財稅〔2018〕22號《財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部中國銀行保險監督管理委員會(huì )證監會(huì )關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的通知》【條款廢止】

財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部中國銀行保險監督管理委員會(huì )證監會(huì )關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的通知【條款廢止】




財稅〔2018〕22號

【條款廢止，廢止依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》財政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號，本通知第一條第（二）項第3點(diǎn)第二段自2019年1月1日起條款廢止?！?br />

上海市、江蘇省、福建省、廈門(mén)市財政廳(局)、地方稅務(wù)局、人力資源社會(huì )保障廳(局)、銀監局、證監局、保監局:

為貫徹落實(shí)黨的十九大精神,推進(jìn)多層次養老保險體系建設,對養老保險第三支柱進(jìn)行有益探索,現就開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題通知如下:

一、關(guān)于試點(diǎn)政策

(一)試點(diǎn)地區及時(shí)間。

自2018年5月1日起,在上海市、福建省(含廈門(mén)市)和蘇州工業(yè)園區實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。

(二)試點(diǎn)政策內容。

對試點(diǎn)地區個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)購買(mǎi)符合規定的商業(yè)養老保險產(chǎn)品的支出,允許在一定標準內稅前扣除；計入個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)的投資收益,暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。具體規定如下:

1.個(gè)人繳費稅前扣除標準。

取得工資薪金、連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人,其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時(shí)予以限額據實(shí)扣除,扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者,其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時(shí)予以限額據實(shí)扣除,扣除限額按照不超過(guò)當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

2.賬戶(hù)資金收益暫不征稅。

計入個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)的投資收益,在繳費期間暫不征收個(gè)人所得稅。

3.【本款廢止】個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養老金征稅。

個(gè)人達到國家規定的退休年齡時(shí),可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養老金,領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。個(gè)人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的,可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養老金。

對個(gè)人達到規定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個(gè)人所得稅,稅款計入“其他所得”項目。

(三)試點(diǎn)政策適用對象。

適用試點(diǎn)稅收政策的納稅人,是指在試點(diǎn)地區取得工資薪金、連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人,以及取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者,其工資薪金、連續性勞務(wù)報酬的個(gè)人所得稅扣繳單位,或者個(gè)體工商戶(hù)、承包承租單位、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地均位于試點(diǎn)地區內。

取得連續性勞務(wù)報酬所得,是指納稅人連續6個(gè)月以上(含6個(gè)月)為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

(四)試點(diǎn)期間個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)和信息平臺。

1.個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養老保險繳費、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個(gè)人專(zhuān)用賬戶(hù)。該賬戶(hù)封閉運行,與居民身份證件綁定,具有唯一性。

2.試點(diǎn)期間使用中國保險信息技術(shù)管理有限責任公司建立的信息平臺(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中保信平臺”)。個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)在中保信平臺進(jìn)行登記,校驗其唯一性。個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)變更銀行須經(jīng)中保信平臺校驗后,進(jìn)行賬戶(hù)結轉,每年允許結轉一次。中保信平臺與稅務(wù)系統、商業(yè)保險機構和商業(yè)銀行對接,提供賬戶(hù)管理、信息查詢(xún)、稅務(wù)稽核、外部監管等基礎性服務(wù)。

(五)試點(diǎn)期間商業(yè)養老保險產(chǎn)品及管理。

個(gè)人商業(yè)養老保險產(chǎn)品按穩健型產(chǎn)品為主、風(fēng)險型產(chǎn)品為輔的原則選擇,采取名錄方式確定。試點(diǎn)期間的產(chǎn)品是指由保險公司開(kāi)發(fā),符合“收益穩健、長(cháng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則,滿(mǎn)足參保人對養老賬戶(hù)資金安全性、收益性和長(cháng)期性管理要求的商業(yè)養老保險產(chǎn)品。具體商業(yè)養老保險產(chǎn)品指引由中國銀行保險監督管理委員會(huì )提出,商財政部、人社部、稅務(wù)總局后發(fā)布。

(六)試點(diǎn)期間稅收征管。

1.關(guān)于繳費稅前扣除。

個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)養老保險產(chǎn)品、享受遞延納稅優(yōu)惠時(shí),以中保信平臺出具的稅延養老扣除憑證為扣稅憑據。取得工資、薪金所得和連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人,應及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應按照本通知有關(guān)要求,認真落實(shí)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)政策,為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。

個(gè)人在試點(diǎn)地區范圍內從兩處或者兩處以上取得所得的,只能選擇在其中一處享受試點(diǎn)政策。

2.關(guān)于領(lǐng)取商業(yè)養老金時(shí)的稅款征收。

個(gè)人按規定領(lǐng)取商業(yè)養老金時(shí),由保險公司代扣代繳其應繳的個(gè)人所得稅。

二、試點(diǎn)期間其他相關(guān)準備工作

試點(diǎn)期間,中國銀行保險監督管理委員會(huì )、證監會(huì )做好相關(guān)準備工作,完善養老賬戶(hù)管理制度,制定銀行、公募基金類(lèi)產(chǎn)品指引等相關(guān)規定,指導相關(guān)金融機構產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。做好中國證券登記結算有限責任公司信息平臺(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中登公司平臺”)與商業(yè)銀行、稅務(wù)等信息系統的對接準備工作。同時(shí),由人社部、財政部牽頭,聯(lián)合稅務(wù)總局、中國銀行保險監督管理委員會(huì )、證監會(huì )等單位,共同研究建立第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺。

試點(diǎn)結束后,根據試點(diǎn)情況,結合養老保險第三支柱制度建設的有關(guān)情況,有序擴大參與的金融機構和產(chǎn)品范圍,將公募基金等產(chǎn)品納入個(gè)人商業(yè)養老賬戶(hù)投資范圍,相應將中登公司平臺作為信息平臺,與中保信平臺同步運行。第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺建成以后,中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺對接,實(shí)現養老保險第三支柱宏觀(guān)監管。

三、部門(mén)協(xié)作

(一)信息平臺應向稅務(wù)機關(guān)提供個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險有關(guān)信息,并配合稅務(wù)機關(guān)做好相關(guān)稅收征管工作。

(二)保險公司在銷(xiāo)售個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險產(chǎn)品時(shí),應為購買(mǎi)商業(yè)養老保險產(chǎn)品的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證,載明產(chǎn)品名稱(chēng)及繳費金額等信息。保險公司與信息平臺實(shí)時(shí)對接,保證信息真實(shí)準確。

(三)試點(diǎn)地區財政、人社、稅務(wù)、金融監管等相關(guān)部門(mén)應各司其職,密切配合,認真組織落實(shí)本通知,并及時(shí)總結、動(dòng)態(tài)評估試點(diǎn)經(jīng)驗。對實(shí)施過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題,及時(shí)向財政部、人社部、稅務(wù)總局和金融監管部門(mén)反映。




 

財政部

稅務(wù)總局

人力資源社會(huì )保障部

中國銀行保險監督管理委員會(huì )

證監會(huì )

2018年4月2日

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