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《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》
國稅發(fā)〔2009〕79號
1、依據2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）修訂；
2、依據：2021年12月31日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號），本通知第十一條“或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款”部分廢止
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為加強企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在總結近年來(lái)內、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作經(jīng)驗的基礎上，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，稅務(wù)總局重新制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。執行中有何問(wèn)題，請及時(shí)向稅務(wù)總局報告。
第一條 為加強企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例）和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法及其實(shí)施細則）的有關(guān)規定，制定本辦法。
第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內或實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條 凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
第四條 納稅人應當自納稅年度終了之日起5個(gè)月內，進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
第五條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內完成，預繳申報后進(jìn)行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。
第六條 納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報送材料等有關(guān)規定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時(shí)辦理。
第七條 納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時(shí)報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實(shí)性、準確性和完整性負法律責任。
第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)，應如實(shí)填寫(xiě)和報送下列有關(guān)資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
（二）財務(wù)報表；
（三）備案事項相關(guān)資料；
（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告；
（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》；
（七）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關(guān)規定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。
第九條 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實(shí)施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。
第十條 納稅人在匯算清繳期內發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
第十一條 納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過(guò)應納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)按有關(guān)規定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款【紅色粗體部分廢止】。
第十二條 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，辦理申請延期繳納稅款手續。
第十三條 實(shí)行跨地區經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。分支機構不進(jìn)行匯算清繳，但應將分支機構的營(yíng)業(yè)收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)?？倷C構應將分支機構及其所屬機構的營(yíng)業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
第十四條 經(jīng)批準實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計算填寫(xiě)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯繳企業(yè)應根據匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)審核。
第十五條 納稅人未按規定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定處理。
第十六條 各級稅務(wù)機關(guān)要結合當地實(shí)際，對每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負責企業(yè)所得稅日常管理的部門(mén)組織實(shí)施。稅務(wù)機關(guān)內部各職能部門(mén)應充分協(xié)調和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。
第十七條 各級稅務(wù)機關(guān)應在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。
（一）采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序。
（二）積極開(kāi)展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報送資料及其他應注意的事項。
（三）必要時(shí)組織納稅培訓，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。
第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書(shū)。
第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現企業(yè)未按規定報齊有關(guān)資料或填報項目不完整的，應及時(shí)告知企業(yè)在匯算清繳期內補齊補正。
第二十條 主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人年度納稅申報后，應對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主要包括：
（一）納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應，計算是否正確。
（二）納稅人是否按規定彌補以前年度虧損額和結轉以后年度待彌補的虧損額。
（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規定程序。
（四）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規定程序?？绲貐^經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明。
（五）納稅人有無(wú)預繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數額是否真實(shí)?？绲貐^經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》中分配的數額一致。
（六）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。
第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應結合納稅人企業(yè)所得稅預繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按規定程序及時(shí)辦理企業(yè)所得稅補、退稅或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項。
第二十二條 稅務(wù)機關(guān)應做好跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。
（一）總機構和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時(shí)，發(fā)現其分支機構或成員企業(yè)申報內容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應向其分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函；該分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應在要求的時(shí)限內就協(xié)查事項進(jìn)行調查核實(shí)，并將核查結果函復總機構或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
（二）總機構和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)反饋的核查結果后，應對總機構和匯繳企業(yè)申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調整。
第二十三條 匯算清繳工作結束后，稅務(wù)機關(guān)應組織開(kāi)展匯算清繳數據分析、納稅評估和檢查。納稅評估和檢查的對象、內容、方法、程序等按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規定執行。
第二十四條 匯算清繳工作結束后，各級稅務(wù)機關(guān)應認真總結，寫(xiě)出書(shū)面總結報告逐級上報。各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局應在每年7月底前將匯算清繳工作總結報告、年度企業(yè)所得稅匯總報表報送國家稅務(wù)總局（所得稅司）?？偨Y報告的內容應包括：
（一）匯算清繳工作的基本情況；
（二）企業(yè)所得稅稅源結構的分布情況；
（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；
（四）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議。
第二十五條 本辦法適用于企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人。
第二十六條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據本辦法制定具體實(shí)施辦法。
第二十七條 本辦法自2009年1月1日起執行?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/tax/31476.html' title='國稅發(fā)〔2009〕79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》' target='_blank'>國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕200號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發(fā)〔2003〕12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2003〕13號）同時(shí)廢止。
2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳按本辦法執行。
第二十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。
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