《四川省省內跨地區總分機構企業(yè)所得稅征收管理辦法》國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第3號

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省省內跨地區總分機構企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告






國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第3號

為切實(shí)減輕企業(yè)辦稅負擔，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）等有關(guān)規定，制定本辦法，現予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

特此公告。



附件：列名企業(yè)名單




 

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

2019年3月28日

四川省省內跨地區總分機構企業(yè)所得稅征收管理辦法

第一章  總  則

第一條 為減輕企業(yè)辦稅負擔，加強省內跨地區總分機構企業(yè)所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）等有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 居民企業(yè)的總機構和分支機構（設立在其他國家和地區的境外分支機構除外）均在四川省境內，且跨市（州）、擴權縣設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為省內跨地區總分機構企業(yè)，除另有規定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

第三條 省內跨地區總分機構企業(yè)分為列名企業(yè)和非列名企業(yè)。

列名企業(yè)是指金融保險業(yè)企業(yè)、國網(wǎng)四川省電力公司、中國移動(dòng)通信集團四川有限公司、四川省煙草公司等企業(yè)（具體名單詳見(jiàn)附件），以及經(jīng)省級財政、稅務(wù)部門(mén)核準的企業(yè)。

非列名企業(yè)是指前款規定以外的企業(yè)。

第四條 省內跨地區總分機構企業(yè)的總機構和分支機構應依法辦理稅務(wù)登記、認定企業(yè)所得稅稅種，接受所在地稅務(wù)機關(guān)的監督和管理。

第五條 省內跨地區總分機構企業(yè)的總機構應將其所有分支機構信息報送所在地主管稅務(wù)機關(guān)，內容包括分支機構名稱(chēng)、層級、地址、郵編、納稅人識別號（統一社會(huì )信用代碼）及主管稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)、地址和郵編等。

省內跨地區總分機構企業(yè)的分支機構應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報送所在地主管稅務(wù)機關(guān)，內容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱(chēng)、層級、地址、郵編、納稅人識別號（統一社會(huì )信用代碼）及主管稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)、地址和郵編等。

上述信息發(fā)生變化的，除另有規定外，應在內容變化后30日內報總機構和分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)，并辦理變更稅務(wù)登記。

分支機構注銷(xiāo)稅務(wù)登記后15日內，總機構應將分支機構注銷(xiāo)情況報所在地主管稅務(wù)機關(guān)，并辦理變更稅務(wù)登記。

第六條  以總機構名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機構，未向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送第五條規定的相關(guān)信息的，或應提供但未提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執行本辦法的相關(guān)規定。
 

第二章  列名企業(yè)的征收管理

第七條 列名企業(yè)實(shí)行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

統一計算，是指列名企業(yè)應統一計算包括各個(gè)不具有法人資格分支機構在內的企業(yè)全部應納稅所得額、應納稅額?？倷C構和分支機構適用稅率不一致的，應分別按適用稅率計算應納所得稅額。

分級管理，是指列名企業(yè)總機構、分支機構，分別由所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行監督和管理。

就地預繳，是指列名企業(yè)總機構、分支機構，應按本辦法規定分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預繳企業(yè)所得稅。

匯總清算，是指在年度終了后，列名企業(yè)根據統一計算的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

第八條 列名企業(yè)由總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級分支機構及三級分支機構（含總機構所在地的分支機構）就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

第九條 列名企業(yè)以下分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當地不繳納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（二）新設立的分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（三）當年撤銷(xiāo)的分支機構，自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（四）在其他國家和地區設立的不具有法人資格的分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（五）四級及四級以下分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

第十條 列名企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤，總機構就地辦理繳庫或退庫。

第十一條 列名企業(yè)預繳申報時(shí)，總機構除報送企業(yè)所得稅預繳申報表和企業(yè)當期財務(wù)報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表；分支機構除報送企業(yè)所得稅預繳申報表外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。

第十二條 列名企業(yè)匯算清繳，應由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

列名企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過(guò)應繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)按有關(guān)規定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

第十三條 列名企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、二級分支機構的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和二級分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明；二級分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、二級分支機構的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和二級分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明；三級分支機構應報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。

分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進(jìn)行說(shuō)明，涉及需由總機構統一計算調整的項目不進(jìn)行說(shuō)明。

第十四條 總機構按以下公式計算分攤稅款：

總機構分攤稅款=列名企業(yè)當期應納所得稅額×50％

第十五條 分支機構按以下公式計算分攤稅款：

所有分支機構分攤稅款總額=列名企業(yè)當期應納所得稅額×50％

某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

第十六條 總機構應將上年度各個(gè)二級分支機構的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額細化分攤到二級分支機構本身及三級分支機構（二級分支機構為縣市區級分支機構的不再細化分攤）；四級及以下分支機構，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統一計入三級分支機構?？倷C構應按照細化分攤后的上年度各個(gè)分支機構的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機構分攤比例=（該分支機構營(yíng)業(yè)收入／各分支機構營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額／各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30

分支機構分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，除出現本辦法第九條第（三）項和第十七條第二、三款情形外，當年不作調整。

第十七條 總機構設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)（非本辦法第二條所規定的分支機構），且該部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的，可將該部門(mén)視同一個(gè)二級分支機構，按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅；該部門(mén)與管理職能部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開(kāi)核算的，該部門(mén)不得視同一個(gè)二級分支機構，不得按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

列名企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級、三級分支機構，并作為本企業(yè)二級、三級分支機構管理的，該分支機構不視同當年新設立的分支機構，按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

列名企業(yè)就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構和二級、三級分支機構之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續的二級、三級分支機構，不視同當年新設立的分支機構，按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

第十八條 本辦法所稱(chēng)分支機構營(yíng)業(yè)收入，是指分支機構銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機構營(yíng)業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機構銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權等取得的全部收入。金融企業(yè)分支機構營(yíng)業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機構取得的利息、手續費、傭金等全部收入。保險企業(yè)分支機構營(yíng)業(yè)收入是指保險企業(yè)分支機構取得的保費等全部收入。

本辦法所稱(chēng)分支機構職工薪酬，是指分支機構為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

本辦法所稱(chēng)分支機構資產(chǎn)總額，是指分支機構在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際使用的應歸屬于該分支機構的資產(chǎn)合計額。

本辦法所稱(chēng)上年度分支機構的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，是指依照國家統一會(huì )計制度規定核算的分支機構上年度全年的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬數據和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數據。

一個(gè)納稅年度內，總機構首次計算分攤稅款時(shí)采用的分支機構營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數據，與此后經(jīng)過(guò)中國注冊會(huì )計師審計確認的數據不一致的，不作調整。

第十九條 分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)對其主管分支機構計算分攤稅款比例的三個(gè)因素、計算的分攤稅款比例和應分攤繳納的所得稅稅款有異議的，應于收到匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表后30日內向企業(yè)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面復核建議，并附送相關(guān)數據資料。

總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應當于收到復核建議后30日內，對分攤稅款的比例進(jìn)行復核，作出調整或維持原比例的決定并說(shuō)明理由，將復核結果函復分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)。分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應執行總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)的復核決定。

總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)未在規定時(shí)間內復核并函復復核結果的，上級稅務(wù)機關(guān)應對總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規定進(jìn)行處理。

復核期間，分支機構應先按總機構確定的分攤比例申報繳納稅款。

第二十條 列名企業(yè)未按照規定準確計算分攤稅款，造成總機構與分支機構之間同時(shí)存在一方（或幾方）多繳另一方（或幾方）少繳稅款的，其總機構或分支機構分攤繳納的企業(yè)所得稅低于按本辦法規定計算分攤的數額的，應在下一稅款繳納期內，由總機構將按本辦法規定計算分攤的稅款差額分攤到總機構或分支機構補繳；其總機構或分支機構就地繳納的企業(yè)所得稅高于按本辦法規定計算分攤的數額的，應在下一稅款繳納期內，由總機構將按本辦法規定計算分攤的稅款差額從總機構或分支機構的分攤稅款中扣減。

第二十一條 列名企業(yè)的查補稅款（包括滯納金、罰款，下同）分兩種情形，采取不同的處理方式：

對于由總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行實(shí)施，或與分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查（含評估、審計），總機構應將查補所得稅款的50%按照本辦法第十六條規定計算的分攤比例，分攤給各分支機構（不包括本辦法第九條規定的分支機構）繳納，各分支機構根據分攤查補稅款就地辦理繳庫；50%分攤給總機構繳納。

對于由分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行實(shí)施的稅務(wù)檢查，分支機構應將查補所得稅款的50%分攤給總機構繳納；50%分攤給該分支機構就地辦理繳庫。分支機構在計算查增的應納稅所得額時(shí)，應減除允許彌補的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損；對于需由總機構統一計算的稅前扣除項目，不得由分支機構自行計算調整。

第二十二條 列名企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)具體核定，核定后，總、分機構應保持一致。

第二十三條 列名企業(yè)在同一縣（市、區）設立多個(gè)分支機構的，可指定其中一個(gè)分支機構就同一縣（市、區）的多個(gè)分支機構匯總申報繳納企業(yè)所得稅。
 

第三章   非列名企業(yè)的征收管理

第二十四條 非列名企業(yè)由總機構統一計算當期應納企業(yè)所得稅，就地繳入對應級次國庫，分支機構不進(jìn)行納稅申報、不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

第二十五條 非列名企業(yè)的相關(guān)企業(yè)所得稅事項由總機構統一辦理，查補稅款由總機構統一入庫。
 

第四章  附 則

第二十六條  本辦法未明確的其他企業(yè)所得稅事項，參照國家稅務(wù)總局公告2012年第57號的規定執行。

第二十七條 各市（州）區域內跨縣（市、區）經(jīng)營(yíng)企業(yè)（不含擴權縣）的企業(yè)所得稅征收管理，由各市（州）稅務(wù)局參照本辦法制定。

第二十八條 本辦法自2019年1月1日起施行。

《四川省國家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈四川省內跨地區總分機構企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的公告》（四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局公告2014年第12號）同時(shí)廢止。

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