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國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序實(shí)施辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2013年第56號 2013-9-24
為正確適用稅收協(xié)定，避免雙重征稅，解決國際稅收爭議，維護中國居民(國民)的合法利益和國家稅收權益，規范與外國(地區)稅務(wù)主管當局涉及稅收協(xié)定的相互協(xié)商工作，國家稅務(wù)總局制定了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序實(shí)施辦法》?，F予發(fā)布，自2013年11月1日起施行。
特此公告。
附件下載:
1.啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序申請表
2.稅收協(xié)定相互協(xié)商程序異議申請表
第一章 總則
第一條 為正確適用稅收協(xié)定，避免雙重征稅，解決國際稅收爭議，維護中國居民(國民)的合法利益和國家稅收權益，規范稅務(wù)機關(guān)的相互協(xié)商工作，根據中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定(含內地與香港、澳門(mén)特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱(chēng)稅收協(xié)定)、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)及其實(shí)施細則以及其他有關(guān)法律法規規定，結合中國稅收征管工作實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)相互協(xié)商程序，是指我國主管當局根據稅收協(xié)定有關(guān)條款規定，與締約對方主管當局之間，通過(guò)協(xié)商共同處理涉及稅收協(xié)定解釋和適用問(wèn)題的過(guò)程。
相互協(xié)商程序的主要目的在于確保稅收協(xié)定正確和有效適用，切實(shí)避免雙重征稅，消除締約雙方對稅收協(xié)定的解釋或適用產(chǎn)生的分歧。
第三條 相互協(xié)商的事項限于稅收協(xié)定適用范圍內的事項，但超出稅收協(xié)定適用范圍，且會(huì )造成雙重征稅后果或對締約一方或雙方利益產(chǎn)生重大影響的事項，經(jīng)我國主管當局和締約對方主管當局同意，也可以進(jìn)行相互協(xié)商。
第四條 我國負責相互協(xié)商工作的主管當局為國家稅務(wù)總局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)總局)；處理相互協(xié)商程序事務(wù)的稅務(wù)總局授權代表為稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長(cháng)或副司長(cháng)，以及稅務(wù)總局指定的其他人員。
省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省稅務(wù)機關(guān))及以下各級稅務(wù)機關(guān)負責協(xié)助稅務(wù)總局處理相互協(xié)商程序涉及的本轄區內事務(wù)。
第五條 各級稅務(wù)機關(guān)應對締約對方主管當局與相關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人、代理人等在相互協(xié)商程序中提供的資料保密。
第六條 本辦法所稱(chēng)締約對方，是指與中國簽訂稅收協(xié)定，且該稅收協(xié)定已經(jīng)生效執行的國家或地區。
第二章 中國居民(國民)申請啟動(dòng)的相互協(xié)商程序
第七條 如果中國居民(國民)認為，締約對方所采取的措施，已經(jīng)或將會(huì )導致不符合稅收協(xié)定所規定的征稅行為，可以按本辦法的規定向省稅務(wù)機關(guān)提出申請，請求稅務(wù)總局與締約對方主管當局通過(guò)相互協(xié)商程序解決有關(guān)問(wèn)題。
第八條 本辦法所稱(chēng)中國居民，是指按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，就來(lái)源于中國境內境外的所得在中國負有納稅義務(wù)的個(gè)人、法人或其他組織。
本辦法所稱(chēng)中國國民，是指具有中國國籍的個(gè)人，以及依照中國法律成立的法人或其他組織。
第九條 中國居民有下列情形之一的，可以申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序：
(一)對居民身份的認定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規定雙重居民身份情況下需要通過(guò)相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認的；
(二)對常設機構的判定，或者常設機構的利潤歸屬和費用扣除存有異議的；
(三)對各項所得或財產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的；
(四)違反稅收協(xié)定非歧視待遇(無(wú)差別待遇)條款的規定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的；
(五)對稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現爭議而不能自行解決的；
(六)其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權之間重復征稅的。
第十條 中國國民認為締約對方違背了稅收協(xié)定非歧視待遇(無(wú)差別待遇)條款的規定，對其可能或已經(jīng)形成稅收歧視時(shí)，可以申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序。
第十一條 申請人應在有關(guān)稅收協(xié)定規定的期限內，以書(shū)面形式向省稅務(wù)機關(guān)提出啟動(dòng)相互協(xié)商程序的申請(附件1，需提供紙質(zhì)版和電子版)。
第十二條 負責申請人個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅征管的省稅務(wù)機關(guān)為受理申請的稅務(wù)機關(guān)。申請人就締約對方征收的非所得稅類(lèi)稅收提出相互協(xié)商申請的，負責與該稅收相同或相似的國內稅收征收的省稅務(wù)機關(guān)為受理申請的稅務(wù)機關(guān)。國內沒(méi)有征收相同或相似稅收的，省國家稅務(wù)局為受理申請的稅務(wù)機關(guān)。
第十三條 申請人依本辦法第十條申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序，且未構成我國稅收居民的，個(gè)人戶(hù)籍所在地、法人或其他組織設立地的省稅務(wù)機關(guān)為受理申請的稅務(wù)機關(guān)。
第十四條 申請人按本章規定提出的相互協(xié)商申請符合以下全部條件的，稅務(wù)機關(guān)應當受理：
(一)申請人為按照本辦法第九條或第十條規定可以提起相互協(xié)商請求的中國居民或中國國民；
(二)提出申請的時(shí)間沒(méi)有超過(guò)稅收協(xié)定規定的時(shí)限；
(三)申請協(xié)商的事項為締約對方已經(jīng)或有可能發(fā)生的違反稅收協(xié)定規定的行為；
(四)申請人提供的事實(shí)和證據能夠證實(shí)或者不能合理排除締約對方的行為存在違反稅收協(xié)定規定的嫌疑；
(五)申請相互協(xié)商的事項不存在本辦法第十九條規定的情形。
對于不符合上款規定全部條件的申請，稅務(wù)機關(guān)認為涉及嚴重雙重征稅或損害我國稅收權益、有必要進(jìn)行相互協(xié)商的，也可以決定受理。
第十五條 受理申請的省稅務(wù)機關(guān)應在十五個(gè)工作日內，將申請上報稅務(wù)總局，并將情況告知申請人，同時(shí)通知省以下主管稅務(wù)機關(guān)。
第十六條 因申請人提交的信息不全等原因導致申請不具備啟動(dòng)相互協(xié)商程序條件的，省稅務(wù)機關(guān)可以要求申請人補充材料。申請人補充材料后仍不具備啟動(dòng)相互協(xié)商程序條件的，省稅務(wù)機關(guān)可以拒絕受理，并以書(shū)面形式告知申請人。
申請人對省稅務(wù)機關(guān)拒絕受理的決定不服的，可在收到書(shū)面告知之日起十五個(gè)工作日內向省稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)總局提出異議申請(附件2，需提供紙質(zhì)版和電子版)。省稅務(wù)機關(guān)收到異議后，應在五個(gè)工作日內將申請人的材料，連同省稅務(wù)機關(guān)的意見(jiàn)和依據上報稅務(wù)總局。
第十七條 稅務(wù)總局收到省稅務(wù)機關(guān)上報的申請后，應在二十個(gè)工作日內按下列情況分別處理：
(一)申請具備啟動(dòng)相互協(xié)商程序條件的，決定啟動(dòng)相互協(xié)商程序，并將情況告知受理申請的省稅務(wù)機關(guān)，省稅務(wù)機關(guān)應告知申請人；
(二)申請已超過(guò)稅收協(xié)定規定的期限，或申請人的申請明顯缺乏事實(shí)法律依據，或出現其他不具備相互協(xié)商條件情形的，不予啟動(dòng)相互協(xié)商程序，并以書(shū)面形式告知受理申請的省稅務(wù)機關(guān)，省稅務(wù)機關(guān)應告知申請人；
(三)因申請人提交的信息不全等原因導致申請不具備啟動(dòng)相互協(xié)商程序條件的，通過(guò)受理申請的省稅務(wù)機關(guān)要求申請人補充材料或說(shuō)明情況。申請人補充材料或說(shuō)明情況后，再按前兩項規定處理。
第十八條 稅務(wù)總局啟動(dòng)相互協(xié)商程序后，可通過(guò)受理申請的省稅務(wù)機關(guān)要求申請人進(jìn)一步補充材料或說(shuō)明情況，申請人應在規定的時(shí)間內提交，并確保材料的真實(shí)與全面。
對于緊急案件，稅務(wù)總局可以直接與申請人聯(lián)系。
第十九條 發(fā)生下列情形之一的，稅務(wù)總局可以決定終止相互協(xié)商程序，并以書(shū)面形式告知省稅務(wù)機關(guān)，省稅務(wù)機關(guān)應告知申請人：
(一)申請人故意隱瞞重要事實(shí)，或在提交的資料中弄虛作假的；
(二)申請人拒絕提供稅務(wù)機關(guān)要求的、與案件有關(guān)的必要資料的；
(三)因各種原因，申請人與稅務(wù)機關(guān)均無(wú)法取得必要的證據，導致相關(guān)事實(shí)或申請人立場(chǎng)無(wú)法被證明，相互協(xié)商程序無(wú)法繼續進(jìn)行的；
(四)締約對方主管當局單方拒絕或終止相互協(xié)商程序的；
(五)其他導致相互協(xié)商程序無(wú)法進(jìn)行、或相互協(xié)商程序無(wú)法達到預期目標的。
第二十條 在兩國主管當局達成一致意見(jiàn)之前，申請人可以以書(shū)面方式撤回相互協(xié)商申請。申請人撤回申請或者拒絕接受締約雙方主管當局達成一致的相互協(xié)商結果的，稅務(wù)機關(guān)不再受理基于同一事實(shí)和理由的申請。
第二十一條 對于相互協(xié)商結果，稅務(wù)總局應以書(shū)面形式告知受理申請的省稅務(wù)機關(guān)，省稅務(wù)機關(guān)應告知申請人。
第三章 締約對方主管當局請求啟動(dòng)的相互協(xié)商程序
第二十二條 稅務(wù)總局接受締約對方主管當局的相互協(xié)商請求的范圍參照本辦法第九條、第十條的規定執行。
第二十三條 發(fā)生下列情形之一的，稅務(wù)總局可以拒絕締約對方主管當局啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請求，或者要求締約對方主管當局補充材料：
(一)請求相互協(xié)商的事項不屬于稅收協(xié)定適用范圍的；
(二)納稅人提出相互協(xié)商的申請超過(guò)了稅收協(xié)定規定時(shí)限的；
(三)締約對方主管當局的請求明顯缺乏事實(shí)或法律依據的；
(四)締約對方主管當局提供的事實(shí)和材料不完整、不清楚，使稅務(wù)機關(guān)無(wú)法進(jìn)行調查或核實(shí)的；
雖屬于上款規定的一種或多種情形，但稅務(wù)總局認為有利于避免雙重征稅、維護我國稅收權益或促進(jìn)經(jīng)濟合作的，仍可決定接受締約對方啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請求。
第二十四條 稅務(wù)總局在收到締約對方啟動(dòng)相互協(xié)商程序的函后，查清事實(shí)，決定是否同意啟動(dòng)相互協(xié)商程序，并書(shū)面回復對方。在做出是否同意啟動(dòng)相互協(xié)商程序決定前，認為需要征求相關(guān)省稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)的，可以將相關(guān)情況和要求告知省稅務(wù)機關(guān)，省稅務(wù)機關(guān)應在稅務(wù)總局要求的時(shí)間內予以回復。
第二十五條 稅務(wù)總局在收到締約對方主管當局提出的啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請求時(shí)，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的處理決定尚未做出的，稅務(wù)總局應將對方提起相互協(xié)商程序的情況告知相關(guān)稅務(wù)機關(guān)。相互協(xié)商程序不影響相關(guān)稅務(wù)機關(guān)對有關(guān)案件的調查與處理，但稅務(wù)總局認為需要停止調查和處理的除外。
第二十六條 相互協(xié)商程序進(jìn)行期間，不停止稅務(wù)機關(guān)已生效決定的執行，稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)總局認為需要停止執行的除外。
第二十七條 在相互協(xié)商過(guò)程中，如果締約對方主管當局撤回相互協(xié)商請求，或出現其他情形致使相互協(xié)商程序無(wú)法進(jìn)行的，稅務(wù)總局可以終止相互協(xié)商程序。
第二十八條 稅務(wù)總局決定啟動(dòng)相互協(xié)商程序后，如有必要，可將締約對方主管當局提交的相互協(xié)商請求所涉及的案件基本情況、主要證據等以書(shū)面形式下達給相關(guān)省稅務(wù)機關(guān)，要求其在規定期限內完成核查。
第二十九條 接受任務(wù)的省稅務(wù)機關(guān)應組織專(zhuān)人對案件進(jìn)行核查，并在稅務(wù)總局要求的期限內將核查結果以公文形式上報稅務(wù)總局。對復雜或重大的案件，不能在期限內完成核查的，應在核查期限截止日期前五個(gè)工作日內向稅務(wù)總局提出延期申請，經(jīng)稅務(wù)總局同意后，上報核查結果的時(shí)間可適當延長(cháng)，但延長(cháng)時(shí)間不超過(guò)一個(gè)月。
第三十條 接受任務(wù)的省稅務(wù)機關(guān)認為核查締約對方主管當局提交的案件需要對方補充材料或就某一事項做出進(jìn)一步說(shuō)明的，應及時(shí)向稅務(wù)總局提出。稅務(wù)總局同意向締約對方主管當局提出補充要求的，等待對方回復的時(shí)間不計入核查時(shí)間。締約對方主管當局在回復中改變立場(chǎng)，或提出新的請求的，核查時(shí)間重新計算。
第三十一條 省稅務(wù)機關(guān)上報的核查結果，應包括案件調查的過(guò)程、對所涉案件的觀(guān)點(diǎn)、事實(shí)根據和法律依據等內容。
第四章 稅務(wù)總局主動(dòng)向締約對方請求啟動(dòng)的相互協(xié)商程序
第三十二條 稅務(wù)總局在下列情況下可以主動(dòng)向締約對方主管當局提出相互協(xié)商請求：
(一)發(fā)現過(guò)去相互協(xié)商達成一致的案件或事項存在錯誤，或有新情況需要變更處理的；
(二)對稅收協(xié)定中某一問(wèn)題的解釋及相關(guān)適用程序需要達成一致意見(jiàn)的；
(三)稅務(wù)總局認為有必要與締約對方主管當局對其他稅收協(xié)定適用問(wèn)題進(jìn)行相互協(xié)商的。
第三十三條 省以下稅務(wù)機關(guān)在適用稅收協(xié)定時(shí)，發(fā)現本辦法第三十二條規定的情形，認為有必要向締約對方主管當局提起相互協(xié)商請求的，應層報稅務(wù)總局。
第五章 協(xié)議的執行及法律責任
第三十四條 雙方主管當局經(jīng)過(guò)相互協(xié)商達成一致意見(jiàn)的，分別按不同情況處理如下：
(一)雙方就協(xié)定的某一條文解釋或某一事項的理解達成共識的，稅務(wù)總局應將結果以公告形式發(fā)布；
(二)雙方就具體案件的處理達成共識，需要涉案稅務(wù)機關(guān)執行的，稅務(wù)總局應將結果以書(shū)面形式通知相關(guān)稅務(wù)機關(guān)。
第三十五條 經(jīng)雙方主管當局相互協(xié)商達成一致的案件，涉及我國稅務(wù)機關(guān)退稅或其他處理的，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)應在收到通知之日起三個(gè)月內執行完畢，并將情況報告稅務(wù)總局。
第三十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人、代理人等在稅務(wù)機關(guān)對相互協(xié)商案件的核查中弄虛作假，或有其他違法行為的，稅務(wù)機關(guān)應按稅收征管法等有關(guān)規定處理。
第三十七條 省稅務(wù)機關(guān)在相互協(xié)商程序實(shí)施過(guò)程中存在下列情形之一的，稅務(wù)總局除發(fā)文催辦或敦促補充核查、重新核查外，視具體情況予以通報：
(一)未按規定程序受理，或未在規定期限內向稅務(wù)總局上報我國居民(國民)相互協(xié)商請求的；
(二)未按規定時(shí)間上報相互協(xié)商案件核查報告的；
(三)上報的核查報告內容不全、數據不準，不能滿(mǎn)足稅務(wù)總局對外回復需要的；
(四)未按規定時(shí)間執行相互協(xié)商達成的協(xié)議的。
第六章 附則
第三十八條 申請人依照本辦法第七條的規定向省稅務(wù)機關(guān)提起相互協(xié)商程序申請的，填報或提交的資料應采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本且稅務(wù)機關(guān)根據有關(guān)規定要求翻譯成中文文本的，申請人應按照稅務(wù)機關(guān)的要求翻譯成中文文本。
第三十九條 關(guān)于特別納稅調整的相互協(xié)商程序實(shí)施辦法，另行規定。
第四十條 本辦法由稅務(wù)總局負責解釋。
第四十一條 本辦法自2013年11月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中國居民(國民)申請啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2005]115號)同時(shí)廢止。
本辦法施行前已按國稅發(fā)[2005]115號受理但尚未處理完畢的相互協(xié)商案件，適用本辦法的規定。
關(guān)于《發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序實(shí)施辦法〉的公告》的解讀
2013年10月11日 國家稅務(wù)總局辦公廳
為正確適用稅收協(xié)定，解決國際稅收爭議，規范稅務(wù)機關(guān)的相互協(xié)商工作，維護中國居民（國民）的合法利益，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序實(shí)施辦法》（以下稱(chēng)新辦法），替代《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中國居民(國民)申請啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2005]115號，以下稱(chēng)原辦法）?，F將新辦法有關(guān)主要內容解讀如下：
一、有何必要發(fā)布實(shí)施新辦法？
隨著(zhù)國內稅收政策的調整，以及我國的國際經(jīng)濟交往在深度和廣度上的推進(jìn)，稅收協(xié)定的作用日顯重要，在解釋和適用稅收協(xié)定時(shí)出現的分歧或爭議也逐漸增多，提請啟動(dòng)相互協(xié)商程序解決爭議案件（含對方主管當局和我國居民提請的相互協(xié)商）的數量明顯上升。而現有規則不夠完整，有些規定不細致、欠具體，難以保證相互協(xié)商案件處理的統一性、規范性和高效率。這種狀況既不利于提高稅務(wù)機關(guān)的工作效率，也不能有效維護國家稅收權益和納稅人的合法利益。因此有必要在原辦法的基礎上，起草新的相互協(xié)商程序管理辦法。
二、何為相互協(xié)商程序？在適用范圍上，新辦法與原辦法有何異同？
按照新辦法第二條的定義，相互協(xié)商程序是指稅收協(xié)定締約雙方主管當局根據稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款的規定，通過(guò)協(xié)商共同處理涉及稅收協(xié)定解釋和適用問(wèn)題的過(guò)程。
原辦法僅適用于中國居民（國民）申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序的案件，新辦法則擴大適用到締約對方提請的相互協(xié)商案件和中國稅務(wù)機關(guān)主動(dòng)提請的相互協(xié)商案件，并明確了是否適用于特別納稅調整的相互協(xié)商案件。簡(jiǎn)而言之，新辦法將適用于除特別納稅調整以外的所有相互協(xié)商案件。
三、中國居民（國民）可以就哪些事項向稅務(wù)機關(guān)提請相互協(xié)商？
如果中國居民（國民）認為，締約對方采取的措施，已經(jīng)或將會(huì )導致不符合稅收協(xié)定規定的征稅行為的，均可就該措施向本國主管當局提請相互協(xié)商。結合相互協(xié)商實(shí)際情況，新辦法第九條將相互協(xié)商程序事項歸類(lèi)為以下六項：
（一）對居民身份的認定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規定雙重居民身份情況下需要通過(guò)相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認的；
（二）對常設機構的判定，或者常設機構的利潤歸屬和費用扣除存有異議的；
（三）對各項所得或財產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的；
（四）違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無(wú)差別待遇）條款的規定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的；
（五）對稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現爭議而不能自行解決的；
（六）其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權之間重復征稅的。
四、需要滿(mǎn)足哪些條件，稅務(wù)機關(guān)才能啟動(dòng)相互協(xié)商程序？
按照新辦法第十四條規定，稅務(wù)機關(guān)受理申請人申請，啟動(dòng)相互協(xié)商程序的條件設定為以下五項：
（一）申請人為按照本辦法第九條或第十條規定可以提起相互協(xié)商請求的中國居民或中國國民；
（二）提出申請的時(shí)間沒(méi)有超過(guò)稅收協(xié)定規定的時(shí)限；
（三）申請協(xié)商的事項為締約對方已經(jīng)或有可能發(fā)生的違反稅收協(xié)定規定的行為；
（四）申請人提供的事實(shí)和證據能夠證實(shí)或者不能合理排除締約對方的行為存在違反稅收協(xié)定規定的嫌疑。
（五）申請相互協(xié)商的事項不存在本辦法第十八條規定的情形。
對于不符合上款規定全部條件的申請，稅務(wù)機關(guān)認為涉及嚴重雙重征稅或損害我國稅收權益、有必要進(jìn)行相互協(xié)商的，也可以決定接受。
五、在相互協(xié)商過(guò)程中，作為申請人的中國居民（國民）有那些主要權利和義務(wù)？
相互協(xié)商作為在國內法律救濟手段之外解決稅收爭議的補充渠道，需要設定申請者一些特定的權利和義務(wù)，這主要體現在以下方面：
（一）是否啟動(dòng)相互協(xié)商不以是否存在國內救濟手段為條件；但申請人應自行負責采取相應措施保障其在締約對方的國內救濟權益；
（二）對于已經(jīng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序的案件，申請人有權向稅務(wù)機關(guān)了解相互協(xié)商進(jìn)展情況；同時(shí)申請人有義務(wù)及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)提供真實(shí)、完整和準確的相關(guān)資料；
（三）在相互協(xié)商過(guò)程中，申請人可以撤回相互協(xié)商申請，也可以拒絕接受相互協(xié)商結果；但申請人不得就相同或類(lèi)似事項再次提出相互協(xié)商申請。
六、誰(shuí)有權決定是否同意接受締約對方主管當局的相互協(xié)商請求？在哪些情況下可以退回締約對方主管當局的相互協(xié)商請求？
是否同意接受締約對方主管當局的相互協(xié)商請求，由國家稅務(wù)總局征求相關(guān)稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)后決定。屬于以下情形之一的，稅務(wù)總局可以退回締約對方主管當局的相互協(xié)商請求：
（一）請求相互協(xié)商的事項不屬于稅收協(xié)定的適用范圍的；
（二）納稅人提出相互協(xié)商的申請超過(guò)了稅收協(xié)定相互協(xié)商條款規定的時(shí)限的；
（三）締約對方主管當局的請求明顯缺乏事實(shí)或法律依據的；
（四）締約對方主管當局提供的事實(shí)和資料不完整、不清楚，使稅務(wù)機關(guān)無(wú)法進(jìn)行調查或核實(shí)的；
為最大可能地發(fā)揮相互協(xié)商作用，通過(guò)雙邊方式化解稅務(wù)爭議，雖屬于上述一種或多種情形，但稅務(wù)總局授權代表認為只要有利于避免雙重征稅、維護我國稅收權益或促進(jìn)經(jīng)濟合作的，仍可以同意締約對方啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請求。
七、如何執行雙方主管當局在相互協(xié)商中達成的一致意見(jiàn)？
對于締約對方主管當局提請的相互協(xié)商事項，雙方主管當局達成一致意見(jiàn)的，由國家稅務(wù)總局以公告形式發(fā)布相互協(xié)商結果；其中需要我方稅務(wù)機關(guān)做退稅或其他調整處理的，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)應在收到通知之日起三個(gè)月內執行完畢，并將情況報告給稅務(wù)總局。
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