《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整完善外貿綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號）【條款廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于調整完善外貿綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告【條款廢止】






國家稅務(wù)總局公告2017年第35號

1、依據2022年4月29日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿平穩發(fā)展有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號），本公第一條第二項“已向主管稅務(wù)機關(guān)備案”和第四條，自2022年6月21日起廢止。

2、依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)事項實(shí)行容缺辦理和進(jìn)一步精簡(jiǎn)涉稅費資料報送的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第26號）第八條中“代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）”自2023年2月1日起廢止。

為促進(jìn)外貿綜合服務(wù)企業(yè)規范健康發(fā)展，建立與企業(yè)發(fā)展相適應的出口退（免）稅管理模式，根據《商務(wù)部海關(guān)總署稅務(wù)總局質(zhì)檢總局外匯局關(guān)于促進(jìn)外貿綜合服務(wù)企業(yè)健康發(fā)展有關(guān)工作的通知》（商貿函〔2017〕759號）的精神，現將外貿綜合服務(wù)企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項的有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、外貿綜合服務(wù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)綜服企業(yè)）代國內生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項同時(shí)符合下列條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)集中代為辦理出口退（免）稅事項（以下稱(chēng)代辦退稅）:

（一）符合商務(wù)部等部門(mén)規定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

（二）企業(yè)內部已建立較為完善的代辦退稅內部風(fēng)險管控制度并已向主管稅務(wù)機關(guān)備案?！炯t色粗體部分廢止】

 二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，同時(shí)符合以下條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅：

（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

（二）生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規定辦理出口退（免）稅備案。

（三）生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個(gè)人簽訂出口合同。

（四）生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退稅、結算等在內的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責任。

（五）生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供代辦退稅的開(kāi)戶(hù)銀行和賬號（以下簡(jiǎn)稱(chēng)代辦退稅賬戶(hù)）。

三、生產(chǎn)企業(yè)應當辦理委托代辦退稅備案。生產(chǎn)企業(yè)在已辦理出口退（免）稅備案后，首次委托綜服企業(yè)代辦退稅前，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦退稅情況備案表》（附件1）并提供代辦退稅賬戶(hù)，同時(shí)將與綜服企業(yè)簽訂的外貿綜合服務(wù)合同（協(xié)議）留存備查。

《代辦退稅情況備案表》內容發(fā)生變化時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)應自發(fā)生變化之日起30日內重新報送該表。

生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回委托代辦退稅備案事項的,應在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)按規定向綜服企業(yè)結清該生產(chǎn)企業(yè)的代辦退稅款后辦理。

生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回出口退（免）稅備案事項的，應按規定先辦理撤回委托代辦退稅備案事項。

四【本條廢止】、綜服企業(yè)應當辦理代辦退稅備案。綜服企業(yè)辦理出口退（免）稅備案后，在為每戶(hù)生產(chǎn)企業(yè)首次代辦退稅前，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦退稅情況備案表》，同時(shí)將下列資料留存備查：

（一）與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿綜合服務(wù)合同（協(xié)議）。

（二）每戶(hù)委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。

（三）綜服企業(yè)代辦退稅內部風(fēng)險管控信息系統建設及應用情況。

《代辦退稅情況備案表》的內容發(fā)生變化時(shí)，綜服企業(yè)應自發(fā)生變化之日起30日內重新報送該表。

綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時(shí)，應將企業(yè)代辦退稅內部風(fēng)險管控制度一次性報主管稅務(wù)機關(guān)。

 五、綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應將綜服企業(yè)報送的《代辦退稅情況備案表》內容與相應生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》內容進(jìn)行比對，比對相符的，應予以辦理代辦退稅備案；比對不符的，將比對不符情況一次性告知綜服企業(yè)。

六、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計算銷(xiāo)項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下稱(chēng)代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

出口貨物離岸價(jià)以人民幣以外的貨幣結算的，其人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫(xiě)。

七、綜服企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報代辦退稅，應退稅額按代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。

應退稅額=代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率

代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

八、【本條紅色粗體內容廢止】綜服企業(yè)應參照外貿企業(yè)出口退稅申報相關(guān)規定，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報代辦退稅，報送《外貿綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅申報表》（附件2）、代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和其他申報資料。

九、綜服企業(yè)應履行代辦退稅內部風(fēng)險管控職責，嚴格審核委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、生產(chǎn)能力及出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。代辦退稅內部風(fēng)險管控職責包括：

（一）制定代辦退稅內部風(fēng)險管控制度，包括風(fēng)險控制流程、規則、管理制度等。

（二）建立代辦退稅風(fēng)險管控信息系統，對生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對代辦退稅的出口業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的風(fēng)險識別、分析。

（三）對年度內委托代辦退稅稅額超過(guò)100萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)，應實(shí)地核查其經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)能力，核查內容包括貨物出口合同或訂單、生產(chǎn)設備、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、企業(yè)人員、會(huì )計賬簿、生產(chǎn)能力等，對有關(guān)核查情況應有完備記錄和留存相關(guān)資料。

（四）對年度內委托代辦退稅稅額超過(guò)100萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)，應進(jìn)行出口貨物的貿易真實(shí)性核查。核查內容包括出口貨物真實(shí)性，出口貨物與報關(guān)單信息一致性，與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力的匹配性，有相應的物流憑證和出口收入憑證等。每戶(hù)委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應低于其代辦退稅業(yè)務(wù)的75%，對有關(guān)核查情況應有完備記錄和留存相關(guān)資料。

各?。▍^、市）國家稅務(wù)局可根據本省實(shí)際情況規定綜服企業(yè)其他應履行代辦退稅內部風(fēng)險管控職責，并對本條第（三）、（四）項規定需實(shí)地核查的生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅稅額和生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率進(jìn)行調整。

十、綜服企業(yè)應對履行本公告第九條職責的詳細記錄等信息和每筆代辦退稅出口業(yè)務(wù)涉及的合同（協(xié)議）、憑證等資料，規范裝訂、存放、保管并留存備查。

綜服企業(yè)對代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，應參照外貿企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)有關(guān)備案單證的規定進(jìn)行單證備案。

十一、綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應按照綜服企業(yè)的出口企業(yè)管理類(lèi)別審核辦理其代辦退稅。

十二、綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應將核準通過(guò)的代辦退稅款退還至生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅賬戶(hù)，并在辦結代辦退稅后，向綜服企業(yè)反饋退還給每戶(hù)生產(chǎn)企業(yè)的稅款明細。

十三、生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應參照對供貨企業(yè)出口退（免）稅風(fēng)險管理有關(guān)規定，加強對生產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險管理工作。發(fā)現生產(chǎn)企業(yè)存在異常情形的，應有針對性的開(kāi)展評估核查工作。

十四、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)存在異常情形或者有按規定暫不辦理退稅情形的，綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應按下列規則處理：

（一）未辦理退稅的，對該出口業(yè)務(wù)暫緩辦理退稅。

（二）已辦理退稅的，按所涉及的退稅額，對其已核準通過(guò)的應退代辦退稅稅款，等額暫緩辦理退稅。

（三）排除相應疑點(diǎn)后，按排除疑點(diǎn)的結論，方可繼續辦理代辦退稅。

十五、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)有按規定應予追回退稅款情形的，由生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)向生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行追繳。綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應根據生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)的通知，按照所涉及的退稅額對該生產(chǎn)企業(yè)已核準通過(guò)的應退稅款予以暫扣。

十六、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)有按規定應予追回退稅款情形，如果綜服企業(yè)未能按照本公告第九條規定履行其職責，且生產(chǎn)企業(yè)未能按規定將稅款補繳入庫的，綜服企業(yè)應當承擔連帶責任，將生產(chǎn)企業(yè)未能補繳入庫所涉及的稅款進(jìn)行補繳。

十七、綜服企業(yè)代辦退稅存在下列情形的，綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應自發(fā)現之日起 20 個(gè)工作日內，調整其出口企業(yè)管理類(lèi)別：

（一）連續12個(gè)月內，經(jīng)審核發(fā)現不予退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，管理類(lèi)別下調一級。

（二）連續12個(gè)月內，經(jīng)審核發(fā)現不予退稅的代辦退稅業(yè)務(wù)涉及的生產(chǎn)企業(yè)戶(hù)數占申報代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)戶(hù)數3%以上的，管理類(lèi)別下調一級。

（三）連續12個(gè)月內，被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額2%以上的，管理類(lèi)別調整為四類(lèi)。

十八、綜服企業(yè)連續12個(gè)月內被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，36個(gè)月內不得按照本公告規定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。

上述36個(gè)月，自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)書(shū)面通知書(shū)次月算起，具體日期以出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準。

十九、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應作為責任主體承擔法律責任。綜服企業(yè)非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導致發(fā)生騙取出口退稅的，對其應按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十三條的規定進(jìn)行處罰。

綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應依法承擔相應法律責任，且36個(gè)月內不得按照本公告規定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。

上述36個(gè)月，自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定（或審判機關(guān)判決、裁定文書(shū)）次月算起，具體日期以出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準。

二十、綜服企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)代為辦理報關(guān)、報檢、物流、退稅、結算等綜合服務(wù)取得的收入，應按規定申報繳納增值稅。

二十一、本公告未盡事宜，按照現行出口退（免）稅和增值稅相關(guān)規定執行。

各?。▍^、市）國家稅務(wù)局可以根據本公告規定，結合本地實(shí)際，制定具體操作辦法。

二十二、本公告自2017年11月1日起施行。具體時(shí)間以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于外貿綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第13號）同時(shí)廢止。

2017年11月1日后報關(guān)出口的貨物，如生產(chǎn)企業(yè)在2017年11月1日前已向綜服企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（除代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票外）的，仍按照國家稅務(wù)總局公告2014年第13號的規定辦理出口退稅。  

特此公告。



附件:【點(diǎn)擊下載附件】

1.代辦退稅情況備案表

2.外貿綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅申報表



 

國家稅務(wù)總局

2017年9月13日

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