國家稅務(wù)總局公告2015年第16號：稅務(wù)總局打擊跨國避稅新規

國家稅務(wù)總局日前發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》，進(jìn)一步明確了企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的基本原則、管理要求，以及稅務(wù)機關(guān)追溯調整年限等相關(guān)問(wèn)題。國家稅務(wù)總局公告2015年第16號明確提出，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用應當符合獨立交易原則，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供其與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同或協(xié)議，以及證明交易真實(shí)發(fā)生并符合獨立交易原則的相關(guān)資料。

國家稅務(wù)總局公告2015年第16號還列明了不符合獨立交易原則支付費用的4種情形：
   
一是向未履行功能、承擔風(fēng)險，無(wú)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付費用；
   
二是就關(guān)聯(lián)方提供的不能給企業(yè)帶來(lái)直接或間接經(jīng)濟利益的勞務(wù)支付服務(wù)費；
   
三是向僅擁有無(wú)形資產(chǎn)法律所有權而未對其價(jià)值創(chuàng )造作出貢獻的關(guān)聯(lián)方支付特許權使用費；
   
四是因融資上市活動(dòng)所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付特許權使用費。

國家稅務(wù)總局公告2015年第16號首次在中國提出了從受益性角度分析勞務(wù)費支付的合理性。
   
據介紹，公告借鑒OECD集團勞務(wù)分析思路，提出在判定勞務(wù)費支付是否符合獨立交易原則時(shí)，應進(jìn)行受益性分析，即分析企業(yè)接受的勞務(wù)是否能夠為其帶來(lái)直接或間接經(jīng)濟利益，并明確企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的不能為其帶來(lái)經(jīng)濟利益的勞務(wù)而支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)不得扣除。
   
相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局公告2015年第16號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告

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