租車(chē)費用中的油費可否所得稅前扣除？

問(wèn)題描述：
   
你好，我公司是貿易公司，公司賬面上沒(méi)有車(chē)輛，向個(gè)人租用車(chē)輛，租用費到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，協(xié)議中規定油費公司自理，那么我公司所發(fā)生的油費能否入賬抵扣所得稅；如果租用費沒(méi)有到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，協(xié)議中規定油費自理，那么所發(fā)生的油費能否入賬抵扣所得稅？
   
問(wèn)題答復：
   
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

如果企業(yè)按公允價(jià)值同資產(chǎn)所有者簽定租賃合同的，憑租金發(fā)票和其它合法憑證可以稅前扣除租金及合同約定的其它相關(guān)費用，此外，所有權不在本企業(yè)的資產(chǎn)（如投資者個(gè)人資產(chǎn)等）發(fā)生的一切費用，不允許在企業(yè)所得稅前扣除

合同約定其他相關(guān)費用一般包括油費、修理費、過(guò)路費等租賃期間發(fā)生的變動(dòng)費用，而像保險費等固定費用應包括在租金內。
   
延伸閱讀

——取得的油費增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅可否抵扣？

——油費能否抵扣要看合同性質(zhì) <許志高>   
   
早前媒體報道——汽車(chē)租賃油費抵扣問(wèn)題始終困擾著(zhù)公司及租賃人
 
為了給外地客戶(hù)發(fā)貨，某汽車(chē)配件加工企業(yè)與個(gè)體運輸司機黃先生簽訂了《車(chē)輛租賃合同》。由黃先生負責企業(yè)貨物的長(cháng)途運輸，企業(yè)負責提供車(chē)輛用油，并按照里程數給予一定標準補貼。2009年，企業(yè)共為黃先生貨運車(chē)輛外購柴油411.76萬(wàn)元，并取得進(jìn)項抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅70萬(wàn)元。近期，當地國稅機關(guān)對企業(yè)納稅評估時(shí)指出，企業(yè)外購柴油取得的進(jìn)項稅不能抵扣，應作進(jìn)項稅轉出。這讓企業(yè)十分不解，從 上海租車(chē)網(wǎng)發(fā)貨是經(jīng)營(yíng)性租賃行為，為什么油費支出不能抵扣進(jìn)項稅?

根據《企業(yè)會(huì )計制度》第十一條第二款規定：企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì )計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會(huì )計核算的依據。對汽車(chē)配件加工企業(yè)與黃先生簽訂的合同，就實(shí)質(zhì)而言，并非是車(chē)輛租賃合同，而是車(chē)輛運輸合同。

經(jīng)營(yíng)性汽車(chē)租賃行為必須要具備兩個(gè)條件：一是出租方讓渡使用權給承租方;二是承租方按規定支付出租方相應的租金。就此例來(lái)看，如果企業(yè)取得了車(chē)輛使用權，并能夠聘請司機充分行使該車(chē)輛的使用權，并單獨支付給出租方租賃費，那么就形成了經(jīng)營(yíng)性租賃。顯然，黃某始終沒(méi)有將車(chē)輛的使用權讓渡給企業(yè)，因而就不具備經(jīng)營(yíng)性租賃的條件，企業(yè)外購的柴油不能抵扣進(jìn)項稅。

那么，對于涉稅問(wèn)題又該如何處理呢?根據《增值稅暫行條例》第八條第四款規定：購進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。因此，應該由黃某按照企業(yè)外購柴油費用和補貼確定運輸費用，并向汽車(chē)配件加工企業(yè)開(kāi)具運輸費用結算單據，該企業(yè)按照運輸費用結算單據金額，以7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

本文關(guān)鍵詞： 租車(chē)費, 油費, 稅前扣除

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