黔財稅〔2021〕34號《貴州省財政廳國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》

貴州省財政廳國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告





黔財稅〔2021〕34號

根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2021年第20號)精神,結合我省實(shí)際，現就我省通過(guò)公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項公告如下：

一、企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性群眾團體用于符合法律規定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

二、本公告第一條所稱(chēng)公益慈善事業(yè)，應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動(dòng)范圍的規定。

三、本公告第一條所稱(chēng)公益性群眾團體，包括依照《社會(huì )團體登記管理條例》規定不需進(jìn)行社團登記的人民團體以及經(jīng)國務(wù)院批準免予登記的社會(huì )團體(以下統稱(chēng)群眾團體)，且按規定條件和程序已經(jīng)取得公益性捐贈稅前扣除資格。

四、群眾團體取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時(shí)符合以下條件：

(一)符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項至第八項規定的條件;

1.依法登記，具有法人資格;

2.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的;

3.全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;

4.收益和營(yíng)運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè);

5.終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織;

6.不經(jīng)營(yíng)與其設立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù);

7.有健全的財務(wù)會(huì )計制度;

8.捐贈者不以任何形式參與該法人財產(chǎn)的分配。

(二)縣級以上各級機構編制部門(mén)直接管理其機構編制;

(三)對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進(jìn)行的支出單獨進(jìn)行核算，且申報前連續3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例不低于70%。

五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認按以下規定執行：

(一)由縣級以上地方各級機構編制部門(mén)直接管理其機構編制的群眾團體，向貴州省財政廳、貴州省稅務(wù)局報送材料;

(二)對符合條件的公益性群眾團體，由貴州省財政廳、貴州省稅務(wù)局聯(lián)合公布名單。企業(yè)和個(gè)人在名單所屬年度內向名單內的群眾團體進(jìn)行的公益性捐贈支出，可以按規定進(jìn)行稅前扣除;

(三)公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括：

1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性群眾團體;

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的群眾團體;

3.尚未取得或資格終止后未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體。

(四)每年年底前，貴州省財政廳、貴州省稅務(wù)局完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發(fā)布工作，并按本條第(三)項規定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時(shí)間。

六、本公告第五條規定需報送的材料，應在申報年度6月30日前報送，包括：

(一)公益性群眾團體公益性捐贈稅前扣除資格申請報告表(見(jiàn)附件);

(二)縣級以上各級黨委、政府或機構編制部門(mén)印發(fā)的“三定”規定;

(三)組織章程;

(四)申報前3個(gè)年度的受贈資金來(lái)源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動(dòng)的明細，注冊會(huì )計師的審計報告或注冊會(huì )計師、(注冊)稅務(wù)師、律師的納稅審核報告(或鑒證報告)。

七、公益性捐贈稅前扣除資格有效期為三年。

本公告第五條第(三)項規定的第1種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第(三)項規定的第2種和第3種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)公告的當年1月1日起算。

八、公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例低于70%的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

九、公益性群眾團體存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且被取消資格的當年及之后三個(gè)年度內不得重新確認資格：

(一)違反規定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構成利益回報的條件、以捐贈為名從事?tīng)I利性活動(dòng)、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項、接受不符合公益目的或違背社會(huì )公德的捐贈等情形;

(二)開(kāi)展違反組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的;

(三)在確定捐贈財產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性群眾團體管理人員存在明顯利益關(guān)系的;

(四)受到行政處罰(警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外)的。

對存在本條第(一)、(二)、(三)項情形的公益性群眾團體，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。

十、公益性群眾團體存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認資格：

(一)從事非法政治活動(dòng)的;

(二)從事、資助危害國家安全或者社會(huì )公共利益活動(dòng)的。

十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，應自不符合本通知第四條規定條件之一或存在本通知第八、九、十條規定情形之一之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)報告。對應當取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，由貴州省財政廳、貴州省稅務(wù)局核實(shí)相關(guān)信息后，及時(shí)向社會(huì )發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性群眾團體不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十二、公益性群眾團體在接受捐贈時(shí)，應使用由貴州省財政廳監(印)制的《貴州省公益事業(yè)捐贈統一票據》，并加蓋本單位的印章;對個(gè)人索取捐贈票據的，應予以開(kāi)具。

企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應當留存相關(guān)票據備查。

十三、除另有規定外，公益性群眾團體在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈時(shí)，按以下原則確認捐贈額：

(一)接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實(shí)際收到的金額確認捐贈額;

(二)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價(jià)值確認捐贈額。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時(shí)，應當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明;不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開(kāi)具捐贈票據。

十四、為方便納稅主體查詢(xún)，貴州省財政廳、貴州省稅務(wù)局每年年底前在其官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體名單公告。

企業(yè)或個(gè)人可通過(guò)上述渠道查詢(xún)群眾團體公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

十五、本公告自2021年1月1日起執行?！蛾P(guān)于轉發(fā)〈通過(guò)公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知〉的通知》(黔財稅〔2010〕1號)同時(shí)廢止。

為做好政策銜接工作，2021年各有關(guān)群眾團體已按原要求上報申請材料的不再另行報送，還未報送申請材料的按照本公告要求執行;尚未完成2020年度及以前年度群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認工作的，按原政策規定執行;群眾團體公益性捐贈稅前扣除資格2020年末到期的，其2021年度—2023年度公益性捐贈稅前扣除資格自2021年1月1日起算。

特此公告。





附件：公益性群眾團體公益性捐贈稅前扣除資格申請報告表




 

貴州省財政廳

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

2021年8月3日

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