《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局建筑業(yè)增值稅預繳管理辦法》國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第10號

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局建筑業(yè)增值稅預繳管理辦法》的公告






國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第10號

為進(jìn)一步規范建筑服務(wù)增值稅預繳管理工作，根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財稅〔2017〕58號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)等有關(guān)規定，國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局建筑業(yè)增值稅預繳管理辦法》，現予以發(fā)布，自2020年1月1日起施行。

特此公告。





 

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

2019年12月7日



 

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局建筑業(yè)增值稅預繳管理辦法

第一條 為進(jìn)一步完善規范建筑服務(wù)預繳增值稅管理工作，根據現行增值稅有關(guān)規定，結合我省工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款或跨設區市提供建筑服務(wù)時(shí)，應當按照建筑項目分別計算應預繳的增值稅，以下情形除外：

(一)納稅人屬于其他個(gè)人的;

(二)小規模納稅人跨設區市且在同一縣(市)提供建筑服務(wù)的累計月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的;

(三)按規定不需要預繳增值稅的其他情形。

建筑服務(wù)的預收款，指的是建筑項目開(kāi)工前實(shí)際收到的款項。納稅人取得預收款時(shí)，未開(kāi)具適用稅率增值稅發(fā)票的，不確認增值稅納稅義務(wù)。

納稅人提供建筑服務(wù)過(guò)程中和服務(wù)完成后收到的款項，以納稅人收訖銷(xiāo)售款項的當天或者書(shū)面合同確定的付款日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

第三條 納稅人取得預收款時(shí)，以實(shí)際取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規定的預征率預繳增值稅。當期未扣除完畢的分包款可以結轉下期繼續扣除。

納稅人跨設區市提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額，按照規定的預征率預繳增值稅。當期未扣除完的分包款可以結轉下期繼續扣除。

允許扣除的分包款應當取得符合法律、行政法規和國家稅務(wù)總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。

第四條 適用一般計稅方法計稅的建筑項目預征率為2%，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的建筑項目預征率為3%。

第五條 納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款，應在收到預收款的當月或次月申報期內預繳增值稅。

納稅人跨設區市提供建筑服務(wù)，應在次月申報期內先預繳增值稅，再辦理納稅申報。

第六條 納稅人機構所在地和建筑服務(wù)發(fā)生地不一致的，應在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅。

納稅人機構所在地和建筑服務(wù)發(fā)生地在同一設區市范圍內的，在機構所在地預繳增值稅。

第七條 納稅人預繳增值稅時(shí)，填報《增值稅預繳稅款表》，并將下列資料留存備查：

(一)與發(fā)包方簽訂的建筑服務(wù)合同;

(二)與分包方簽訂的分包合同;

(三)從分包方取得的增值稅發(fā)票。

第八條 預繳地主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人預繳增值稅時(shí)，審核資料是否齊全、填寫(xiě)內容是否完整、預繳稅款計算是否準確。符合的即時(shí)受理;不符合的當場(chǎng)一次性告知應補正資料或不予受理原因。

稅務(wù)機關(guān)不得擅自改變稅款預繳地點(diǎn)和預繳時(shí)間，不得受理納稅人不按規定地點(diǎn)辦理的預繳申報。

第九條 納稅人提供建筑服務(wù)開(kāi)具的增值稅發(fā)票應符合以下要求：

(一)取得預收款時(shí)可以開(kāi)具商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼為“612”的不征稅發(fā)票;“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)“建筑服務(wù)預收款”;發(fā)票稅率欄應填寫(xiě)“不征稅”。

(二)取得工程款應當開(kāi)具注明適用稅率的增值稅發(fā)票，在“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄注明建筑服務(wù)名稱(chēng)(填寫(xiě)《建筑工程施工許可證》上所載的項目名稱(chēng)，無(wú)《建筑工程施工許可證》但有《建筑工程規劃許可證》的項目，以《建筑工程規劃許可證》所載的建設項目名稱(chēng)為前綴加上對應的服務(wù)內容，如“***綠化工程”，無(wú)上述證件的項目，以《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中列明的建筑服務(wù)名稱(chēng)為準)。在“備注”欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區)、項目名稱(chēng)(與《建設工程規劃許可證》上記載的項目名稱(chēng)一致)。

建筑服務(wù)購買(mǎi)方取得不符合規定的增值稅發(fā)票，不得作為稅收憑證。

第十條 提供建筑服務(wù)的納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區分不同縣(市、區)、項目、計稅方法逐筆登記收入、支付的分包款、已扣除的分包款及增值稅發(fā)票號碼、預繳稅款及完稅憑證號碼等相關(guān)內容。

第十一條 納稅人提供建筑服務(wù)預繳的增值稅，按當期實(shí)際可抵減金額填入《增值稅納稅申報表附列資料(四)》第3欄“建筑服務(wù)預征繳納稅款”“本期實(shí)際抵減稅額”，并填寫(xiě)《增值稅納稅申報表》第28欄“分次預繳稅額”的“本月數”，未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

納稅人已預繳的稅款，只能抵減同一建筑項目的應納稅款，不能抵減其他建筑項目的應預繳稅款或應納稅款，也不能抵減其他應稅項目的應納稅額。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證并留存備查。

納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記前進(jìn)行增值稅清算時(shí)，未抵減完的預繳稅款可以抵減其他增值稅應稅項目的應納稅額或欠稅，抵減不完的，可以申請退還。

第十二條 納稅人因計算錯誤、服務(wù)中止、合同變更等原因導致實(shí)際預繳增值稅超過(guò)應預繳增值稅的，其超繳稅款可以向預繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

第十三條 納稅人申請退還預繳增值稅的，應先向預繳地主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請，預繳地主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人該建筑服務(wù)項目的建筑服務(wù)合同、預繳稅款、發(fā)票使用、分包等情況核實(shí)無(wú)誤后，自受理之日起20個(gè)工作日內辦理預繳稅款退庫手續，同時(shí)函告納稅人機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

納稅人應在退庫手續辦結的次月申報期結束前調整賬務(wù)(含臺賬)、更正納稅申報。

第十四條 納稅人未按規定時(shí)間、地點(diǎn)預繳建筑服務(wù)增值稅的，按以下規定處理：

(一)納稅人未按規定在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅而在機構所在地申報納稅，且自預繳期限截止所屬月份起未超過(guò)6個(gè)月的，應先按規定在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅，再向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請更正納稅申報。

(二)納稅人未按規定在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅而在機構所在地申報納稅，且自預繳期限截止所屬月份起已超過(guò)6個(gè)月的，由機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定處理。

(三)納稅人未按規定時(shí)間、地點(diǎn)預繳增值稅，也未在機構所在地申報納稅的，由機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定處理。

第十五條 建筑服務(wù)預繳增值稅的其他管理事項，依照現行規定執行。

第十六條 本辦法自2020年1月1日起執行。財政部、國家稅務(wù)總局另有規定的，從其規定。

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