國家稅務(wù)總局上海市普陀區稅務(wù)局關(guān)于2019度居民企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

國家稅務(wù)總局上海市普陀區稅務(wù)局關(guān)于2019度居民企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

各納稅人：

為確保2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開(kāi)展，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規定，結合本區實(shí)際情況，現將國家稅務(wù)總局上海市普陀區稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作若干事項通知如下：

一、匯算清繳對象

凡在2019年度內本區從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2019年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

外省市總機構在滬二級分支機構應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)57號公告）規定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應在2020年5月底前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理完成年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結清企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳申報方式

本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門(mén)申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過(guò)網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax SH3）進(jìn)行申報；上門(mén)申報是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。

網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax SH3）可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“新聞動(dòng)態(tài)/專(zhuān)題專(zhuān)欄/征管服務(wù)類(lèi)/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目?jì)认螺d。

為加強新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控，推薦通過(guò)網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳申報。

四、納稅人匯算清繳申報流程

（一）準備階段

1.匯算清繳資料的下載

納稅人可通過(guò)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“新聞動(dòng)態(tài)/專(zhuān)題專(zhuān)欄/征管服務(wù)類(lèi)/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報表講解等相關(guān)信息；可以自行下載《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號修訂版本）電子版本，按需填報打印。

納稅人應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及有關(guān)規定，如實(shí)、正確填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》以及財務(wù)會(huì )計報表等各類(lèi)報表，并對納稅申報的真實(shí)性、準確性負法律責任。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規定，納稅人享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。納稅人應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，納稅人應當按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。

對于享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，納稅人應當在完成年度匯算清繳后，通過(guò)電子稅務(wù)局按照提示提交相應的電子資料。

享受研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的企業(yè)，可選擇使用上海市稅務(wù)局發(fā)布的優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（見(jiàn)附件3），按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。納稅人也可以在國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“新聞動(dòng)態(tài)/專(zhuān)題專(zhuān)欄/稅收優(yōu)惠類(lèi)/企業(yè)所得稅類(lèi)/企業(yè)研發(fā)費加計扣除專(zhuān)欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目?jì)认螺d。

3.資產(chǎn)損失申報

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）的規定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090表），不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由納稅人留存備查，企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

（二）申報階段

1.相關(guān)資料

納稅人在完成匯繳申報后，應在規定期限內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列相關(guān)納稅申報資料：

(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報表。查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類(lèi)，2018年版）》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機構在滬二級分支機構報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2018年版）》并加蓋納稅人公章。

(2)年度財務(wù)會(huì )計報告。若經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告。

納稅人使用CA認證且采用網(wǎng)上電子申報方式進(jìn)行匯算清繳申報的，上述第（1）、（2）項資料的紙質(zhì)材料無(wú)需報送，由納稅人留存備查。

(3)項目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復印件）。若納稅人為本市跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機構，且由其直接管理的跨地區經(jīng)營(yíng)項目部在項目所在地按項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%預繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時(shí)應報送該項目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復印件），預繳申報階段已報送的，年度納稅申報階段無(wú)需重復報送。

(4)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）。若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）。

(5)企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應在該重組業(yè)務(wù)完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第48號附件1、附件2）。

(6)居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權）劃轉適用特殊性稅務(wù)處理的，應報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第40號附件）。

(7)非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號第一條規定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第33號附件）。

2.更正申報

匯算清繳期內，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，需要補繳稅款的，應自匯算清繳期后起按日加收滯納金。

納稅人可以自行選擇網(wǎng)上申報或上門(mén)申報方式進(jìn)行更正申報。

3.延期申報

若納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報期內辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，辦理延期納稅申報。

4.匯算清繳申報體檢報告

為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將在2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示，推出匯算清繳申報體檢報告服務(wù)。該項服務(wù)的具體實(shí)現方式是在網(wǎng)上申報系統的申報表發(fā)送頁(yè)面增加掃描功能，并將可能存在的填報問(wèn)題反饋給納稅人。

（三）結清稅款階段

納稅人在年度匯算清繳納稅申報后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在2020年5月底前結清補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過(guò)應納稅款的，納稅人應在規定期限內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續。

納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報，不按規定期限結清稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)將依照稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定予以處理。

納稅人因有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補繳稅款的，納稅人可按征管法有關(guān)規定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理延期繳納稅款手續。

符合條件的納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局以電子退稅方式辦理企業(yè)所得稅匯算清繳退稅事宜（具體相關(guān)條件以主管稅務(wù)機關(guān)后期推送的通知內容為準）。

五、匯繳輔導培訓

為防控疫情傳播，2019年度匯繳培訓以微信、微博、短信、電子稅務(wù)局等“非接觸式”方式開(kāi)展，納稅人應以觀(guān)看培訓視頻及課件進(jìn)行自學(xué)為主。推薦通過(guò)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”進(jìn)行查詢(xún)，也可以選擇登陸國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等方式進(jìn)行咨詢(xún)。具體如下：

1.新修訂后的年度納稅申報表講解培訓視頻，匯繳報表，相關(guān)政策文件和解答等資料。請在國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）“新聞動(dòng)態(tài)/專(zhuān)題專(zhuān)欄/征管服務(wù)類(lèi)/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”欄目?jì)茸孕杏^(guān)看或下載學(xué)習。

2.2019年度企業(yè)所得稅相關(guān)文件清單見(jiàn)附件1。

3.關(guān)聯(lián)申報和同期資料相關(guān)政策見(jiàn)附件2。

4.納稅人在電子申報系統（eTax SH3）匯算清繳操作使用中如果遇到技術(shù)問(wèn)題，可以咨詢(xún)方欣科技有限公司，電話(huà)：4009912366，59595963。也可以通過(guò)關(guān)注“上海稅務(wù)”、“普陀稅務(wù)”微信公眾號，及時(shí)在微信平臺獲取匯繳相關(guān)內容推送及問(wèn)題解答。




附件：

1：2019年度企業(yè)所得稅相關(guān)文件清單

2：國家稅務(wù)總局公告 2016年第42號-關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管 理有關(guān)事項的公告

3：修訂版“研發(fā)支出”輔助賬及輔助賬匯總表





 

國家稅務(wù)總局上海市普陀區稅務(wù)局

二〇二〇年三月二十四日

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