粵稅發(fā)〔2019〕184號《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步深化“放管服”改革加強和規范事中事后監管的實(shí)施意見(jiàn)》

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步深化“放管服”改革加強和規范事中事后監管的實(shí)施意見(jiàn)





粵稅發(fā)〔2019〕184號

國家稅務(wù)總局廣州、各地級市、珠海市橫琴新區稅務(wù)局，局內各單位：

為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統“放管服”改革，加快推動(dòng)征管方式轉變，強化對納稅人繳費人（以下統稱(chēng)納稅人）履行納稅繳費義務(wù)、行使涉稅費權利的過(guò)程及結果的監管，防范和化解稅費風(fēng)險，提升稅法遵從度，提高稅費征管效能，營(yíng)造公平、公正的營(yíng)商環(huán)境，根據《國務(wù)院關(guān)于加強和規范事中事后監管的指導意見(jiàn)》（國發(fā)〔2019〕18號）等文件要求，結合我省稅收工作實(shí)際，制定本實(shí)施意見(jiàn)。

一、總體要求

以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中全會(huì )精神為指導，深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院以及稅務(wù)總局、省委省政府關(guān)于深化“放管服”改革部署、加強和規范事中事后監管的工作要求，健全監管機制，創(chuàng )新監管方式，突出監管重點(diǎn)，以風(fēng)險管理和信用管理為著(zhù)力點(diǎn)，依托信息化和大數據實(shí)施精準監管、智慧監管，推行審慎監管，強化協(xié)同監管，不斷提高監管質(zhì)效。

二、主要任務(wù)

（一）加強業(yè)務(wù)辦理監控

1.建立辦理環(huán)節重點(diǎn)監控清單。根據各項稅費業(yè)務(wù)的政策要求、風(fēng)險隱患的大小、風(fēng)險出現的頻率等各方面因素，建立辦理環(huán)節重點(diǎn)監控清單（清單詳見(jiàn)附件1），通過(guò)適當形式向納稅人公布并動(dòng)態(tài)維護。綜合運用資料審核、數據監控、數據比對、業(yè)務(wù)監控、調查核實(shí)等多種監控方式，有針對性地對有疑點(diǎn)的納稅人采取服務(wù)提醒、更正提示、業(yè)務(wù)阻斷等應對措施。

2.加強對辦理資料的審核。對即辦類(lèi)稅費業(yè)務(wù)，主要審核納稅人所提供的資料是否齊全、是否完整、是否符合法定形式；對需要稅務(wù)機關(guān)審核確認的業(yè)務(wù)，還應審核資料是否符合業(yè)務(wù)邏輯。資料是否齊全、是否完整、是否符合法定形式由辦稅服務(wù)部門(mén)（或崗位）審核，業(yè)務(wù)邏輯性由基礎管理部門(mén)（或崗位）審核。對于通辦事項，資料是否齊全、是否完整、是否符合法定形式由受理部門(mén)負責審核，業(yè)務(wù)邏輯性由納稅人主管稅務(wù)機關(guān)負責審核。

3.逐步完善服務(wù)提醒、更正提示和業(yè)務(wù)阻斷。對申報類(lèi)業(yè)務(wù)，加強表內、表間邏輯校驗和數據監控，加強發(fā)票信息、申報信息和財務(wù)報表信息之間的數據比對，在申報過(guò)程中向納稅人推送服務(wù)提醒和更正提示，引導納稅人自我糾正，減少申報錯誤。建立風(fēng)險識別指標及模型，在發(fā)票開(kāi)具、納稅申報、出口退稅等環(huán)節開(kāi)展風(fēng)險分析，根據風(fēng)險等級進(jìn)行風(fēng)險預警或業(yè)務(wù)阻斷，前移風(fēng)險識別關(guān)口，縮短風(fēng)險反應時(shí)間。加強對上下游業(yè)務(wù)的數據流跟蹤，向納稅人推送應抵扣發(fā)票信息、土地增值稅清算、優(yōu)惠享受期限等業(yè)務(wù)提醒，實(shí)現關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)閉環(huán)管理。經(jīng)監控發(fā)現納稅人存在前置事項未辦結或存在重大風(fēng)險隱患的，要進(jìn)行業(yè)務(wù)阻斷。不斷優(yōu)化調整相關(guān)稅收信息化系統功能，為業(yè)務(wù)監控提供信息化支撐。

4.依法開(kāi)展審核和調查檢查工作。保持對風(fēng)險的敏感度和謹慎性，嚴格按照法定程序開(kāi)展審核、審批和調查檢查。對稅務(wù)行政許可等審批類(lèi)業(yè)務(wù)，要在書(shū)面審查的基礎上，根據法定條件和程序對申請材料的實(shí)質(zhì)內容進(jìn)行實(shí)地核查。對稅收減免等核準類(lèi)業(yè)務(wù)，如果書(shū)面審查發(fā)現存在疑點(diǎn)的，要依法進(jìn)行調查核實(shí)。嚴格按照稅務(wù)總局、廣東省稅務(wù)局稅務(wù)執法“三項制度”的有關(guān)要求，規范執法行為，規避執法風(fēng)險。

（二）加強風(fēng)險管理

5.建立中高風(fēng)險涉稅費行為清單。完善涉稅費行為風(fēng)險等級劃分，將涉嫌偷、逃、騙、抗稅，虛開(kāi)發(fā)票、虛抵稅款等需由稽查部門(mén)立案查處的涉稅費違法行為列為高風(fēng)險行為；將其他可能導致少繳稅費款，或者按規定可處或應處罰款但無(wú)需移交稽查立案查處的行為列為中風(fēng)險行為。對中高風(fēng)險涉稅費行為實(shí)行清單管理并動(dòng)態(tài)調整（清單詳見(jiàn)附件2）。

6.明確風(fēng)險管理重點(diǎn)對象。按年制定風(fēng)險管理工作計劃，確定年度風(fēng)險管理重點(diǎn)對象。加強對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)人群、重點(diǎn)項目、重點(diǎn)政策的風(fēng)險分析。加強對大企業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、高收入、高凈值自然人納稅人的風(fēng)險管理，提升復雜稅收事項的風(fēng)險管理層級。審慎對待電子商務(wù)等新經(jīng)濟業(yè)態(tài)的潛在風(fēng)險，不斷完善監管措施，促進(jìn)規范發(fā)展。

7.完善風(fēng)險管理機制。建立健全風(fēng)險統籌管理機制，實(shí)現風(fēng)險扎口管理。建立全流程、全稅費種的風(fēng)險管理閉環(huán)，縱向聯(lián)通所有層級、橫向聯(lián)通所有業(yè)務(wù)部門(mén)，將各類(lèi)風(fēng)險疑點(diǎn)進(jìn)行一戶(hù)式、一人式歸集，扎口推送風(fēng)險預警信息、統籌下發(fā)風(fēng)險應對任務(wù)，避免多頭下戶(hù)、重復下戶(hù)。建立風(fēng)險快速響應機制，針對不同地區、不同時(shí)期、不同行業(yè)的新情況、新風(fēng)險，結合具體業(yè)務(wù)特征開(kāi)展風(fēng)險應對專(zhuān)項行動(dòng)。

8.利用大數據手段優(yōu)化風(fēng)險分析與風(fēng)險識別。按戶(hù)、按人歸集納稅人基本信息、申報信息、發(fā)票信息、生產(chǎn)要素信息以及第三方信息等各類(lèi)信息，建立并完善覆蓋稅費征管全流程、全稅費種、全行業(yè)的風(fēng)險指標體系、風(fēng)險特征庫和分析模型。持續優(yōu)化“機器學(xué)習”等大數據算法，創(chuàng )新運用各類(lèi)風(fēng)險分析工具和風(fēng)險預測模型，提升風(fēng)險分析識別的智能化水平。

9.采取差異化風(fēng)險應對措施。根據分類(lèi)分級管理原則，對無(wú)風(fēng)險納稅人避免不當打擾，對低風(fēng)險納稅人進(jìn)行風(fēng)險提醒，對中風(fēng)險納稅人，組織開(kāi)展納稅評估、出口退（免）稅評估、特別納稅調查等風(fēng)險應對工作，對高風(fēng)險或持續異常的納稅人，包括涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、偷稅、騙稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查。

10.強化征納雙方風(fēng)險共治。建立征納風(fēng)險共治制度，制定風(fēng)險共治分析指標模型和評價(jià)標準，引導納稅人進(jìn)行自我管理。建立一戶(hù)式、一人式納稅人稅費檔案，依托信息系統定期掃描識別納稅人的風(fēng)險信息和風(fēng)險等級，刻畫(huà)納稅人風(fēng)險畫(huà)像，通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道向納稅人推送，引導納稅人根據風(fēng)險畫(huà)像進(jìn)行自評、自查、自糾，主動(dòng)降低風(fēng)險等級，提高自我遵從。

11.深入推進(jìn)“雙隨機一公開(kāi)”監管。持續完善重點(diǎn)稽查對象名錄庫和執法檢查人員名錄庫，規范隨機抽查事項清單，及時(shí)公開(kāi)隨機抽查結果和檢查結果，運用信息化手段對“雙隨機”抽查全程留痕。將風(fēng)險分析和“雙隨機”選案相結合，將風(fēng)險管理重點(diǎn)對象和高風(fēng)險納稅人加入隨機抽查名錄庫?？茖W(xué)確定隨機抽查的比例和頻次，合理降低低風(fēng)險納稅人的抽查比例和頻次，適當提高風(fēng)險管理重點(diǎn)對象的抽查比例和頻次，對可能存在嚴重涉稅費違法行為的納稅人，要實(shí)施稽查立案檢查，增強稽查針對性和有效性。

12.依法對涉稅費違法行為采取行政處罰、行政強制措施。經(jīng)核實(shí)確認納稅人的涉稅費行為違反相關(guān)法律法規規定的，要根據違法行為的性質(zhì)和情節，按照法定權限和程序采取行政處罰、行政強制措施。對涉嫌構成犯罪的，依法移交公安機關(guān)處理。

（三）加強信用管理

13.完善納稅信用管理體系。根據法律法規和相關(guān)制度，界定納稅人嚴重失信行為標準，建立嚴重失信行為清單并實(shí)行動(dòng)態(tài)調整（清單詳見(jiàn)附件3）。逐步拓寬納稅信用等級評價(jià)覆蓋范圍，積極參與稅務(wù)總局自然人個(gè)人所得稅納稅信用管理試點(diǎn)工作，探索制定個(gè)體工商戶(hù)納稅信用評價(jià)機制。結合實(shí)名認證等工作要求，探索制定企業(yè)法定代表人、股東、財務(wù)負責人、辦稅人員等人群的納稅信用評價(jià)機制，提高信用約束的威懾力。落實(shí)納稅信用修復機制，引導并鼓勵失信納稅人在規定期限內主動(dòng)糾正失信行為、消除不良影響。

14.建立納稅信用動(dòng)態(tài)評價(jià)調整機制。探索逐步縮短納稅信用評價(jià)周期，開(kāi)展納稅信用月度預評工作，動(dòng)態(tài)反應納稅人納稅信用現狀。探索建立風(fēng)險分析評估和納稅信用評價(jià)聯(lián)動(dòng)機制，重點(diǎn)監控嚴重失信行為和高風(fēng)險涉稅費行為，并將處罰結果和風(fēng)險應對結果及時(shí)在納稅人納稅信用評價(jià)中反映，動(dòng)態(tài)調整納稅人當前納稅信用級別。進(jìn)一步加強納稅信用記錄管理，對納稅人的基礎信息、涉稅費行為信息、違法違規信息、風(fēng)險應對結果進(jìn)行實(shí)時(shí)監控，及時(shí)獲取外部門(mén)信用評價(jià)信息、聯(lián)合懲戒信息。

15.加強信用評價(jià)結果運用。進(jìn)一步拓展守信激勵措施，主動(dòng)公開(kāi)A級納稅人名單，在發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅、日常辦稅繳費等方面為守信納稅人提供綠色通道、容缺服務(wù)等便利服務(wù)。進(jìn)一步強化失信懲戒，對失信納稅人采取加強業(yè)務(wù)審核、加強納稅評估、提高監管檢查頻率、限制領(lǐng)用發(fā)票等措施，使失信納稅人受到嚴格限制和管理。

（四）加強協(xié)同監管

16.加強跨部門(mén)信息共享。以數字政府建設為契機，積極推進(jìn)與市場(chǎng)監管、公安、海關(guān)、銀行、證券、住建、自然資源、街道等部門(mén)的信息交換共享，推動(dòng)跨部門(mén)信息數據的規范化、標準化建設，提高數據的可利用性，為大數據風(fēng)險分析提供充分的數據支撐。建立并完善納稅人涉稅費信息數據庫，實(shí)現納稅人實(shí)名登記信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、資產(chǎn)保有和轉讓信息、納稅申報信息等各類(lèi)信息按戶(hù)、按人歸集。

17.完善稅收共治格局。協(xié)同相關(guān)部門(mén)探索建立全方位、全鏈條的合作機制，推動(dòng)稅收執法協(xié)助，聯(lián)合打擊稅費違法行為，營(yíng)造良好的稅費環(huán)境。綜合公安、人行、海關(guān)等第三方數據分析和情報交換，精準鎖定涉稅費違法企業(yè)，實(shí)施定向協(xié)同監管；與公安等部門(mén)構建稅警一體化作戰模式，形成“稅+N”合作共治格局，增強整體打擊合力。

18.推進(jìn)多領(lǐng)域信用互認。與全國信用信息共享平臺建立數據共享機制，加強納稅信用數據與全國信用信息的數據對接，努力推動(dòng)納稅信用融入社會(huì )信用體系建設。完善信用聯(lián)席合作機制，積極推進(jìn)與銀保監部門(mén)、銀行業(yè)金融機構等第三方部門(mén)的聯(lián)席溝通合作，拓寬納稅信用評價(jià)結果的應用范圍。

19.完善納稅信用聯(lián)合獎懲機制。廣泛參與對其他領(lǐng)域守信主體和失信主體實(shí)施聯(lián)合激勵和聯(lián)合懲戒，探索將采集到的經(jīng)營(yíng)異常名錄、失信上市公司等信用信息應用到稅費管理工作中，加強對社會(huì )信用失信主體的監控預警。完善守信聯(lián)合激勵機制，拓展“銀稅互動(dòng)”等守信激勵產(chǎn)品，為守信納稅人提供經(jīng)營(yíng)融資便利等。完善失信聯(lián)合懲戒機制，積極配合稅務(wù)總局完善“黑名單”的認定、懲戒、修復機制，研究建立稅費違法案件重點(diǎn)關(guān)注人員信息庫。根據社會(huì )信用體系建設需要，結合信用信息共建共享合作備忘錄等規定，逐步將納稅信用評價(jià)結果通報相關(guān)部門(mén)。聯(lián)合相關(guān)部門(mén)對列入稅收違法“黑名單”的納稅人依法采取限制出境、禁止部分高消費行為等懲戒措施。

20.發(fā)揮社會(huì )監督作用。暢通群眾監督渠道，完善涉稅費違法行為舉報機制，提升舉報響應和處理質(zhì)效。對舉報嚴重涉稅費違法行為和重大稅費風(fēng)險隱患的有功人員予以獎勵和保護。發(fā)揮會(huì )計、審計、法律等專(zhuān)業(yè)機構的監督作用，為稅費監管執法提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。強化輿論監督，持續曝光重大稅費違法案件，震懾稅費違法行為。

（五）加強信息化支撐

21.以信息技術(shù)促進(jìn)監管規范。全面開(kāi)展監管事項梳理，制定監管事項規范和數據標準，明確監管業(yè)務(wù)流程。建立監管事項動(dòng)態(tài)管理機制，利用信息系統固化監管流程，依托國家和廣東省“互聯(lián)網(wǎng)+監管”系統，對監管事項和監管規范實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現監管工作的規范化、標準化。

22.以信息技術(shù)驅動(dòng)監管創(chuàng )新。積極推進(jìn)人工智能、5G、大數據、區塊鏈、云計算等現代信息技術(shù)在事中事后監管工作中的應用，提升監管工作的智能化水平。利用大數據技術(shù)分析識別納稅人行為特征，由計算機自動(dòng)識別風(fēng)險疑點(diǎn)、評價(jià)風(fēng)險級別、挖掘監管線(xiàn)索。探索推進(jìn)信用評價(jià)、信用監管工作的自動(dòng)化、智能化，通過(guò)信息系統自動(dòng)記錄、歸集、監控納稅人信用記錄、減少人工判斷等主觀(guān)因素干擾。

23.以信息技術(shù)提高監管質(zhì)效。加強內控機制防御和管理評價(jià)系統與大數據平臺等信息系統的數據整合，強化事中事后監管信息化支撐。由信息系統將各類(lèi)監管指標數據進(jìn)行自動(dòng)匯總分析，按監管對象統一歸集后向監管對象扎口推送預警信息。由信息系統自動(dòng)識別納稅人的風(fēng)險級別和信用等級，自動(dòng)確定抽查比例、頻次并抽取監管對象，自動(dòng)產(chǎn)生、下發(fā)監管任務(wù)，記錄監管行為和監管結果，并向執法人員推送監管任務(wù)進(jìn)度、執法風(fēng)險提醒，實(shí)行全程信息化留痕管理，實(shí)現監管工作的精準化。

三、工作要求

（一）提高思想認識。加強事中事后監管是進(jìn)一步推進(jìn)深化稅務(wù)系統“放管服”改革、轉變稅收征管方式的一項重要舉措。各級稅務(wù)機關(guān)要充分認識到加強事中事后監管對于防范和化解稅費風(fēng)險、營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境的重要意義，切實(shí)轉變思想觀(guān)念，主動(dòng)學(xué)習、研究精準監管、智慧監管等新理念、新技術(shù)，加強監管隊伍建設和人才培養。

（二）加強組織領(lǐng)導。廣東省稅務(wù)局各業(yè)務(wù)部門(mén)要按照任務(wù)分工安排，制定具體的事中事后監管措施。各地稅務(wù)機關(guān)要切實(shí)加強事中事后監管的組織領(lǐng)導，制定具體實(shí)施方案，細化責任分工，確保各項措施落實(shí)落地。要按照分類(lèi)分級管理和“放管服”改革要求，強化對“放”“管”“服”工作的統籌，減少對納稅人正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾。要根據事中事后監管發(fā)現的問(wèn)題，進(jìn)一步完善政策措施、優(yōu)化服務(wù)，促進(jìn)納稅人主動(dòng)遵從。要結合本地稅費工作特點(diǎn)，積極探索創(chuàng )新，及時(shí)總結好的經(jīng)驗做法，提出合理化建議和系統建設需求。

（三）強化規范監管。各地稅務(wù)機關(guān)要結合落實(shí)《稅收征管操作規范》，規范業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)操作，規范稅務(wù)行政裁量權行使，落實(shí)執法責任制和問(wèn)責制，實(shí)行規范監管，防范執法風(fēng)險，促進(jìn)執法公平。

（四）做好宣傳解讀。各級稅務(wù)機關(guān)要向納稅人做好宣傳解讀工作，讓納稅人充分理解并積極配合事中事后監管工作，引導納稅人主動(dòng)進(jìn)行自我風(fēng)險管理，主動(dòng)糾正風(fēng)險行為和失信行為，提高稅法遵從度。



附件：【點(diǎn)擊下載】

1.辦理環(huán)節重點(diǎn)監控清單

2.中高風(fēng)險涉稅費行為清單

3.嚴重失信行為清單




 

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2019年12月3日

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