《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告》國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局通告2020年第5號

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告








國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局通告2020年第5號


 

為做好2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)有關(guān)規定，現將有關(guān)事項通告如下：

一、匯算清繳范圍

凡屬?lài)叶悇?wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”)，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個(gè)月內，進(jìn)行匯算清繳。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳申報方式

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式為網(wǎng)頁(yè)在線(xiàn)申報、客戶(hù)端申報及上門(mén)申報。

納稅人應在規定的匯算清繳時(shí)限內，通過(guò)國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局或客戶(hù)端填寫(xiě)和報送所適用的申報表，并結清稅款。

納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。納稅人在匯算清繳期內發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內按照規定程序在網(wǎng)上申報系統或到辦稅服務(wù)大廳重新填報納稅申報表并進(jìn)行納稅申報。

為加強疫情防控，推薦通過(guò)網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。

四、匯算清繳申報資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)，應當按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時(shí)報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實(shí)性、準確性和完整性負法律責任。

(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi)，2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2019年第41號修訂版本)；核定征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類(lèi)，2018年版)》(國家稅務(wù)總局公告2019年第23號修訂版本)；跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi)，2018年版)》(國家稅務(wù)總局公告2019年第23號修訂版本)。

(二)2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存備查方式，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機關(guān)要求報送時(shí)才需報送。

納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)涉稅資料保存的規定，自行保存以下有關(guān)資料：

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

2.財務(wù)報表；

3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)保存《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》；

4.備案事項相關(guān)資料；

5.資產(chǎn)損失相關(guān)資料；

6.總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

7.委托中介機構代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告；

8.跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機構需保存匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務(wù)報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明；分支機構需保存經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明；

9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項目基本情況、開(kāi)發(fā)計劃等出具專(zhuān)項報告；

10.其他按照稅收政策規定需要在匯算清繳期間報送的資料(詳情請查閱辦稅指南)。

納稅人采用上門(mén)申報方式的，仍按規定報送上述1至3項資料。

納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)(股權)劃轉特殊性稅務(wù)處理的，應按有關(guān)規定分別填寫(xiě)《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權)劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》，并隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

五、違章處理

納稅人未按規定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規定保存或報送本通告第四條所列資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)規定處理。

六、其他注意事項

(一)優(yōu)惠政策事項辦理

納稅人享受稅收優(yōu)惠事項實(shí)行備案資料留存備查的，應當自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規定的條件，并自行在申報表填報享受優(yōu)惠，同時(shí)妥善保管留存備查資料。

(二)資產(chǎn)損失申報

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)的規定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。

企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

(三)政策風(fēng)險提示

為進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局將在2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間繼續為納稅人提供稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。該服務(wù)具體實(shí)現方式是在網(wǎng)上申報系統頁(yè)面增加稅收政策風(fēng)險提示掃描功能，納稅人可以自行選擇是否享受服務(wù)，選擇與否不會(huì )影響納稅人正常申報。

(四)后期更正申報

匯算清繳申報期結束后，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以自行選擇網(wǎng)上申報或上門(mén)申報方式進(jìn)行更正申報，需要補繳稅款的，按規定按日加收滯納金。

(五)涉稅事項咨詢(xún)

為防控疫情傳播，納稅人進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問(wèn)題的，建議最大限度地通過(guò)“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過(guò)國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站的“企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”進(jìn)行查詢(xún)學(xué)習，也可以選擇登陸國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等方式進(jìn)行咨詢(xún)。

本通告的相關(guān)事項，如國家稅務(wù)總局在2019年度匯算清繳結束之前下發(fā)新的文件，按新的文件規定辦理。

特此通告。




 

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2020年3月24日

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