《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第39號

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告





國家稅務(wù)總局公告2011年第39號

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例的有關(guān)規定，現就企業(yè)轉讓上市公司限售股（以下簡(jiǎn)稱(chēng)限售股）有關(guān)所得稅問(wèn)題，公告如下：

一、納稅義務(wù)人的范圍界定問(wèn)題

根據企業(yè)所得稅法第一條及其實(shí)施條例第三條的規定，轉讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會(huì )團體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

二、企業(yè)轉讓代個(gè)人持有的限售股征稅問(wèn)題

因股權分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時(shí)按以下規定處理：

（一）企業(yè)轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。

上述限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

依照本條規定完成納稅義務(wù)后的限售股轉讓收入余額轉付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。

（二）依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

三、企業(yè)在限售股解禁前轉讓限售股征稅問(wèn)題

企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業(yè)或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)受讓方），其企業(yè)所得稅問(wèn)題按以下規定處理：

（一）企業(yè)應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅。

（二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。

四、本公告自2011年7月1日起執行。本公告生效后尚未處理的納稅事項，按照本公告規定處理；已經(jīng)處理的納稅事項，不再調整。

特此公告。



 

國家稅務(wù)總局

二○一一年七月七日

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