦法, 有關(guān)問(wèn)題的公告, 國家稅務(wù)總局, 海關(guān)總署公告, 2013年, 第31號

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