財稅〔2004〕39號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》【條款廢止】

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知【條款廢止】

財稅〔2004〕39號

 

1.依據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于契 稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》（依據財政部、稅務(wù)總局公告2021年第29號），自2021年9月1日起，本通知第三條第2項條款廢止。

2.依據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于印花 稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2022年第23號），自2022年7月1日起，本通知第二條中關(guān)于印花稅的政策廢止。

 

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

為了進(jìn)一步促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現將有關(guān)教育的稅收政策通知如下：

一、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅

1、對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

2、對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
  
3、對學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

4、對托兒所、幼兒園提供養育服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

5、對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

6、對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事?tīng)I業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

7、對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標準，享受?chē)覍Ω＠髽I(yè)實(shí)行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

8、納稅人通過(guò)中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

9、對高等學(xué)校、各類(lèi)職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。

10、對學(xué)校經(jīng)批準收取并納入財政預算管理的或財政預算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的收費不征收企業(yè)所得稅；對學(xué)校取得的財政撥款，從主管部門(mén)和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。

11、對個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅；對省級人民政府、國務(wù)院各部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學(xué)金，免征個(gè)人所得稅；高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給與個(gè)人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時(shí)，依法繳納個(gè)人所得稅。

二、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅【本條中關(guān)于印花稅的政策廢止】

對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書(shū)據，免征印花稅。

三、關(guān)于耕地占用稅、契稅、農業(yè)稅和農業(yè)特產(chǎn)稅

1、對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學(xué)校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學(xué)校（包括部門(mén)、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗室、操場(chǎng)、圖書(shū)館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學(xué)校從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習班、培訓中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。

2、【本條廢止】國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)實(shí)驗的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對縣級以上人民政府教育行政主管部門(mén)或勞動(dòng)行政主管部門(mén)審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì )團體及其他社會(huì )和公民個(gè)人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會(huì )舉辦的學(xué)校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學(xué)的，免征契稅。

3、對農業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)實(shí)驗的土地免征農業(yè)稅。對農業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)實(shí)驗所取得的農業(yè)特產(chǎn)品收入，在實(shí)驗期間免征農業(yè)特產(chǎn)稅。

四、關(guān)于關(guān)稅

1、對境外捐贈人無(wú)償捐贈的直接用于各類(lèi)職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書(shū)、資料和一般學(xué)習用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅。上述捐贈用品不包括國家明令不予減免進(jìn)口稅的20種商品。其他相關(guān)事宜按照國務(wù)院批準的《扶貧、慈善性捐贈物質(zhì)免征進(jìn)口稅收暫行辦法》辦理。

2、對教育部承認學(xué)歷的大專(zhuān)以上全日制高等院校以及財政部會(huì )同國務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準的其他學(xué)校，不以營(yíng)利為目的，在合理數量范圍內的進(jìn)口國內不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或教學(xué)的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅（不包括國家明令不予減免進(jìn)口稅的20種商品）?？茖W(xué)研究和教學(xué)用品的范圍等有關(guān)具體規定，按照國務(wù)院批準的《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規定》執行。

五、取消下列稅收優(yōu)惠政策

1、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財稅字第001號]第八條第一款和第三款關(guān)于校辦企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得免征所得稅的規定。其中因取消所得稅優(yōu)惠政策而增加的財政收入，按現行財政體制由中央與地方財政分享，專(zhuān)項列入財政預算，仍然全部用于教育事業(yè)。應歸中央財政的補償資金，列中央教育專(zhuān)項，用于改善全國特別是農村地區的中小學(xué)辦學(xué)條件和資助家庭經(jīng)濟困難學(xué)生；應歸地方財政的補償資金，列省級教育專(zhuān)項，主要用于改善本地區農村中小學(xué)辦學(xué)條件和資助農村家庭經(jīng)濟困難的中小學(xué)生。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于學(xué)校辦企業(yè)征收流轉稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕156號）第三條第一款和第三款，關(guān)于校辦企業(yè)生產(chǎn)的應稅貨物，凡用于本校教學(xué)科研方面的，免征增值稅；校辦企業(yè)凡為本校教學(xué)、科研服務(wù)提供的應稅勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的規定。

六、本通知自2004年1月1日起執行，此前規定與本通知不符的，以本通知為準。

財政部 國家稅務(wù)總局
 
二○○四年二月五日
 

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