《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第80號

國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第80號                 2015-11-16

為貫徹落實(shí)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）規定，現就股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于股權獎勵

（一）股權獎勵的計稅價(jià)格參照獲得股權時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格確定，具體按以下方法確定：

1.上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當日的收盤(pán)價(jià)確定。取得股票當日為非交易時(shí)間的，按照上一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)確定。

2.非上市公司股權的公平市場(chǎng)價(jià)格，依次按照凈資產(chǎn)法、類(lèi)比法和其他合理方法確定。

（二）計算股權獎勵應納稅額時(shí)，規定月份數按員工在企業(yè)的實(shí)際工作月份數確定。員工在企業(yè)工作月份數超過(guò)12個(gè)月的，按12個(gè)月計算。

二、關(guān)于轉增股本

（一）非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關(guān)規定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的其他企業(yè)轉增股本，應及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的企業(yè)轉增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉增股本），按現行有關(guān)股息紅利差別化政策執行。

三、關(guān)于備案辦理

（一）獲得股權獎勵的企業(yè)技術(shù)人員、企業(yè)轉增股本涉及的股東需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權獎勵、轉增股本的次月15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續。

辦理股權獎勵分期繳稅，企業(yè)應向主管稅務(wù)機關(guān)報送高新技術(shù)企業(yè)認定證書(shū)、股東大會(huì )或董事會(huì )決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（股權獎勵）》、相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動(dòng)的說(shuō)明材料、企業(yè)股權獎勵計劃、能夠證明股權或股票價(jià)格的有關(guān)材料、企業(yè)轉化科技成果的說(shuō)明、最近一期企業(yè)財務(wù)報表等。

辦理轉增股本分期繳稅，企業(yè)應向主管稅務(wù)機關(guān)報送高新技術(shù)企業(yè)認定證書(shū)、股東大會(huì )或董事會(huì )決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（轉增股本）》、上年度及轉增股本當月企業(yè)財務(wù)報表、轉增股本有關(guān)情況說(shuō)明等。

高新技術(shù)企業(yè)認定證書(shū)、股東大會(huì )或董事會(huì )決議的原件，主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行形式審核后退還企業(yè)，復印件及其他有關(guān)資料稅務(wù)機關(guān)留存。

（二）納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)重新報送《個(gè)人所得稅分期繳納備案表》。

四、關(guān)于代扣代繳

（一）企業(yè)在填寫(xiě)《扣繳個(gè)人所得稅報告表》時(shí)，應將納稅人取得股權獎勵或轉增股本情況單獨填列，并在“備注”欄中注明“股權獎勵”或“轉增股本”字樣。

（二）納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉讓股權的，企業(yè)應及時(shí)代扣股權獎勵或轉增股本尚未繳清的個(gè)人所得稅，并于次月15日內向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

本公告自2016年1月1日起施行。

特此公告。

附件：

1. 《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（股權獎勵）》及填報說(shuō)明

2. 《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（轉增股本）》及填報說(shuō)明　

國家稅務(wù)總局

2015年11月16日

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 股權獎勵, 轉增股本, 個(gè)人所得稅, 征管, 公告, 國家稅務(wù)總局公告, 2015年, 第80號

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