國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策八問(wèn)八答

國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策八問(wèn)八答

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展。財政部、國家稅務(wù)總局先后出臺《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》。為幫助企業(yè)深入掌握政策，全面享受優(yōu)惠，讓這一實(shí)打實(shí)、硬對硬的普惠性、實(shí)質(zhì)性減稅“紅包”精準落袋，國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局對小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免新政策進(jìn)行了梳理，整理了納稅人普遍關(guān)心的八個(gè)問(wèn)題并逐一解答。

一、問(wèn)：新政策出臺后，小型微利企業(yè)的判斷標準變化了嗎？

答：是的，小型微利企業(yè)的條件大幅放寬了。調整后不再區分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，統一按照“從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件”的標準進(jìn)行判斷。具體變化見(jiàn)表1：

二、問(wèn)：新政出臺后，優(yōu)惠計算方式變化了嗎？

答：是的，引入了超額累進(jìn)計算方法，優(yōu)惠力度更大了。對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

以一戶(hù)年應納稅所得額200萬(wàn)元的小型微利企業(yè)為例：

其年應納所得稅額=100×25%×20%＋（200－100）×50%×20%=15萬(wàn)元，

享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策優(yōu)惠稅額=200×25%－15=35萬(wàn)元。

三、問(wèn)：新政出臺后，從業(yè)人數和資產(chǎn)總額的計算方式變化了嗎？

答：與原來(lái)一致。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

四、問(wèn)：新政出臺后，預繳申報時(shí)享受優(yōu)惠的要求變化了嗎？

答：是的，預繳申報享受時(shí)判斷要求更簡(jiǎn)明易行，調整后不再考慮上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。小型微利企業(yè)所得稅統一實(shí)行按季度預繳，預繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數指標按照第三問(wèn)答中提及“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標準判斷。

五、問(wèn)：原來(lái)不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，年度中間符合條件的，以后季度預繳時(shí)，能否享受優(yōu)惠？

答：可以。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時(shí)，按第四問(wèn)答中提及的方法判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

六、問(wèn)：按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策？

答：按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時(shí)，如果按照第四問(wèn)答中提及的方法判斷符合小型微利企業(yè)條件的，自下一個(gè)預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經(jīng)調整，當年度內不再變更。

七、問(wèn)：企業(yè)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策需要辦理什么手續嗎？

答：小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表相關(guān)內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

八、問(wèn)：創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策中初創(chuàng )科技型企業(yè)的標準是不是也變化了？

答：是的，也進(jìn)行了放寬，主要是為了提高創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資的積極性。判斷條件中的“從業(yè)人數不超過(guò)200人”調整為“從業(yè)人數不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。

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本文關(guān)鍵詞： 湖北, 稅務(wù), 小型微利企業(yè), 普惠, 所得稅, 減免, 政策