稅總函〔2015〕494號《國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開(kāi)采石油天然氣有關(guān)非居民稅收問(wèn)題的批復》

國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開(kāi)采石油天然氣有關(guān)非居民稅收問(wèn)題的批復

稅總函〔2015〕494號                 2015-09-14

新疆維吾爾自治區國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于中外合作開(kāi)采石油天然氣相關(guān)非居民稅收政策的請示》（新國稅發(fā)〔2015〕105號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：

一、按照《中華人民共和國對外合作開(kāi)采陸上石油資源條例》《中華人民共和國對外合作開(kāi)采海洋石油資源條例》等相關(guān)規定，外國企業(yè)(不含實(shí)際管理機構設立在中國境內的外國企業(yè)，下同)與中國境內企業(yè)簽訂協(xié)議或合同，在中國境內合作開(kāi)采石油天然氣，凡未按照中國法律設立獨立企業(yè)的，由合作各方分別繳納企業(yè)所得稅，外國企業(yè)屬于在中國境內設立機構、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非居民企業(yè)，其分取的合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應按照企業(yè)所得稅法第三條第二款的規定申報繳納企業(yè)所得稅。

在按前述規定繳納企業(yè)所得稅后，該外國企業(yè)取得的稅后利潤不屬于適用企業(yè)所得稅法第三條第三款規定的所得，不予扣繳企業(yè)所得稅。

二、外國企業(yè)與中國境內企業(yè)按照《中華人民共和國中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》在中國境內共同設立中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，由該中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)采石油天然氣的，無(wú)論其是否具有法人資格，均為企業(yè)所得稅法第二條規定的居民企業(yè)。

該中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)應就其取得的石油天然氣開(kāi)采所得和其他所得統一繳納企業(yè)所得稅。

作為投資方的外國企業(yè)從中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)分取的稅后利潤屬于適用企業(yè)所得稅法第三條第三款規定的所得，應按有關(guān)規定扣繳企業(yè)所得稅。

三、適用本批復第一條規定在中國境內設立機構、場(chǎng)所取得石油天然氣開(kāi)采所得和其他所得的外國企業(yè)，以及適用本批復第二條規定取得石油天然氣開(kāi)采所得和其他所得的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，符合《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕58號）規定條件的，可以享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
 

國家稅務(wù)總局

2015年9月14日

本文關(guān)鍵詞： 稅總函〔2015〕494號, 國家稅務(wù)總局, 中外合作, 開(kāi)采, 石油, 天然氣, 非居民, 稅收, 批復

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