財稅〔2015〕125號《財政部國家稅務(wù)總局證監會(huì )關(guān)于內地與香港基金互認有關(guān)稅收政策的通知》【條款廢止】

財政部國家稅務(wù)總局證監會(huì )關(guān)于內地與香港基金互認有關(guān)稅收政策的通知【條款廢止】

 

財稅〔2015〕125號

自2022年7月1日起，本法規第四條第1項廢止，廢止依據：2022年6月27日發(fā)布的《財政部稅務(wù)總局關(guān)于印花 稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2022年第23號）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局，上海、深圳證券交易所，中國證券登記結算公司：

經(jīng)國務(wù)院批準，現就內地與香港基金互認涉及的有關(guān)稅收政策問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于內地投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)香港基金份額的所得稅問(wèn)題

1．對內地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉讓差價(jià)所得，自2015年12月18日起至2018年12月17日止，三年內暫免征收個(gè)人所得稅。

2．對內地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉讓差價(jià)所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

3．內地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認從香港基金分配取得的收益，由該香港基金在內地的代理人按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

前款所稱(chēng)代理人是指依法取得中國證監會(huì )核準的公募基金管理資格或托管資格，根據香港基金管理人的委托，代為辦理該香港基金內地事務(wù)的機構。

4．對內地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)內地基金份額的所得稅問(wèn)題

1. 對香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)內地基金份額取得的轉讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

2. 對香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過(guò)基金互認從內地基金分配取得的收益，由內地上市公司向該內地基金分配股息紅利時(shí),對香港市場(chǎng)投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內地基金分配利息時(shí), 對香港市場(chǎng)投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。該內地基金向投資者分配收益時(shí),不再扣繳所得稅。

內地基金管理人應當向相關(guān)證券登記結算機構提供內地基金的香港市場(chǎng)投資者的相關(guān)信息。

三、關(guān)于內地投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)香港基金份額和香港市場(chǎng)投資者買(mǎi)賣(mài)內地基金份額的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題

1．對香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)內地基金份額取得的差價(jià)收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

2．對內地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的差價(jià)收入，按現行政策規定暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

3．對內地單位投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的差價(jià)收入，按現行政策規定征免營(yíng)業(yè)稅。

四、關(guān)于內地投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)香港基金份額和香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)內地基金份額的印花稅問(wèn)題

1．【本項廢止】對香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈與內地基金份額，按照內地現行稅制規定，暫不征收印花稅。

2．對內地投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈與香港基金份額，按照香港特別行政區現行印花稅稅法規定執行。

五、財政、稅務(wù)、證監等部門(mén)要加強協(xié)調，通力合作，切實(shí)做好政策實(shí)施的各項工作。

基金管理人、基金代理機構、相關(guān)證券登記結算機構以及上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)，應依照法律法規積極配合稅務(wù)機關(guān)做好基金互認稅收的扣繳申報、征管及納稅服務(wù)工作。

六、本通知所稱(chēng)基金互認，是指內地基金或香港基金經(jīng)香港證監會(huì )認可或中國證監會(huì )注冊，在雙方司法管轄區內向公眾銷(xiāo)售。所稱(chēng)內地基金，是指中國證監會(huì )根據《中華人民共和國證券投資基金法》注冊的公開(kāi)募集證券投資基金。所稱(chēng)香港基金，是指香港證監會(huì )根據香港法律認可公開(kāi)銷(xiāo)售的單位信托、互惠基金或者其他形式的集體投資計劃。所稱(chēng)買(mǎi)賣(mài)基金份額，包括申購與贖回、交易。

七、本通知自2015年12月18日起執行。
 

 

財政部

國家稅務(wù)總局

證監會(huì )

2015年12月14日

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