國閱〔1994〕42號《國務(wù)院關(guān)于研究財稅體制改革方案出臺后有關(guān)問(wèn)題的會(huì )議紀要》

國務(wù)院關(guān)于研究財稅體制改革方案出臺后有關(guān)問(wèn)題的會(huì )議紀要






國閱〔1994〕42號

2月17日下午，國務(wù)院總理朱镕基主持會(huì )議，研究財稅體制改革方案出臺后的有關(guān)問(wèn)題。國務(wù)院副秘書(shū)長(cháng)何椿霖、中央財經(jīng)領(lǐng)導小組副秘書(shū)長(cháng)曾培炎和國家計委、經(jīng)貿委、體改委、財政部、人民銀行、稅務(wù)總局、新華社、人民日報社等單位的負責同志參加了會(huì )議，財政部劉仲藜、經(jīng)貿委王忠禹、體改委賀光輝、稅務(wù)總局金鑫作了匯報和說(shuō)明。

據匯報，新稅制運行1個(gè)多月以來(lái)，總體情況是順利的、正常的，對新舊稅制銜接過(guò)程中出現的一些問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)及時(shí)組織力量進(jìn)行調查研究，提出了解決辦法。到目前為止，沒(méi)有出現大的問(wèn)題和物價(jià)大幅度上漲，稅收收入保持了較高的增長(cháng)，社會(huì )各界和大多數企業(yè)對新稅制的反映是好的，沒(méi)有給生產(chǎn)和流通帶來(lái)不利影響。

會(huì )議認為，1個(gè)多月的實(shí)踐證明，財稅體制改革方案是正確的，廣大財政、稅務(wù)干部認真工作，及時(shí)發(fā)現、解決問(wèn)題，為改革的順利實(shí)施創(chuàng )造了條件，成績(jì)應充分肯定。但是，我們也要清醒地看到，對各項改革方案還有一個(gè)熟悉、認識過(guò)程，有的問(wèn)題目前還沒(méi)有暴露出來(lái)，有關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步做好調查研究工作，及時(shí)解決改革中出現的各種問(wèn)題，絕不能掉以輕心。財稅改革是今年我國經(jīng)濟工作的重點(diǎn)，目標是建立一個(gè)新的運行機智，不能期望在1年內解決所有的財政問(wèn)題。為了穩定大局，減少矛盾，防止出現嚴重的通貨膨脹，對國家過(guò)去已給的優(yōu)惠政策近期內應盡量維持，但新的減免稅口子堅決不開(kāi)。會(huì )議經(jīng)過(guò)討論，原則同意財政部、稅務(wù)總局所作的匯報，并對一些具體問(wèn)題，議定以下意見(jiàn)：

一、對因稅負變化、增加負擔而又難以自行消化的少數企業(yè)采取某些特殊措施，解決生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中出現的困難

（一）對縣以下小型水力發(fā)電、部分建筑用材料（如磚瓦砂石等）、生物制品、中草藥和中成藥，以及以動(dòng)物為原料生產(chǎn)的手工藝品等產(chǎn)品，可按6%的征收率征收增值稅。

（二）為有利于農業(yè)產(chǎn)品的流通，將農業(yè)產(chǎn)品的增值稅率由17%調整為13%。

（三）對國有糧食企業(yè)批發(fā)調撥的軍隊糧油、城市居民用糧油和農村返銷(xiāo)糧油，以及零售的城市居民糧油，在1994年和1995年給予免征增值稅的照顧。

（四）對銷(xiāo)售外購的廢舊物資，免征增值稅。

（五）對批發(fā)和零售農業(yè)生產(chǎn)資料商品（飼料、化肥、農藥、農膜、農機），繼續給予免征增值稅的照顧。

對生產(chǎn)、銷(xiāo)售小化肥、農藥、農膜、飼料的，繼續給予免征增值稅的照顧。

（六）對國家物資儲備局系統銷(xiāo)售的儲備物資采取先征稅后退還的辦法，由稅務(wù)部門(mén)照章征收增值稅，財政部門(mén)將已征的稅款返還給納稅單位。

（七）為支持殘疾人就業(yè)，平衡水手政策，對殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。

（八）為平衡生產(chǎn)、流通企業(yè)的稅負，對商業(yè)部門(mén)去年年底存的汽油、柴油不再補征消費稅，已補征入庫的，退還給企業(yè)。

（九）為支持電影行業(yè)的發(fā)展，對電影制片銷(xiāo)售電影拷貝收入，暫免征收增值稅。

（十）關(guān)于黃金征稅問(wèn)題。為保證納稅環(huán)節的連續性，對黃金生產(chǎn)、配售、加工等各環(huán)節，都要按規定征收增值稅，對生產(chǎn)和銀行配售部分，可采取即收即退的辦法予以返還。

（十一）為鼓勵技術(shù)引進(jìn)和推廣，科研單位的技術(shù)轉讓收入免征營(yíng)業(yè)稅。

（十二）對保險公司承保的簡(jiǎn)易人身保險、養老金保險、醫療保險和兩全家庭財產(chǎn)保險所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

二、關(guān)于原由國家批準的減免稅政策問(wèn)題

（一）根據《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財政管理體制的決定》（國發(fā)〔1993〕85號）的有關(guān)規定，對原由國務(wù)院、財政部和稅務(wù)總局批準的減免政策（包括已批準的新產(chǎn)品、以稅還貸和一些行業(yè)、產(chǎn)品的減免稅政策），需要保留過(guò)渡的，財政部、稅務(wù)總局審查確認后，在1994、1995年也采取先征后返還的辦法。

（二）對軍品和軍隊企業(yè)繼續給予減免流傳稅照顧，基本維持原來(lái)的減免稅范圍和內容。有關(guān)軍隊企業(yè)減免所得稅問(wèn)題另行研究。

三、關(guān)于現行企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的處理問(wèn)題

（一）現行的減免稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強、影響大、有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會(huì )安定團結的，予以保留，單獨予以明確。主要有：

1.國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區內的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年起免征兩年所得稅。

2.新辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)和全民所有制工業(yè)企業(yè)富余職工舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在意頂期限內減征或者免征所得稅。

3.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內減征或者免征所得稅。

4.國家確定的“老、少、窮”地區新辦的企業(yè)可在3年內減征或者免征所得稅。

5.企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉讓過(guò)程中發(fā)生的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)培訓、技術(shù)服務(wù)所得、年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。

6.企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。

7.新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置城鎮待業(yè)人員達到規定比例的，可在3年減征或者免征所得稅。

8.高等學(xué)校和中小學(xué)校辦公廠(chǎng)，可減征或者免征所得稅。

9.民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)，可減征或者免征所得稅。

（二）現行的減免稅優(yōu)惠政策中，需要繼續實(shí)行一段時(shí)間后再逐步解決，但不在實(shí)施中明確，而在企業(yè)所得稅若干政策規定中明確的項目有：

1.地質(zhì)礦產(chǎn)部附屬的地質(zhì)勘探單位的所得，在1994年底前減半征收所得稅。

2.鄉鎮企業(yè)可按應繳稅額減征10%，用于補助社會(huì )性開(kāi)支費用，取消稅前列支10%的辦法。

3.水利工程單位取得的收入，“八五”期間免征所得稅。

4.對外承包公司境外收入，“八五”期間免征所得稅。

5.生產(chǎn)副食品的企業(yè)，“八五”期間減征或者免征所得稅。

（三）現行減免稅優(yōu)惠政策中，屬于已經(jīng)過(guò)時(shí)、明顯不合理或者在改革中已經(jīng)解決的，予以取消，主要有：

1.所得稅前提取的單項留利、在銷(xiāo)售收入中提取新技術(shù)開(kāi)發(fā)費和補充流動(dòng)資金的政策。

2.對4種電子產(chǎn)品減征所得稅的政策。

3.國家機關(guān)、團體、軍隊、行政事業(yè)單位所屬賓館、飯店、招待所的減征所得稅政策。

4.歸僑辦私營(yíng)企業(yè)的免征所得稅政策。

5.貿工農、產(chǎn)供銷(xiāo)一體化的集體企業(yè)的減免所得稅政策。

6.邊貿地區內聯(lián)企業(yè)減按24%征收所得稅政策。

7.科研單位的“中試”產(chǎn)品所得，可免征所得稅政策。

8.原國營(yíng)、集體、私營(yíng)企業(yè)所得稅條例及實(shí)施細則中規定的減免稅政策。

9.所得稅前歸還貸款政策。

四、關(guān)于云南中緬邊境小額貿易稅收問(wèn)題

（一）對邊境小額貿易進(jìn)口的貨物，按6%的征收稅率征收增值稅，不能征收邊境建設費。

（二）邊境小額貿易進(jìn)口的貨物在國內銷(xiāo)售時(shí)，農產(chǎn)品按10%的扣除率，計算進(jìn)項稅額扣除，農業(yè)產(chǎn)品以外貨物，按6%作進(jìn)項稅額扣除。

五、其它幾個(gè)具體問(wèn)題

（一）關(guān)于土地增值稅問(wèn)題，目前還有一些反映，請財政部、總局會(huì )同有關(guān)部門(mén)再作進(jìn)一步研究，在充分聽(tīng)取個(gè)方面意見(jiàn)的基礎上，提出切實(shí)可行的解決辦法，并據以制訂實(shí)施細則。在實(shí)施細則未發(fā)布以前，暫不執行土地增值稅條例。

（二）關(guān)于股票轉讓收益征收個(gè)人所得稅問(wèn)題，請有關(guān)部門(mén)再作進(jìn)一步慎重研究，在作出具體征稅規定前，一律暫不征稅。

（三）關(guān)于資源稅問(wèn)題，一些獨立礦山反映納稅有困難，請財政部、稅務(wù)總局、經(jīng)貿委共同研究解決辦法。

（四）去年國務(wù)院已批準在海外發(fā)行H股的9家企業(yè)，繼續按15%的稅率征收所得稅;今年新批準到海外發(fā)行H股的企業(yè)，其所得稅稅率問(wèn)題，請財政部、稅務(wù)總局全面考慮，再作進(jìn)一步研究。

（五）關(guān)于卷煙、名酒的消費稅計價(jià)格問(wèn)題，請國家計委會(huì )同經(jīng)貿委、財政部、稅務(wù)總局進(jìn)行調查研究，盡快制定具體辦法。

（六）關(guān)于運輸費用在增值稅中不能扣除問(wèn)題，各方面反映較多，請財政部、稅務(wù)總局抓緊組織調查提出解決意見(jiàn)。

（七）為解決小規模納稅人繳納增值稅問(wèn)題，稅務(wù)總局已采取了兩項緊急措施：一是對年銷(xiāo)售收入在規定標準以下，但能正確核算銷(xiāo)項、進(jìn)項和應交稅額的工業(yè)及批發(fā)企業(yè)，均可認定為一般納稅人，允許使用增值稅專(zhuān)用稅票;二是規定稅務(wù)機關(guān)可以代小規模納稅人開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，解決那些會(huì )計核算不健全的小企業(yè)，不能開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題。請財政部、稅務(wù)總局在進(jìn)一步調查研究的基礎上，提出規范性的解決辦法。

（八）關(guān)于深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)經(jīng)濟特區、浦東新區以及海南經(jīng)濟特區的內資企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅問(wèn)題，另行研究。

（九）要嚴厲打擊印制、銷(xiāo)售、使用假發(fā)票的行為，對已發(fā)現的案件要抓住線(xiàn)索，一查到底，從重從快進(jìn)行處理，請公安部積極配合，做好這項工作。

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