稅總發(fā)〔2014〕105號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅收風(fēng)險管理工作的意見(jiàn)》

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅收風(fēng)險管理工作的意見(jiàn)

稅總發(fā)〔2014〕105號     2014-9-12

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,局內各單位:

近年來(lái)，全國稅務(wù)系統積極探索，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的導向作用，嘗試運用各類(lèi)征管數據，依托信息化工具，實(shí)施征管監控和管理決策，提高征管工作的科學(xué)性、規范性和有效性，取得了不小的成效，但也存在著(zhù)部分地區和單位對稅收風(fēng)險管理認識不統一、定位不準確、職責不清晰、機制不健全等問(wèn)題。為進(jìn)一步加強和規范稅收風(fēng)險管理工作，現提出如下意見(jiàn)。

一、統一思想認識，把握工作定位

（一）提高對稅收風(fēng)險管理工作重要意義的認識

稅收風(fēng)險管理貫穿于稅收工作的全過(guò)程，是稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎上，針對納稅人不同類(lèi)型不同等級的稅收風(fēng)險，合理配置稅收管理資源，通過(guò)風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險應對手段，防控稅收風(fēng)險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機關(guān)管理水平的稅收管理活動(dòng)。準確把握和有效運用風(fēng)險管理理論與方法，對于稅收工作意義重大。

第一，稅收風(fēng)險管理是現代稅收管理的先進(jìn)理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實(shí)現稅收現代化的有效舉措，是構建科學(xué)嚴密稅收征管體系的核心工作。

第二，稅收風(fēng)險管理是稅收征管改革的突破口，實(shí)施稅收風(fēng)險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實(shí)現稅源管理專(zhuān)業(yè)化，推動(dòng)服務(wù)管理方式創(chuàng )新和稅收管理體制變革。

第三，稅收風(fēng)險管理是完成組織收入目標的重要抓手，開(kāi)展稅收風(fēng)險管理，通過(guò)風(fēng)險分析識別，有助于找準稅收漏洞，有效實(shí)施風(fēng)險應對，促進(jìn)稅收收入的可持續增長(cháng)。

（二）處理好稅收風(fēng)險管理在稅收工作中的關(guān)系

稅收風(fēng)險管理是加強稅種管理的有效方法和手段。在稅種管理中，要把稅收風(fēng)險管理的方法與稅種管理特點(diǎn)緊密結合起來(lái)，研究各稅種的風(fēng)險發(fā)生規律，建立稅種風(fēng)險分析指標體系和模型，形成體現稅種特點(diǎn)的風(fēng)險任務(wù)，并為開(kāi)展綜合性的統一應對提供專(zhuān)業(yè)支撐。

稅收風(fēng)險管理也是加強日常征管的有效方法和手段。在日常征管過(guò)程中，要應用稅收風(fēng)險管理方法，按照稅收風(fēng)險管理流程，加強登記、發(fā)票、申報、征收等環(huán)節的管理。特別是要結合精簡(jiǎn)審批、減少環(huán)節、下放權力等創(chuàng )新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的優(yōu)勢，加強事前、事中和事后的風(fēng)險監控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。

稅收風(fēng)險管理還是加強大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段。在大企業(yè)稅收管理過(guò)程中，要運用稅收風(fēng)險管理的理念和方法，提升大企業(yè)復雜涉稅事項的管理層級，發(fā)揮各級稅務(wù)機關(guān)的系統優(yōu)勢，實(shí)現大企業(yè)由基層的分散管理轉變?yōu)榭鐚蛹壍慕y籌管理，促進(jìn)稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。

此外，稅收風(fēng)險管理是一項需要持續改進(jìn)的系統工程。需要在統一認識、明確任務(wù)、建立機制、厘清職責的基礎上，不斷調整、改革、完善，使之發(fā)揮越來(lái)越大的作用。

二、明確工作內容，規范管理流程

稅收風(fēng)險管理的基本內容包括目標規劃、信息收集、風(fēng)險識別、等級排序、風(fēng)險應對、過(guò)程監控和評價(jià)反饋，以及通過(guò)評價(jià)成果應用于規劃目標的修訂校正，從而形成良性互動(dòng)、持續改進(jìn)的管理閉環(huán)。各級稅務(wù)機關(guān)，尤其是稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)，要加強對稅收風(fēng)險管理工作的統籌管理，指定專(zhuān)門(mén)機構牽頭負責稅收風(fēng)險管理工作。

（一）制定目標規劃。

要結合稅收形勢和外部環(huán)境，確定稅收風(fēng)險管理工作重點(diǎn)、工作措施和實(shí)施步驟，形成系統性、全局性的戰略規劃和年度計劃，統領(lǐng)和指導稅收風(fēng)險管理工作。

（二）收集涉稅信息。

各級稅務(wù)機關(guān)要落實(shí)信息管稅的工作思路，將挖掘和利用好內外部涉稅信息作為稅收風(fēng)險管理工作的基礎。注重收集宏觀(guān)經(jīng)濟信息、第三方涉稅信息、企業(yè)財務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、納稅申報信息，整合不同應用系統信息。

建立企業(yè)基礎信息庫，并定期予以更新。對于集團性大企業(yè)，還要注重收集集團總部信息。

（三）開(kāi)展風(fēng)險識別。

各級稅務(wù)機關(guān)要建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節、各稅種、各行業(yè)的風(fēng)險識別指標體系、風(fēng)險特征庫和分析模型等風(fēng)險分析工具。統籌安排風(fēng)險識別工作，運用風(fēng)險分析工具，對納稅人的涉稅信息進(jìn)行掃描、分析和識別，找出容易發(fā)生風(fēng)險的領(lǐng)域、環(huán)節或納稅人群體，為稅收風(fēng)險管理提供精準指向和具體對象。

（四）確定等級排序。

根據風(fēng)險識別結果，建立風(fēng)險納稅人庫，按納稅人歸集風(fēng)險點(diǎn)，綜合評定納稅人的風(fēng)險分值，并進(jìn)行等級排序，確定每個(gè)納稅人的風(fēng)險等級。結合征管資源和專(zhuān)業(yè)人員的配置情況，按照風(fēng)險等級由高到低合理確定需采取措施的應對任務(wù)數量。

（五）組織風(fēng)險應對。

要按納稅人區域、規模和特定事項等要素，合理確定風(fēng)險應對層級和承辦部門(mén)。風(fēng)險應對過(guò)程中，可采取風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調查、稅務(wù)稽查等差異化應對手段。風(fēng)險應對任務(wù)應扎口管理并統一推送下達。

（六）實(shí)施過(guò)程監控及評價(jià)反饋。

要對稅收風(fēng)險管理全過(guò)程實(shí)施有效監控，建立健全考核評價(jià)機制，及時(shí)監控和通報各環(huán)節的運行情況，并對風(fēng)險識別的科學(xué)性和針對性、風(fēng)險等級排序的準確性、風(fēng)險應對措施的有效性等進(jìn)行效果評價(jià)。要將風(fēng)險應對效果納入績(jì)效考核體系。加強對過(guò)程監控和評價(jià)結果的應用，優(yōu)化識別指標和模型，完善管理措施，提出政策調整建議，實(shí)現持續改進(jìn)。要全面歸集分析稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險的性質(zhì)及成因，提出風(fēng)險防控建議，反饋給企業(yè)集團。

各級稅務(wù)機關(guān)在遵循稅收風(fēng)險管理規律的基礎上，可結合工作實(shí)際，靈活運用稅收風(fēng)險管理的基本流程和工作方法開(kāi)展稅收風(fēng)險管理工作。

 三、完善工作機制，明確職責分工

各級稅務(wù)機關(guān)要因地制宜，統籌安排管理資源，按照統分結合、分類(lèi)分級應對的原則，合理劃分各層級和各部門(mén)在稅收風(fēng)險管理工作中的職責，形成縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)的工作機制，做到職責清晰、分工明確、運行順暢。

（一）稅務(wù)總局

稅務(wù)總局成立稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)領(lǐng)導小組），下設領(lǐng)導小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)辦公室），辦公室設在征管科技司。

1.稅務(wù)總局稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導小組

領(lǐng)導小組組長(cháng)由稅務(wù)總局主要負責人擔任，分管局領(lǐng)導任副組長(cháng)。領(lǐng)導小組成員為辦公廳、法規司、貨物勞務(wù)稅司、所得稅司、財產(chǎn)行為稅司、國際稅務(wù)司、規劃核算司、納稅服務(wù)司、征管科技司、大企業(yè)管理司、稽查局、人事司、電子稅務(wù)中心主要負責人。

領(lǐng)導小組負責審議決定稅收風(fēng)險管理戰略規劃、風(fēng)險管理年度計劃、風(fēng)險管理年度報告以及風(fēng)險管理其他重大事項。

2.辦公室

辦公室主任由總局領(lǐng)導兼任，征管科技司和大企業(yè)管理司主要負責人擔任副主任，辦公廳、法規司、貨物勞務(wù)稅司、所得稅司、財產(chǎn)行為稅司、國際稅務(wù)司、規劃核算司、納稅服務(wù)司、征管科技司、大企業(yè)管理司、稽查局、人事司、電子稅務(wù)中心等單位1名司領(lǐng)導為成員。

辦公室負責指導全國范圍內的稅收風(fēng)險管理工作。組織制定稅收風(fēng)險管理戰略規劃；制定稅收風(fēng)險管理工作規程；制定稅收風(fēng)險過(guò)程監控和效果評價(jià)標準；組織開(kāi)展特定微觀(guān)領(lǐng)域的稅收風(fēng)險分析；有選擇地整合風(fēng)險應對任務(wù)并向省稅務(wù)機關(guān)推送；組織對省稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險管理過(guò)程監控和效果評價(jià)。稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作在辦公室的指導下，由大企業(yè)管理司具體組織實(shí)施。

辦公室工作規則另行制定。

（二）省稅務(wù)機關(guān)

省稅務(wù)機關(guān)應按照稅務(wù)總局工作部署，結合本地實(shí)際，建立健全稅收風(fēng)險管理工作機制，厘清職責分工，持續改進(jìn)、優(yōu)化風(fēng)險管理特征庫、模型和指標體系，統籌安排稅收風(fēng)險管理各項工作任務(wù)。在運行機制上，對稅務(wù)總局下達的風(fēng)險應對任務(wù)，省稅務(wù)機關(guān)應統一接收；在此基礎上，統一確定全?。▍^、市）的稅收風(fēng)險管理重點(diǎn)，統一實(shí)施稅收風(fēng)險等級排序，統一下達稅收風(fēng)險應對任務(wù)，統一組織實(shí)施稅收風(fēng)險管理工作的檢查和考評，切實(shí)做好任務(wù)應對并及時(shí)反饋應對情況。

1.成立由主要負責人任組長(cháng)的稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導小組,下設領(lǐng)導小組辦公室，各有關(guān)部門(mén)參加。

2.辦公室主要負責以下工作：

（1）制定本?。▍^、市）稅收風(fēng)險管理戰略規劃和年度計劃。

（2）組織各單位，根據本?。▍^、市）稅收風(fēng)險管理戰略規劃及年度計劃，結合稅務(wù)總局推送的宏觀(guān)稅收風(fēng)險指向任務(wù)和微觀(guān)稅收風(fēng)險應對任務(wù)，進(jìn)一步開(kāi)展專(zhuān)業(yè)分析，形成本?。▍^、市）按納稅人歸集風(fēng)險點(diǎn)的風(fēng)險納稅人庫。

（3）組織對風(fēng)險納稅人進(jìn)行等級排序，確定應對任務(wù)。其中，稅務(wù)總局推送的應對任務(wù)，須優(yōu)先安排。

（4）組織本級稅務(wù)機關(guān)開(kāi)展風(fēng)險應對，或將風(fēng)險應對任務(wù)推送給下級稅務(wù)機關(guān)。

（5）組織對下級稅務(wù)機關(guān)的過(guò)程監控及效果評價(jià)，并向稅務(wù)總局反饋整體應對情況。

（6）建立、整合本?。▍^、市）的稅收風(fēng)險管理模型和指標體系并適時(shí)發(fā)布。

3. 在辦公室的統籌領(lǐng)導下，省級定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（列名企業(yè)）稅收風(fēng)險管理工作機制比照稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)辦理，統一風(fēng)險分析識別，共享分析成果。

（三）市、縣稅務(wù)機關(guān)

市、縣稅務(wù)機關(guān)重點(diǎn)做好稅收風(fēng)險應對工作,必要時(shí)，也可以組織開(kāi)展風(fēng)險分析識別工作。其他稅收風(fēng)險管理工作事項，由省稅務(wù)機關(guān)具體規定。

四、工作要求

（一）加強組織領(lǐng)導，抓好貫徹落實(shí)。

各級稅務(wù)機關(guān)要成立稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導小組，主要負責人要親自領(lǐng)導稅收風(fēng)險管理工作，指定分管領(lǐng)導專(zhuān)門(mén)負責稅收風(fēng)險管理的組織協(xié)調工作，同時(shí)成立一個(gè)職能部門(mén)牽頭、相關(guān)職能部門(mén)派專(zhuān)人參加的辦公室或工作團隊，共同開(kāi)展稅收風(fēng)險管理工作。要按照稅收風(fēng)險管理工作流程，明確職責分工，完善工作制度，合理配置資源，積極探索專(zhuān)業(yè)化管理方式。

省稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導小組情況及辦公室（工作小組）的牽頭單位、成員單位和聯(lián)絡(luò )人員等情況須報稅務(wù)總局備案。

（二）完善配套措施，夯實(shí)管理基礎。

各級稅務(wù)機關(guān)要加強對納稅人涉稅信息的采集和應用；規范數據資源管理，統一口徑和標準。加強國稅機關(guān)、地稅機關(guān)的風(fēng)險管理合作，強化與地方政府、相關(guān)部門(mén)及社會(huì )組織的信息交換和共享。逐步建立健全覆蓋國民經(jīng)濟主要行業(yè)和主要產(chǎn)品的風(fēng)險分析模型和指標體系。圍繞已取消的行政審批和前移辦稅服務(wù)廳的涉稅事項，加強后續管理，有針對性地進(jìn)行風(fēng)險分析和應對。進(jìn)一步加大各類(lèi)管理人才的培養力度，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險管理領(lǐng)軍人才和專(zhuān)業(yè)人才庫人才的引領(lǐng)作用，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險管理奠定基礎。

（三）發(fā)揮平臺作用，支撐風(fēng)險管理。

各級稅務(wù)機關(guān)要結合實(shí)際積極應用稅務(wù)總局的決策支持（風(fēng)險管理）系統，實(shí)現稅收征管信息系統與決策支持系統的有機銜接，充分發(fā)揮信息化平臺的支撐作用。已有稅收風(fēng)險管理系統且功能完善的地區，可以繼續使用現有系統，并須做好與稅務(wù)總局系統的銜接工作；現有系統功能不健全的，可按照稅務(wù)總局系統的設計理念、標準和流程，完善現有系統功能后繼續使用，也可直接使用稅務(wù)總局系統；沒(méi)有系統的，須使用稅務(wù)總局系統。

（四）創(chuàng )新大企業(yè)管理，實(shí)現重點(diǎn)突破。

要強化稅務(wù)總局、省稅務(wù)機關(guān)兩級統籌，提升復雜事項管理層級。要創(chuàng )新稅務(wù)審計，突出案頭審計、現場(chǎng)審計等重點(diǎn)環(huán)節，規范工作底稿和相關(guān)文書(shū)，切實(shí)發(fā)揮稅務(wù)審計在大企業(yè)稅收風(fēng)險管理中的核心作用。要加強稅務(wù)審計的后續管理，建立自下而上的風(fēng)險報告備案和自上而下的風(fēng)險推送整改制度，增強稅收政策的確定性和稅法執行的統一性。要建立稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)一戶(hù)式信息庫。

各地要根據本意見(jiàn)制定具體實(shí)施辦法，連同相關(guān)備案要求等，于2014年10月10日前一并報稅務(wù)總局風(fēng)險管理領(lǐng)導小組辦公室。

稅務(wù)總局將對此項工作進(jìn)展情況開(kāi)展督查督辦，并將針對實(shí)施中出現的新情況、新問(wèn)題、新要求，及時(shí)修改、充實(shí)、完善本意見(jiàn)。

本文關(guān)鍵詞： 稅總發(fā)〔2014〕105號, 國家稅務(wù)總局, 稅收風(fēng)險, 工作的意見(jiàn)

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