集團內集中使用資金是否適用統借統還政策

  問(wèn)：我公司是一家集團公司下屬的三級單位，集團公司為了資金的有效利用，成立了財務(wù)公司。集團內各公司有富余資金，存入財務(wù)公司；需要資金時(shí)，從財務(wù)公司借款。財務(wù)公司根據資金需要也從銀行貸款。財務(wù)公司繳納營(yíng)業(yè)稅。我公司通過(guò)上級公司從財務(wù)公司借款（集團規定不得越級直接從財務(wù)公司借款），按銀行同期貸款利率水平付給上級公司利息，上級公司轉給財務(wù)公司利息?，F稅務(wù)檢查認為我公司通過(guò)上級公司付給財務(wù)公司的利息不得稅前扣除（沒(méi)有發(fā)票），我們認為屬于統借統貸（或統籌統貸），可以稅前扣除。

請問(wèn)是否可以稅前列支？

答：《發(fā)票管理辦法》第十九條規定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕13號）第一條“關(guān)于非金融機構統借統還貸款業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題”規定，企業(yè)集團或集團內的核心企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)集團）委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統借統還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；財務(wù)公司承擔此項統借統還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

以上所稱(chēng)企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統借統還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團從金融機構取得統借統還貸款后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)簽訂統借統還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統一歸還金融機構的業(yè)務(wù)。

根據上述規定，不征營(yíng)業(yè)稅的“統借統還”，不論是實(shí)質(zhì)要件還是形式要求均應符合文件規定，收到的利息也不需要開(kāi)具發(fā)票；否則收取的利息應作為“資金使用費”開(kāi)具發(fā)票稅前列支。

您所述情形，財務(wù)公司撥付給集團公司有其他成員企業(yè)富余資金，需要時(shí)也有從銀行貸款，不是文件所指的“統借統還”，收取的利息應計征營(yíng)業(yè)稅，向用貸企業(yè)出具發(fā)票。

本文關(guān)鍵詞： 集團內集中使用資金, 統借統還

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