佛財法〔2019〕24號《佛山市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法》

佛山市財政局等四部門(mén)關(guān)于印發(fā)《佛山市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法》的通知






佛財法〔2019〕24號

各區人民政府，市各有關(guān)單位：

經(jīng)市人民政府同意，現將《佛山市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執行。執行中遇有問(wèn)題，請徑向市財政局反應。





 

佛山市財政局

佛山市科學(xué)技術(shù)局

佛山市人力資源和社會(huì )保障局

國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局

2019年10月31日

 

佛山市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法
 

第一章 總則

第一條 為落實(shí)粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，切實(shí)做好佛山市境外高端人才和緊缺人才認定及個(gè)人所得稅財政補貼工作，根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）和《廣東省財政廳國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2019〕2號），結合我市實(shí)際，制定本暫行辦法。

第二條 在佛山市實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼范圍、補貼程序、境外高端人才和緊缺人才認定和監督檢查的，適用本辦法。

第三條 在佛山市行政區域范圍內工作的境外高端人才和緊缺人才，其在佛山市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過(guò)其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補貼。該補貼免征個(gè)人所得稅。

前款所稱(chēng)的已繳稅額，是指下列所得按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規定繳納的個(gè)人所得稅額：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）入選人才工程或人才項目的補貼性所得。

第四條 對在佛山工作的境外高端人才和緊缺人才的財政補貼管理，按照自愿申報、科學(xué)客觀(guān)認定審核的方式進(jìn)行，認定名額原則上不設上限。

粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼每年開(kāi)展一次。上一個(gè)納稅年度的財政補貼申請安排在次年的7月1日之后受理。

第五條 市財政部門(mén)是牽頭組織補貼受理、審核和發(fā)放的機構。市科技部門(mén)是高端人才的認定審核機構，市人力資源社會(huì )保障部門(mén)是緊缺人才的認定審核機構，如部門(mén)職能分工有調整的，以調整后的職能分工為準。市稅務(wù)部門(mén)負責對申報人的所得項目、已繳稅額、應納稅所得額等納稅情況協(xié)助審核。

第六條 本辦法的財政補貼由佛山市本級與各區按現行財政體制比例分擔。
 

第二章 補貼計算原則及方法

第七條 個(gè)人所得稅已繳稅額、應納稅所得額應以財政補貼對應年度的次年辦理匯算清繳并補退稅后實(shí)際繳納稅額和應納稅所得額為準。如按規定無(wú)需匯算清繳的，以財政補貼對應年度全年實(shí)際繳納稅額和對應的應納稅所得額為準。

第八條 補貼根據個(gè)人所得項目，按照分項計算（綜合所得進(jìn)行綜合計算），合并補貼的方式進(jìn)行。

財政補貼=∑（各分項個(gè)人所得稅稅負差額）

各分項個(gè)人所得稅稅負差額包括：

（一）工資、薪金所得、勞動(dòng)報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得的稅負差額。具體如下：

1.居民個(gè)人綜合所得應納稅所得額等于工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等項目的應納稅所得額總和。

居民個(gè)人綜合所得稅負差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－綜合所得應納稅所得額×15%；

2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得的稅負差額需進(jìn)行分項計算。

非居民個(gè)人工資、薪金所得稅負差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應納稅所得額×15%；

非居民個(gè)人勞務(wù)報酬所得稅負差額=勞務(wù)報酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報酬所得應納稅所得額×15%；

非居民個(gè)人稿酬所得稅負差額=稿酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－稿酬所得應納稅所得額×15%；

非居民個(gè)人特許權使用費所得稅負差額=特許權使用費所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－特許權使用費所得應納稅所得額×15%。

（二）經(jīng)營(yíng)所得稅負差額=經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額×15%；

（三）獲得人才工程或人才項目補貼，且并未按本辦法第三條（一）至（五）項所得類(lèi)型計算繳納個(gè)人所得稅的補貼性所得（以下簡(jiǎn)稱(chēng)補貼性所得）稅負差額=補貼性所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－補貼性所得應納稅所得額×15%。

個(gè)人所得稅稅負差額計算，以一個(gè)納稅年度為準。納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
 

第三章 人才認定及申報條件

第九條 本辦法所指的境外高端人才和緊缺人才（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申報人），應符合下列基本條件：

（一）申報人屬于香港、澳門(mén)永久性居民，取得香港入境計劃（優(yōu)才、專(zhuān)業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺灣地區居民，外國國籍人士，或取得國外長(cháng)期居留權的回國留學(xué)人員和海外華僑；

（二）申報人須在佛山市注冊的企事業(yè)單位和其他機構任職或者受雇，或在佛山市提供獨立個(gè)人勞務(wù)（獨立個(gè)人勞務(wù)是指以獨立的個(gè)人身份從事科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)，以及醫師、律師、工程師、建筑師和會(huì )計師等專(zhuān)業(yè)性勞務(wù)人員，沒(méi)有固定雇主，可以多方面提供服務(wù)）。

（三）申報人在佛山市依法納稅，且個(gè)人所得稅已繳稅額超過(guò)其應納稅所得額的15%;

（四）遵守法律法規、科研倫理和科研誠信。

第十條 符合本辦法第九條的申報人，同時(shí)應當在補貼對應的稅款所屬期年度內符合下列條件之一：

（一）國家、廣東省重大人才工程入選者。

（二）取得廣東省“人才優(yōu)粵卡”的人才。

（三）取得外國人來(lái)華工作許可證A類(lèi)或B類(lèi)的人才。

（四）實(shí)施外國人才簽證制度，取得《外國高端人才確認函》的人才。

（五）實(shí)施公安部支持廣東自貿區建設和創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展的16項出入境政策措施，經(jīng)省科技廳（省外國專(zhuān)家局）、省自貿辦、珠三角九市人民政府及科技（外專(zhuān)）部門(mén)認定為外籍和港澳臺高層次人才。

（六）國家重點(diǎn)實(shí)驗室、省實(shí)驗室、省重點(diǎn)實(shí)驗室，高水平創(chuàng )新研究院，工程技術(shù)研究中心，新型研發(fā)機構，企業(yè)工程研究中心，工程實(shí)驗室，企業(yè)技術(shù)中心的科研技術(shù)團隊成員。

（七）佛山市人力資源社會(huì )保障局認定的領(lǐng)軍人才。

（八）取得優(yōu)粵佛山卡A卡或B卡的人才。

（九）佛山市科技創(chuàng )新團隊前4名核心成員。

（十）取得博士學(xué)位或有博士后經(jīng)歷的人才。

（十一）其他經(jīng)認定的，具有特殊專(zhuān)長(cháng)的急需緊缺人才。
 

第四章 補貼程序

第十一條 佛山市扶持資金綜合服務(wù)平臺（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“扶持通”平臺）是境外高端人才和緊缺人才認定、財政補貼申請的網(wǎng)上受理平臺。

第十二條 申報人個(gè)人存在扣繳義務(wù)單位的，鼓勵由扣繳義務(wù)單位代為辦理。申報人存在兩處以上扣繳義務(wù)單位，且年內須依法辦理匯算清繳的，由辦理匯算清繳的扣繳義務(wù)人代為匯總辦理。申報人存在兩處以上扣繳義務(wù)單位，且年內依法無(wú)需辦理匯算清繳的，選擇由其中一處扣繳義務(wù)單位代為匯總辦理補貼申請。如沒(méi)有扣繳義務(wù)單位的，由其本人提出申請。

第十三條 市財政部門(mén)會(huì )同市科技部門(mén)、市人力資源社會(huì )保障部門(mén)、市稅務(wù)部門(mén)編制申報公告，于每年6月在以上部門(mén)官網(wǎng)及“扶持通”平臺發(fā)布，明確申報時(shí)間、申報方式、申報條件、應提交資料、認定及補貼發(fā)放程序等。

申報公告發(fā)布后，申報人或扣繳義務(wù)單位按照公告要求登錄“扶持通”平臺進(jìn)行申報，并按要求如實(shí)提供電子版申報材料。

符合補貼條件而未在規定時(shí)間內提出申請的，可在次年的補貼申請期限內補辦申請。再次逾期的，不予受理和補貼。

第十四條 申報人或扣繳義務(wù)單位在提交財政補貼申請時(shí)，須同時(shí)提交下列材料：

（一）境外高端人才和緊缺人才認定及個(gè)人所得稅財政補貼申請表?？劾U義務(wù)單位和申報人承諾配合政府部門(mén)核查、承諾申報人無(wú)重大違法違規行為。

（二）申報人有效身份證件。申報人使用多個(gè)不同身份證明登記納稅的，需一并提交相對應的所有身份證件材料。

（三）申報人獲國家、省級政府、佛山市認定的境外高端人才和緊缺人才相關(guān)佐證材料。（如：榮譽(yù)證書(shū)、聘書(shū)等，一次性提交即可；審核通過(guò)后，今后年度無(wú)需再重復提交。）

（四）申報人與扣繳義務(wù)單位（在佛山市設立的企業(yè)、機構）的工作關(guān)系相關(guān)文件及材料。

（五）申報人本人在中國內地開(kāi)戶(hù)的銀行賬號資料，申報人收款賬號存折或銀行卡復印件。

第十五條 市科技、人社部門(mén)收到申報材料后，對申請進(jìn)行審核認定，并可根據需要提請其他相關(guān)人才認定部門(mén)協(xié)助審核。符合條件的，應將相關(guān)材料轉交市稅務(wù)部門(mén)。

市稅務(wù)部門(mén)收到市科技、人社部門(mén)轉交的材料后，對擬補貼人才在佛山市繳納的所得項目、已繳稅額、應納稅所得額等納稅情況進(jìn)行協(xié)助審核。

審核過(guò)程中，審核部門(mén)可根據需要要求申報人提供材料原件或補充材料予以核實(shí)。

第十六條 對符合財政補貼條件的，由市財政部門(mén)會(huì )同市科技、人社、稅務(wù)部門(mén)確定正式補貼名單，并將補貼資金撥付申報人。
 

第五章 監督管理

第十七條 申報人和扣繳義務(wù)單位應如實(shí)提供申請材料，并對申請材料完整性、真實(shí)性和準確性負責。

第十八條 申報人和扣繳義務(wù)單位應自覺(jué)接受財政、人社、科技、稅務(wù)等部門(mén)對個(gè)人所得稅財政補貼資金情況的監督檢查。如發(fā)現有違法違規、虛假申報等行為，經(jīng)查實(shí)后，取消享受優(yōu)惠政策的資格，并收回已發(fā)放的財政補貼資金。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。
 

第六章 附則

第十九條 本辦法由市財政局負責解釋。

第二十條 本辦法自2019年1月1日起實(shí)施，試行一年。申報人申請補貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內的，適用本辦法；本辦法施行期間，國家、省相關(guān)政策如有調整，按照國家、省調整后的政策執行。

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