國稅發(fā)〔1996〕48號《國家稅務(wù)總局建設部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》

國家稅務(wù)總局建設部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知






國稅發(fā)〔1996〕48號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，各省、自治區建委（建設廳），各直轄市、計劃單列市房地產(chǎn)管理局：

為了加強稅務(wù)部門(mén)與建設行政主管部門(mén)、房地產(chǎn)管理部門(mén)的工作配合，搞好土地增值稅的征收管理工作，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《細則》)和《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》、建設部令第45號《城市房地產(chǎn)轉讓管理規定》等法律、法規規定，現對土地增值稅征管的有關(guān)問(wèn)題通知如下:

一、土地增值稅是國家為了規范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調節土地增值收益，維護國家權益而開(kāi)征的稅種。各地稅務(wù)主管部門(mén)應當在當地建設、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)的支持和配合下，根據當地實(shí)際情況，建立起一套完善的土地增值稅的征收管理制度。

二、各級房地產(chǎn)管理部門(mén)要根據建設部的統一部署，依照《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》的規定，做好房地產(chǎn)交易管理和權屬登記工作，根據需要向稅務(wù)部門(mén)提供全面準確的房地產(chǎn)權屬及轉讓時(shí)間、價(jià)格等征稅資料，并按照有關(guān)規定嚴格核算房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本和費用，配合稅務(wù)部門(mén)做好土地增值稅扣除項目金額的審查工作，防止由于成本費用不實(shí)等原因造成土地增值稅的流失。

三、凡是轉讓房地產(chǎn)的納稅人，應當根據土地增值稅的有關(guān)規定，在規定的期限內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅登記和申報手續，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，按照規定的期限繳納土地增值稅。對于已經(jīng)完稅的納稅人，由主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)給完稅證明；對于不屬于征稅范圍或應予免稅的，由主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)給免稅證明。凡沒(méi)有取得主管稅務(wù)部門(mén)發(fā)放的完稅(或免稅)證明的，房地產(chǎn)管理機關(guān)不予辦理有關(guān)的權屬變更手續，不予發(fā)放房地產(chǎn)權屬證書(shū)。

四、各省、自治區、直轄市、計劃單列市地方稅務(wù)部門(mén)可根據本地實(shí)際情況，對房地產(chǎn)市場(chǎng)管理機構比較健全，且各項管理制度比較完善、具備土地增值稅代征能力的地區，從有利于稅收征管、減少稅款流失出發(fā)，按照稅務(wù)機關(guān)征收為主的原則，把一些不易于稅務(wù)機關(guān)直接征收、且應納稅款較易計算的納稅事項，委托房地產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行代征。具體辦法由各省、自治區、直轄市、計劃單列市地方稅務(wù)局制定，報省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府批準后執行，并報國家稅務(wù)總局備案。

五、凡轉讓房地產(chǎn)的納稅人，按照土地增值稅的有關(guān)規定，需要根據房地產(chǎn)評估價(jià)格計稅的，可委托經(jīng)省以上房地產(chǎn)管理部門(mén)確認評估資格并報稅務(wù)部門(mén)備案的房地產(chǎn)評估機構受理有關(guān)轉讓房地產(chǎn)的評估業(yè)務(wù)。

有條件的地方，應當將涉及土地增值稅的房地產(chǎn)評估與現有房地產(chǎn)轉讓管理過(guò)程中的價(jià)格申報及其價(jià)格評估結合起來(lái)，以防止因重復評估而加大成本，增加納稅人負擔的情況。

接受委托的各房地產(chǎn)評估機構，在按稅務(wù)部門(mén)要求按期將評估結果報送房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)，作為確認計稅依據參考的同時(shí)，應將評估結果報當地政府設立的事業(yè)性房地產(chǎn)估價(jià)管理機構審核。

對于房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)要求受委托的房地產(chǎn)評估機構提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的資料的，評估機構應當無(wú)償提供，不得以任何借口予以拒絕。

凡涉及征收土地增值稅的房地產(chǎn)評估報告，由取得建設部、人事部共同認定并經(jīng)注冊登記的“房地產(chǎn)估價(jià)師”簽署；或者由三名以上(含三名)取得各省、自治區建委(建設廳)、直轄市房地產(chǎn)管理局統一頒發(fā)的《房地產(chǎn)估價(jià)人員崗位合格證書(shū)》的房地產(chǎn)估價(jià)員聯(lián)合簽署。

接受委托的房地產(chǎn)評估機構，必須嚴格按照《條例》和《細則》中規定的方法進(jìn)行應納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評估。房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)應當根據《條例》和《細則》的有關(guān)規定，對應納稅房地產(chǎn)的評估結果進(jìn)行嚴格審核及確認，對不符合實(shí)際情況的評估結果不予采用。

六、房地產(chǎn)評估機構在執業(yè)過(guò)程中必須嚴守職業(yè)道德，按照國家有關(guān)的法律、法規的規定，堅持獨立、客觀(guān)、公平、公正、公開(kāi)的原則，對評估結果的真實(shí)性、合理性負法律責任。對房地產(chǎn)評估機構因不向稅務(wù)機關(guān)提供真實(shí)的房地產(chǎn)評估資料，或有意提供虛假評估結果，造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的，房地產(chǎn)評估機構應當承擔相應的法律和經(jīng)濟責任。對由于上述行為造成國家稅收嚴重流失的，提請司法機關(guān)追究有關(guān)當事人的刑事責任。

七、各級稅務(wù)部門(mén)和房地產(chǎn)管理部門(mén)要密切配合、相互協(xié)作，加強土地增值稅的各項征收管理工作，規范房地產(chǎn)交易行為。對于土地增值稅開(kāi)征之后出現的將房地產(chǎn)轉讓歸避成房屋租賃或其他交易方式等逃避土地增值稅的行為，各地房地產(chǎn)市場(chǎng)管理部門(mén)在辦理房地產(chǎn)交易手續時(shí)，應當認真執行建設部令第42號《城市房屋租賃管理辦法》【已廢止，被《商品房屋租賃管理辦法》住房和城鄉建設部令第6號替代】和建設部令第45號《城市房地產(chǎn)轉讓管理規定》，嚴格把關(guān)，主管稅務(wù)部門(mén)也應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等規定予以嚴肅查處。

以上通知，望各地迅速貫徹落實(shí)，并遵照執行。

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