國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅納稅申報有關(guān)事項的溫馨提示

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅納稅申報有關(guān)事項的溫馨提示

各相關(guān)納稅人：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)于2019年1月1日起施行。為更好地服務(wù)納稅人，現將小規模納稅人免征增值稅政策主要變化以及填報申報表的注意事項提示如下：

一、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人

(一)適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受免征增值稅政策。申報表主表中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額，差額部分填寫(xiě)在附列資料對應欄次中，并在當期扣除。

(二)填報申報表時(shí)，要注意審核主表第1欄、第2欄與差額扣除的勾稽關(guān)系，以及第4欄、第5欄與差額扣除的勾稽關(guān)系等。

(三)為確保符合條件的小規模納稅人應享盡享免征增值稅政策，我局對網(wǎng)報系統設置了一定的校驗關(guān)系，個(gè)別存在特殊情況的納稅人，例如納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和其它適用5%征收率項目同時(shí)存在差額征收且開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票情況等，可以選擇到柜臺辦理申報。

二、本期發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅應稅行為

(一)請根據本期發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為(銷(xiāo)售“貨物及勞務(wù)”、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”)的合計銷(xiāo)售額判斷是否符合免征增值稅的條件：一是當合計銷(xiāo)售額≤100000*月份數的，免征增值稅，其中不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額也一并填報在免稅銷(xiāo)售額欄次中；二是當合計月銷(xiāo)售額>100000*月份數、但扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后≤100000*月份數的，其中銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，可享受小規模納稅人免稅政策，填報在免稅銷(xiāo)售額欄次；不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額部分應按規定申報納稅，不允許將其填報在免稅銷(xiāo)售額欄中。

(二)對符合免征增值稅條件但發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和其它適用5%征收率項目均開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況，因主表第5欄要求填報所有開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的數據，為避免納稅人重復申報“開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額”，我局網(wǎng)報系統已將第4欄設置為填報“未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額和第5欄數據的合計數”，請納稅人分別填報不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額和其中銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，準確申報不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售。

與之前的填報要求相比，國家稅務(wù)總局公告2019年第4號施行后申報表填報調整不僅體現在免征增值稅的銷(xiāo)售額標準提高，對其中適用增值稅差額征稅政策以及本期發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應稅行為的小規模納稅人，更要注意相關(guān)欄次填報要求的變化。請納稅人根據系統反饋的提示信息，排查填報不準確的原因，及時(shí)調整申報表數據，防范錯誤填報風(fēng)險，提高納稅申報質(zhì)量。

納稅人可以通過(guò)我局網(wǎng)站、微信公眾號等多種方式了解國家稅務(wù)總局公告2019年第4號內容，遇到問(wèn)題請撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、各主管稅務(wù)機關(guān)對外公布的咨詢(xún)電話(huà)，或到主管稅務(wù)機關(guān)反映。




 

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局

2019年2月11日

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