所得稅司負責人就小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)問(wèn)題答記者問(wèn)

國家稅務(wù)總局所得稅司負責人就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)問(wèn)題答記者問(wèn)
2014年04月24日                                       國家稅務(wù)總局辦公廳

1．問(wèn)：小型微利企業(yè)所得稅減半政策出臺后，引起社會(huì )廣泛關(guān)注，人民群眾又一次感受到政府釋放的改革紅利。能否請您給大家介紹一下稅務(wù)總局如何落實(shí)這項優(yōu)惠政策？

答：好的，很高興與大家交流小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題。

小微企業(yè)是社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟主體的重要組成部分，在繁榮市場(chǎng)、促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護社會(huì )穩定等方面起著(zhù)重要作用。國務(wù)院決定擴大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍后，首先，我們與財政部聯(lián)合發(fā)布了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2014〕34號），就擴大優(yōu)惠政策具體范圍問(wèn)題作出明確；之后，我局商財政部同意，發(fā)布了《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2014年第23號），就貫徹落實(shí)的具體征管問(wèn)題做出詳細規定。近日，我們又對各級稅務(wù)機關(guān)貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策問(wèn)題提出了工作要求，同時(shí)，還要進(jìn)行申報表的修訂工作?？傊?，針對國務(wù)院擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的決定，稅務(wù)機關(guān)將加大貫徹力度，保證優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

2.問(wèn)：小型微利企業(yè)擴大優(yōu)惠范圍后，享受面將有哪些變化？

答：小型微利企業(yè)擴大優(yōu)惠范圍后，我們根據以前年度小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的情況，在具體政策落實(shí)上，進(jìn)行了兩方面大的調整。一是，經(jīng)商財政部同意，將采取核定征稅的小型微利企業(yè)，納入享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍；二是改變小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的管理方式，由原來(lái)審批管理方式，改為備案方式。小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策上限調為10萬(wàn)元，再加上這兩方面大的調整后，我們預計，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策面，將由原來(lái)的26%，提高到85%以上，也就是說(shuō)：應納稅的小型微利企業(yè)，85%以上都可以享受優(yōu)惠了。

3.問(wèn)：您剛才說(shuō)，核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)也可享受優(yōu)惠政策，是指本次優(yōu)惠政策，還是包括其他的？

答：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，包括稅法規定的稅率由25%減按20%，以及本次擴大減半征收范圍的。核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，凡符合條件的，均可以享受這些優(yōu)惠政策。

4.問(wèn)：核定征收的小型微利企業(yè)，尤其是定額征稅的小型微利企業(yè)，如何享受優(yōu)惠政策？

核定征收企業(yè)所得稅包括定率和定額兩種方式，對定率征稅的小型微利企業(yè)，按照《公告》中相關(guān)規定執行。對于定額征稅的小型微利企業(yè)，考慮到此類(lèi)企業(yè)規模小、核算不完整，稅務(wù)機關(guān)一般采取簡(jiǎn)便的征收辦法，年度終了后也不進(jìn)行匯算清繳。因此，對這類(lèi)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，我們要求主管稅務(wù)機關(guān)根據具體情況，通過(guò)調整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無(wú)需再報送相關(guān)資料。

5.問(wèn)：您剛才說(shuō)，這一次小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，還將改變管理方式，請具體談?wù)劇?br />

答：在研究小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，我們發(fā)現小型微利企業(yè)有其特殊性，戶(hù)數多，涉及行業(yè)多，每戶(hù)減免稅數額不多。以前年度，稅務(wù)機關(guān)對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取審批管理方式，即符合條件的小型微利企業(yè)，享受優(yōu)惠政策時(shí)，需提前向稅務(wù)機關(guān)申請，并提供相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后，方可享受優(yōu)惠政策。這種管理模式，一些企業(yè)覺(jué)得麻煩，就自動(dòng)放棄申請。為改變這一狀況，我們決定對小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，由原來(lái)的審批方式，改為備案方式。具體程序是：符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預繳時(shí)，可以自己計算享受優(yōu)惠。到年度終了報送年度所得稅申報表時(shí)，同時(shí)將小型微利企業(yè)的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況，報稅務(wù)機關(guān)備案即可。

6.問(wèn)：從剛才您的介紹中可以看出，稅務(wù)總局將加大小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)力度，那么，小型微利企業(yè)在季度預繳時(shí)是否就可以享受？

答：是的。我們考慮，小型微利企業(yè)規模小，資金緊張，國家已經(jīng)決定加大扶持小型微利企業(yè)力度，給予更多稅收優(yōu)惠，我們在貫徹落實(shí)上，要及時(shí)跟進(jìn)。因此，我們在《公告》中明確規定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳所得稅時(shí)就可以享受優(yōu)惠政策。年度結束后，再統一匯算清繳，多退少補。

7.問(wèn)：像剛才上面您所說(shuō)的，小型微利企業(yè)由于對政策理解的原因，不知道國家有扶持的政策，那么年度結束后，是否還有機會(huì )享受這項優(yōu)惠政策？

答：小型微利企業(yè)由于各種原因未享受減免稅，并不意味著(zhù)它們的減免稅主體權利消失。按照《公告》規定，符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預繳沒(méi)有享受優(yōu)惠的，在年度終了匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機關(guān)將根據企業(yè)申報的情況，提醒企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應按稅務(wù)機關(guān)的要求，補充報送規定的資料，這樣，就可以享受了。

8.問(wèn)：從剛才您的介紹，本次對小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，稅務(wù)總局是花很大力氣和決心的，我也希望廣大小型微利企業(yè)積極關(guān)注這項惠民政策，按照稅務(wù)總局規定的程序，享受這項優(yōu)惠政策。最后一個(gè)問(wèn)題，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策,年度結束后，需要報送哪些資料?

答:小型微利企業(yè)需要滿(mǎn)足三個(gè)條件：從業(yè)人員、資產(chǎn)總額和年度應納稅所得額。由于年度應納稅所得額在企業(yè)報送的年度匯算清繳申報表中已經(jīng)有這數據，可以不再重復申報。因此，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，進(jìn)行備案的資料，僅報送企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額即可。

本文關(guān)鍵詞： 所得稅司, 小微企業(yè), 所得稅, 優(yōu)惠政策, 題答記者問(wèn)

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