增值稅發(fā)票作廢和沖紅涉稅實(shí)務(wù)10大問(wèn)題具體操作方法

增值稅發(fā)票作廢和沖紅涉稅實(shí)務(wù)10大問(wèn)題具體操作方法

1、什么情況下增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作廢？

答：一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現有誤的，可即時(shí)作廢。

符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月；

（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

小規模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇有銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓及發(fā)票填開(kāi)錯誤等情形的，如果納稅人退回代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開(kāi)票當月，稅務(wù)機關(guān)可對開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢；在未收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機關(guān)認證的情況下，一律不得作廢已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票。

2、什么情況需開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下統稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

3、失控發(fā)票是否可以直接開(kāi)紅字發(fā)票？

答：認證時(shí)的專(zhuān)用發(fā)票已被登記為失控專(zhuān)用發(fā)票的，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。

4、怎么開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票？

答：按以下方法處理：

（1）專(zhuān)用發(fā)票已交付購買(mǎi)方的，購買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統升級版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下統稱(chēng)《信息表》)?！缎畔⒈怼匪鶎乃{字專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證(所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外)。經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，購買(mǎi)方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出;未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當期進(jìn)項稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認證結果為“無(wú)法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買(mǎi)方不列入進(jìn)項稅額，不作進(jìn)項稅額轉出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方或者購買(mǎi)方拒收的，銷(xiāo)售方應于專(zhuān)用發(fā)票認證期限內在增值稅發(fā)票系統升級版中填開(kāi)并上傳《信息表》。

（2）主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

（3）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統升級版中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。

（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內容進(jìn)行系統校驗。

（5）已使用增值稅稅控系統的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續使用《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》。

5、小規模納稅人怎么開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票？

答：如果購買(mǎi)方還未認證發(fā)票，那么銷(xiāo)售方需要提供以下資料到稅務(wù)局辦理：

（1）發(fā)票所有聯(lián)次原件。（2）開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單。（3）《代開(kāi)發(fā)票網(wǎng)上申請表》一份（跟原錯票一樣的申請表，用于開(kāi)具紅字發(fā)票）(該項為可選項，為提高前臺代開(kāi)效率，納稅人可在網(wǎng)上預錄入發(fā)票信息)。

如果購買(mǎi)方已認證發(fā)票，那么銷(xiāo)售方需要提供以下資料到稅務(wù)局辦理：

（1）《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》。（2）《代開(kāi)發(fā)票網(wǎng)上申請表》一份（跟原錯票一樣的申請表，用于開(kāi)具紅字發(fā)票）(該項為可選項，為提高前臺代開(kāi)效率，納稅人可在網(wǎng)上預錄入發(fā)票信息)。

6、小規模納稅人作廢或開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，已納稅款如何處理？

答：小規模納稅人代開(kāi)的發(fā)票作廢或沖紅之后，已預繳的稅款可以用于抵減當季度內新代開(kāi)發(fā)票需預繳的稅款，也可在當月直接辦理退稅，或者在季度申報結算后產(chǎn)生“應退稅額”時(shí)再申請退稅。

7、開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票與《信息表》（或《通知單》）是什么關(guān)系？

答：紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》（或《通知單》）一一對應。

8、專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)認證相符，因開(kāi)具有誤需開(kāi)紅字發(fā)票，請問(wèn)發(fā)票要退回開(kāi)票方嗎？

答：認證相符的專(zhuān)用發(fā)票應作為購買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。

9、購買(mǎi)方收到增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票是否需要認證？

答：紅字發(fā)票不需要認證。

10、小規模納稅人接受了專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退貨，此情況對開(kāi)具紅字發(fā)票有什么要求？

答：在總局未以正式文件明確之前，小規模納稅人接受了專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退貨的，銷(xiāo)貨方可暫憑購貨方主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的證明購貨方為小規模納稅人的相關(guān)文書(shū)開(kāi)具紅字發(fā)票。

本文關(guān)鍵詞： 增值稅發(fā)票, 作廢, 沖紅, 涉稅實(shí)務(wù), 10大問(wèn)題, 操作方法

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