國稅發(fā)[2009]82號《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據實(shí)際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據實(shí)際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知[條款修訂]

國稅發(fā)[2009]82號                                                                        2009-04-22

參閱最新文件：國家稅務(wù)總局公告2014年第9號 國家稅務(wù)總局關(guān)于依據實(shí)際管理機構標準實(shí)施居民企業(yè)認定有關(guān)問(wèn)題的公告

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例）的有關(guān)規定，為規范執行企業(yè)所得稅法關(guān)于居民企業(yè)的判定標準，加強企業(yè)所得稅管理，現對境外注冊的中資控股企業(yè)（以下稱(chēng)境外中資企業(yè)）依據實(shí)際管理機構判定為中國居民企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題通知如下：

一、境外中資企業(yè)是指由中國境內的企業(yè)或企業(yè)集團作為主要控股投資者，在境外依據外國（地區）法律注冊成立的企業(yè)。


二、境外中資企業(yè)同時(shí)符合以下條件的，根據企業(yè)所得稅法第二條第二款和實(shí)施條例第四條的規定，應判定其為實(shí)際管理機構在中國境內的居民企業(yè)（以下稱(chēng)非境內注冊居民企業(yè)），并實(shí)施相應的稅收管理，就其來(lái)源于中國境內、境外的所得征收企業(yè)所得稅。


（一）企業(yè)負責實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運作的高層管理人員及其高層管理部門(mén)履行職責的場(chǎng)所主要位于中國境內；

（二）企業(yè)的財務(wù)決策（如借款、放款、融資、財務(wù)風(fēng)險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內的機構或人員批準；

（三）企業(yè)的主要財產(chǎn)、會(huì )計賬簿、公司印章、董事會(huì )和股東會(huì )議紀要檔案等位于或存放于中國境內；

（四）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內。


三、對于實(shí)際管理機構的判斷，應當遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。


四、非境內注冊居民企業(yè)從中國境內其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條的規定，作為其免稅收入。非境內注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權益性投資收益，根據實(shí)施條例第七條第（四）款的規定，屬于來(lái)源于中國境內的所得，應當征收企業(yè)所得稅；該權益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規定的部分，可作為收益人的免稅收入。


五、非境內注冊居民企業(yè)在中國境內投資設立的企業(yè)，其外商投資企業(yè)的稅收法律地位不變。


六、境外中資企業(yè)被判定為非境內注冊居民企業(yè)的，按照企業(yè)所得稅法第四十五條以及受控外國企業(yè)管理的有關(guān)規定，不視為受控外國企業(yè)，但其所控制的其他受控外國企業(yè)仍應按照有關(guān)規定進(jìn)行稅務(wù)處理。


七、境外中資企業(yè)可向其實(shí)際管理機構所在地或中國主要投資者所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出居民企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)對其居民企業(yè)身份進(jìn)行初步審核后，層報國家稅務(wù)總局確認；境外中資企業(yè)未提出居民企業(yè)申請的，其中國主要投資者的主管稅務(wù)機關(guān)可以根據所掌握的情況對其是否屬于中國居民企業(yè)做出初步判定，層報國家稅務(wù)總局確認。

境外中資企業(yè)或其中國主要投資者向稅務(wù)機關(guān)提出居民企業(yè)申請時(shí)，應同時(shí)向稅務(wù)機關(guān)提供如下資料：

（一）企業(yè)法律身份證明文件；

（二）企業(yè)集團組織結構說(shuō)明及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況；

（三）企業(yè)最近一個(gè)年度的公證會(huì )計師審計報告；

（四）負責企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等事項的高層管理機構履行職責的場(chǎng)所的地址證明；

（五）企業(yè)董事及高層管理人員在中國境內居住記錄；

（六）企業(yè)重大事項的董事會(huì )決議及會(huì )議記錄；

（七）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。


八、境外中資企業(yè)被認定為中國居民企業(yè)后成為雙重居民身份的，按照中國與相關(guān)國家（或地區）簽署的稅收協(xié)定（或安排）的規定執行。


九、本通知自2008年1月1日起執行。

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā)[2009]82號, 國家稅務(wù)總局, 境外注冊, 中資控股企業(yè), 依據實(shí)際管理機構標準, 居民企業(yè), 有關(guān)問(wèn)題的通知

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