《河南省契稅實(shí)施辦法》2018年修訂版全文（河南省人民政府令第50號）

河南省契稅實(shí)施辦法

【1999年10月21日河南省人民政府令第50號發(fā)布；根據2018年7月19日公布的《河南省人民政府關(guān)于廢止和修改部分省政府規章的決定》（河南省人民政府令第185號）第一次修訂】

第一條 根據《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國契稅暫行條例細則》及有關(guān)法律、法規，結合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 在本省行政區域內承受轉移土地、房屋權屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，均應依照本辦法的規定繳納契稅。

第三條 本辦法所稱(chēng)土地、房屋權屬是指土地使用權、房屋所有權。本辦法所稱(chēng)土地、房屋權屬轉移是指下列行為：

（一）國有土地使用權出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內讓予土地使用者的行為。

（二）土地使用權轉讓。即土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個(gè)人的行為，不包括農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移。

（三）房屋（包括在建房屋）買(mǎi)賣(mài)、贈與、交換。房屋買(mǎi)賣(mài)是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。

房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉讓給受贈者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第四條 土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈與，征收契稅：

（一）以土地、房屋權屬作價(jià)投資、入股；

（二）以土地、房屋權屬抵債；

（三）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；

（四）以預購方式或預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。

第五條 契稅稅率為4％。

第六條 契稅的計稅依據：

（一）國有土地使用權出讓?zhuān)瑸橛玫貑挝换騻€(gè)人為取得土地使用權所支付的一切費用；

（二）土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格；

（三）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定；

（四）土地使用權交換、房屋交換、土地使用權與房屋所有權之間相互交換，為所交換的土地使用權、房屋價(jià)格的差額，由多支付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。

本辦法所稱(chēng)成交價(jià)格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價(jià)格。包括承受者支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。

第七條 以劃撥方式取得土地使用權的，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時(shí)，應由房地產(chǎn)轉讓者補交契稅。其計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。

第八條 契稅應納稅額，根據契稅的計稅依據和規定的稅率計算征收。應納稅額計算公式：應納稅額＝計稅依據×稅率應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計算。

第九條 符合下列條 件之一的，經(jīng)縣級以上契稅征收機關(guān)批準，減征或者免征契稅：

（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)（包括學(xué)生公寓）、醫療、科研及軍事設施的，免征契稅；

（二）城鎮職工根據房改政策規定，第一次購買(mǎi)的公有住房，免征契稅；

（三）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，納稅人重新承受土地、房屋權屬的，其土地、房屋面積不超過(guò)被征用、占用土地、房屋面積1.3倍的，免征契稅；

（四）因不可抗力滅失住房而重新購買(mǎi)住房的，免征契稅。本辦法所稱(chēng)不可抗力，是指自然災害、戰爭等不能預見(jiàn)、不能避免并不能克服的客觀(guān)情況；

（五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘的土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；

（六）國家規定的其他減征、免征契稅的項目。

第十條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同效力的契稅、協(xié)議、合約、單據、確認書(shū)等憑證的當天。

第十一條 納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在征收機關(guān)核定的期限內繳納稅款。

第十二條 納稅人符合減征或免征規定的，應當自簽訂土地、房屋權屬轉移合同之日起10日內，向土地、房屋所在地的納稅征收機關(guān)申請辦理減征或免征契稅手續。

第十三條 經(jīng)批準減征或免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于減征或免征契稅范圍的，應當自改變之日起30日內補交已經(jīng)減征或免征的稅款。

第十四條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關(guān)應當向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證，并在契稅使用證、房產(chǎn)證備注欄內載明契稅交納情況，加蓋征收機關(guān)印戳予以確認。

第十五條 納稅人應當持契稅完稅憑證和其他規定的文件材料，依法向土地管理部門(mén)，房產(chǎn)管理部門(mén)辦理有關(guān)土地、房屋的權屬變更登記手續。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不得辦理有關(guān)土地、房屋的權屬變更登記手續。

第十六條 契稅的征收管理機關(guān)為土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)。

第十七條 土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)應當向契稅征收機關(guān)提供辦理土地、房屋權屬變更登記手續的有關(guān)土地、房屋權屬、土地出讓費用、成交價(jià)格、當地土地基準價(jià)格等與征收契稅有關(guān)的資料，并協(xié)助征收機關(guān)依法征收契稅。契稅征收機關(guān)對土地、房產(chǎn)管理部門(mén)提供的資料應嚴格保密。

第十八條 契稅的征收管理，依照條例、細則及有關(guān)法律、法規和本辦法的規定執行。

第十九條 本辦法自發(fā)布之日起施行。本省有關(guān)契稅的規定與本辦法相抵觸的同時(shí)廢止。

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