國稅發(fā)〔2010〕53號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知

國稅發(fā)〔2010〕53號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^）國家稅務(wù)局：

為深入貫徹《國務(wù)院關(guān)于堅決遏制部分城市房?jì)r(jià)過(guò)快上漲的通知》（國發(fā)〔2010〕10號）精神，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，合理調節房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收益，充分發(fā)揮土地增值稅調控作用，現就加強土地增值稅征收管理工作通知如下：

一、統一思想認識，全面加強土地增值稅征管工作

土地增值稅是保障收入公平分配、促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的有力工具。各級稅務(wù)機關(guān)要認真貫徹落實(shí)國務(wù)院通知精神，高度重視土地增值稅征管工作，進(jìn)一步加強土地增值稅清算，強化稅收調節作用。

各級稅務(wù)機關(guān)要在當地政府支持下，與國土資源、住房建設等有關(guān)部門(mén)協(xié)調配合，進(jìn)一步加強對土地增值稅征收管理工作的組織領(lǐng)導，強化征管手段，配備業(yè)務(wù)骨干，集中精力加強管理。要組織開(kāi)展督導檢查，推進(jìn)本地區土地增值稅清算工作開(kāi)展；摸清本地區土地增值稅稅源狀況，健全和完善房地產(chǎn)項目管理制度；完善土地增值稅預征和清算制度，科學(xué)實(shí)施預征，全面組織清算，充分發(fā)揮土地增值稅的調節作用。

還沒(méi)有全面組織清算、管理比較松懈的地區，要轉變觀(guān)念、提高認識，將思想統一到國發(fā)〔2010〕10號文件精神上來(lái)，堅決、全面、深入的推進(jìn)本地區土地增值稅清算工作，不折不扣地將國發(fā)〔2010〕10號文件精神落到實(shí)處。

二、科學(xué)合理制定預征率，加強土地增值稅預征工作

預征是土地增值稅征收管理工作的基礎，是實(shí)現土地增值稅調節功能、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務(wù)機關(guān)要全面加強土地增值稅的預征工作，把土地增值稅預征和房地產(chǎn)項目管理工作結合起來(lái)，把土地增值稅預征和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅結合起來(lái)；把預征率的調整和土地增值稅清算的實(shí)際稅負結合起來(lái)；把預征率的調整與房?jì)r(jià)上漲的情況結合起來(lái)，使預征率更加接近實(shí)際稅負水平，改變目前部分地區存在的預征率偏低，與房?jì)r(jià)快速上漲不匹配的情況。通過(guò)科學(xué)、精細的測算，研究預征率調整與房?jì)r(jià)上漲的掛鉤機制。

為了發(fā)揮土地增值稅在預征階段的調節作用，各地須對目前的預征率進(jìn)行調整。除保障性住房外，東部地區省份預征率不得低于2%，中部和東北地區省份不得低于1.5%，西部地區省份不得低于1%，各地要根據不同類(lèi)型房地產(chǎn)確定適當的預征率（地區的劃分按照國務(wù)院有關(guān)文件的規定執行）。對尚未預征或暫緩預征的地區，應切實(shí)按照稅收法律法規開(kāi)展預征，確保土地增值稅在預征階段及時(shí)、充分發(fā)揮調節作用。

三、深入貫徹《土地增值稅清算管理規程》，提高清算工作水平

土地增值稅清算是納稅人應盡的法定義務(wù)。組織土地增值稅清算工作是實(shí)現土地增值稅調控功能的關(guān)鍵環(huán)節。各級稅務(wù)機關(guān)要克服畏難情緒，切實(shí)加強土地增值稅清算工作。要按照《土地增值稅清算管理規程》的要求，結合本地實(shí)際，進(jìn)一步細化操作辦法，完善清算流程，嚴格審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的收入和扣除項目，提升清算水平。有條件的地區，要充分發(fā)揮中介機構作用，提高清算效率。各地稅務(wù)師管理中心要配合當地稅務(wù)機關(guān)加強對中介機構的管理，對清算中弄虛作假的中介機構進(jìn)行嚴肅懲治。

各級稅務(wù)機關(guān)要全面開(kāi)展土地增值稅清算審核工作。要對已經(jīng)達到清算條件的項目，全面進(jìn)行梳理、統計，制定切實(shí)可行的工作計劃，提出清算進(jìn)度的具體指標；要加強土地增值稅稅收法規和政策的宣傳輔導，加強納稅服務(wù)，要求企業(yè)及時(shí)依法進(jìn)行清算，按照《土地增值稅清算管理規程》的規定和時(shí)限進(jìn)行申報；對未按照稅收法律法規要求及時(shí)進(jìn)行清算的納稅人，要依法進(jìn)行處罰；對審核中發(fā)現重大疑點(diǎn)的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門(mén)進(jìn)行稽查；對涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時(shí)向社會(huì )公布案件處理情況。

各級稅務(wù)機關(guān)要將全面推進(jìn)工作和重點(diǎn)清算審核結合起來(lái)，按照國發(fā)〔2010〕10號文件精神，有針對性地選擇3-5個(gè)定價(jià)過(guò)高、漲幅過(guò)快的項目，作為重點(diǎn)清算審核對象，以點(diǎn)帶面推動(dòng)本地區清算工作。

各地要在6月底前將本地區的清算工作計劃（包括本地區組織企業(yè)進(jìn)行清算的具體措施和年內完成的目標等內容，具體數據見(jiàn)附表）和重點(diǎn)清算項目名單上報稅務(wù)總局，稅務(wù)總局將就各地對重點(diǎn)項目的清算情況進(jìn)行抽查。

四、規范核定征收，堵塞稅收征管漏洞

核定征收必須嚴格依照稅收法律法規規定的條件進(jìn)行，任何單位和個(gè)人不得擅自擴大核定征收范圍，嚴禁在清算中出現“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務(wù)機關(guān)要結合本地實(shí)際，區分不同房地產(chǎn)類(lèi)型制定核定征收率。

五、加強督導檢查，建立問(wèn)責機制

各級稅務(wù)機關(guān)要按照國發(fā)〔2010〕10號文件關(guān)于建立考核問(wèn)責機制的要求，把土地增值稅清算工作列入年度考核內容，對清算工作開(kāi)展情況和清算質(zhì)量提出具體要求。要根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔2008〕318號）的要求，對清算工作開(kāi)展情況進(jìn)行有力的督導檢查，積極推動(dòng)土地增值稅清算工作，提高土地增值稅征管水平。國家稅務(wù)總局將繼續組織督導檢查組，對各地土地增值稅貫徹執行情況和清算工作開(kāi)展情況進(jìn)行系統深入的督導檢查。國家稅務(wù)總局已經(jīng)督導檢查過(guò)的地區，要針對檢查中發(fā)現的問(wèn)題，進(jìn)行認真整改，督導檢查組將對整改情況擇時(shí)擇地進(jìn)行復查。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局要在6月底前將本通知的貫徹落實(shí)情況向稅務(wù)總局上報。

附件：土地增值稅清算計劃統計表（略）

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