增值稅發(fā)票項目填寫(xiě)不全是否屬于合法有效憑證

 問(wèn)：購進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅普通發(fā)票），未填寫(xiě)數量、單價(jià)，也無(wú)清單，但填寫(xiě)有金額、稅額；銷(xiāo)售貨物開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）未填寫(xiě)數量、單價(jià)，也無(wú)清單，但填寫(xiě)金額、稅額，這樣的發(fā)票是否符合填開(kāi)規定并可以作為增值稅和所得稅的合法有效憑證？

答：納稅人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，就應按照《發(fā)票管理辦法》第二十二條第一款規定，開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

第二十一條規定，不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收。

但在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)還應根據《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十一條規定，專(zhuān)用發(fā)票應按下列要求開(kāi)具：

（一）項目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

對不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購買(mǎi)方有權拒收。

對照上述規定，貴公司所述的取得普通發(fā)票及增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未填寫(xiě)數量、單價(jià)，也無(wú)清單，但填寫(xiě)有金額、稅額，屬于未按規定取得發(fā)票行為。其普通發(fā)票對企業(yè)所得稅稅前扣除影響依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條規定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。

貴公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票由于也未填寫(xiě)數量、單價(jià)，也無(wú)清單，因此，按照《增值稅暫行條例》第九條規定：“納稅人購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。”

本文關(guān)鍵詞： 增值稅發(fā)票, 填寫(xiě)不全, 有效憑證

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