瓊稅函〔2020〕35號《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知








瓊稅函〔2020〕35號

國家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區稅務(wù)局：

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2019〕405號)，現就開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)有關(guān)工作通知如下：

一、試點(diǎn)內容

具有網(wǎng)絡(luò )貨運經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的企業(yè)，填寫(xiě)申請審批表(附件1)，提交《不收取任何費用承諾書(shū)》(詳見(jiàn)附件2)，向主管稅務(wù)機關(guān)貨物和勞務(wù)稅管理部門(mén)提出試點(diǎn)申請，經(jīng)海南省稅務(wù)局(貨物和勞務(wù)稅處)批準后，納入網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)(以下稱(chēng)試點(diǎn)企業(yè))代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)。試點(diǎn)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規模納稅人(以下稱(chēng)會(huì )員)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

(一)在中華人民共和國境內提供公路貨物運輸服務(wù)，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車(chē)輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)的，無(wú)須取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

(二)以自己的名義對外經(jīng)營(yíng)，并辦理了稅務(wù)登記(包括臨時(shí)稅務(wù)登記)。

(三)未做增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種核定。

(四)注冊為該平臺會(huì )員。

二、試點(diǎn)企業(yè)的條件

試點(diǎn)企業(yè)應當同時(shí)符合以下條件：

(一)按照《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法〉的通知》(交運規〔2019〕12號)規定，取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò )貨運”的《道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》。

(二)具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應的相關(guān)線(xiàn)上服務(wù)能力，包括信息數據交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實(shí)現交易、運輸、結算等各環(huán)節全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理，對實(shí)際承運駕駛員和車(chē)輛的運輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運輸軌跡數據。

(三)與省級交通運輸主管部門(mén)建立的網(wǎng)絡(luò )貨運信息監測系統實(shí)現有效對接，按照要求完成數據上傳。

(四)對會(huì )員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運輸服務(wù)的實(shí)際承運車(chē)輛具備合法有效的營(yíng)運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點(diǎn)企業(yè)資格。

三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

試點(diǎn)企業(yè)按照以下規定為會(huì )員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

(一)僅限于為會(huì )員通過(guò)本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(二)應與會(huì )員簽訂委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議(詳見(jiàn)附件3)。

(三)使用自有增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，按照3%的征收率代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì )員的納稅人名稱(chēng)、納稅人識別號、起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息。如內容較多可另附清單。

(四)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)欄次內容，應與會(huì )員通過(guò)本平臺承攬的運輸服務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應統一存儲，以備核查。

(五)試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì )員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會(huì )員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號文件發(fā)布，根據國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修改)的相關(guān)規定，代會(huì )員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

四、涉稅事項的辦理

(一)試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按月代會(huì )員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉交給會(huì )員。

(二)試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報時(shí)，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票對應的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應稅收入，無(wú)須申報。試點(diǎn)企業(yè)應按月將代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機關(guān)報備(備案表詳見(jiàn)附件4)。

(三)會(huì )員應按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

五、工作要求

(一)各單位應高度重視網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作，總結前期開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的經(jīng)驗，嚴格按照稅務(wù)總局、海南省稅務(wù)局部署落實(shí)好相關(guān)工作。

(二)海南省稅務(wù)局負責組織實(shí)施網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作，按照納稅人自愿的原則確定試點(diǎn)企業(yè)。

(三)各單位應積極推動(dòng)試點(diǎn)工作開(kāi)展，加強試點(diǎn)企業(yè)的管理，分析試點(diǎn)企業(yè)運行數據。發(fā)現試點(diǎn)企業(yè)虛構業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票等違法違規行為的，應立即取消其試點(diǎn)資格并依法處理。

(四)各單位應與當地道路貨運行業(yè)主管部門(mén)對接，充分利用和挖掘內外部大數據資源，深入開(kāi)展物流行業(yè)經(jīng)濟分析和稅收風(fēng)險管理工作，及時(shí)總結試點(diǎn)經(jīng)驗，提升試點(diǎn)成效。

本通知自2020年1月1日起施行，《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局轉發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(瓊稅函〔2018〕190號)和《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于做好互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)備案工作的通知》(瓊稅函〔2019〕24號)同時(shí)廢止。





附件：

1.網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)申請審批表

2.不收取任何費用承諾書(shū)

3.貨物運輸業(yè)小規模納稅人委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議書(shū)

4.代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和代繳稅款情況備案表




 

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2020年2月18日

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