《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干征管問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第16號

國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干征管問(wèn)題的公告



國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第16號

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令〔1993〕138號發(fā)布）、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》（財法字〔1995〕第6號發(fā)布）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2010〕53號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報表的通知》（稅總函〔2016〕309號）的有關(guān)規定，現就土地增值稅若干征管問(wèn)題公告如下：

一、土地增值稅清算單位的確定

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的土地增值稅清算單位應依據發(fā)展和改革委員會(huì )審批或核準的項目文件確定。

二、土地增值稅清算的分類(lèi)核算要求

對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，應區分普通住宅、非普通住宅、其他類(lèi)型房地產(chǎn)等三種產(chǎn)品類(lèi)型分別核算其轉讓收入、扣除項目、增值額、增值率和土地增值稅的應納稅額。

三、土地增值稅清算的歸集分攤原則

（一）多個(gè)清算單位之間，扣除項目金額能按不同清算單位直接歸集的，先直接歸集；不能直接歸集的部分，再按各清算單位的建筑面積分攤。

（二）同一清算單位內部，扣除項目金額能按不同受益對象直接歸集的，先直接歸集；不能直接歸集的部分，再按受益對象的建筑面積分攤。

（三）對同一清算單位內部存在不同類(lèi)型房地產(chǎn)或已售、未售區分的情形，扣除項目金額能按不同受益對象直接歸集的，先直接歸集；不能直接歸集的部分，第一步在已售與未售之間按建筑面積分攤，第二步在普通住宅、非普通住宅和其他類(lèi)型房地產(chǎn)之間按建筑面積分攤。

四、土地增值稅清算扣除項目的確認

（一）開(kāi)發(fā)成本的核定標準。對納稅人申報房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的憑證、資料不符合清算要求或不實(shí)的，各市、縣、區稅務(wù)局可參照當地建設工程造價(jià)管理部門(mén)公布的定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，具體制定包括“前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開(kāi)發(fā)間接費用”在內的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本參考標準，據以計算扣除。

（二）公共配套設施費的處理

1.納稅人向建設部門(mén)繳納市政配套設施費并取得相應專(zhuān)用收據的，作為公共配套設施費計算扣除。

2.對納稅人將公共配套設施轉為自用或用于出租等商業(yè)用途的，不得作為公共配套設施費扣除。

3.對于按照規定應移交而未移交的公共配套設施，屬于政府、公用事業(yè)單位的原因不能及時(shí)接收的，經(jīng)有關(guān)單位出具證明或由納稅人進(jìn)行權屬公告并出具承諾書(shū)，經(jīng)清算領(lǐng)導小組合議確定后，其成本、費用可以扣除；產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施，凡清算時(shí)能夠出具向全體業(yè)主移交公告且明確收益權歸屬全體業(yè)主的，其成本、費用可以扣除。

（三）對房地產(chǎn)轉讓環(huán)節繳納的地方教育附加，由于其計稅依據為增值稅，與教育費附加相同，在計算土地增值稅時(shí)，允許視同稅金進(jìn)行扣除。

（四）在土地增值稅清算中，原則上以滿(mǎn)足應進(jìn)行清算的條件或者接到主管稅務(wù)機關(guān)要求清算通知書(shū)之日起90天內，為提供合法有效憑證并據以計算扣除項目的截止時(shí)間。

五、地下車(chē)庫（位）的清算問(wèn)題

（一）銷(xiāo)售地下車(chē)庫（位）取得的收入，不論開(kāi)具何種票據，均計入“其他類(lèi)型房地產(chǎn)”的轉讓收入。

（二）對利用地下人防設施改造成地下車(chē)庫（位）的，其成本費用歸集到公共配套設施費中一次性扣除。

（三）對單獨建造地下車(chē)庫（位）的，其建造過(guò)程中發(fā)生的成本費用參照本公告第三條確定的原則進(jìn)行歸集和分攤。已售地下車(chē)庫（位）面積為已售出的每個(gè)車(chē)位面積的總和。

本公告自2018年6月15日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 土地增值稅, 征管, 江西省稅務(wù)局, 公告, 2018年, 第16號