《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局四川省財政廳關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬等減征個(gè)人所得稅有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財政廳公告2020年第1號

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局四川省財政廳關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬等減征個(gè)人所得稅有關(guān)事項的公告










國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局、四川省財政廳公告2020年第1號

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《四川省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個(gè)人所得稅等有關(guān)政策的通知》（川府發(fā)〔2019〕26號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）規定，現將我省殘疾、孤老人員和烈屬，因自然災害遭受重大損失的個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）減征個(gè)人所得稅有關(guān)事項公告如下。

一、關(guān)于減征對象的認定

殘疾人員是指持有民政、殘聯(lián)、退役軍人事務(wù)等主管部門(mén)頒發(fā)的有效證件的人員。

孤老人員是指年滿(mǎn)60周歲，沒(méi)有配偶或喪偶，且無(wú)法定贍養義務(wù)人或法定贍養義務(wù)人喪失勞動(dòng)能力的個(gè)人。

烈屬是指烈士遺屬。享受政策的人群包括烈士的父母、配偶、子女，沒(méi)有父母、配偶、子女的，為其承擔直接撫養或者贍養義務(wù)的撫養人或者贍養人。

因自然災害遭受重大損失的個(gè)人是指因風(fēng)、火、水、地震、地質(zhì)等自然災害或其他不可抗力因素造成重大損失的個(gè)人。

二、關(guān)于優(yōu)惠政策執行

納稅人同時(shí)符合殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的，選擇其一適用優(yōu)惠政策。一經(jīng)選定，一個(gè)納稅年度內不得變更。

因自然災害遭受重大損失的個(gè)人，減征的稅額以損失扣除財產(chǎn)殘值和保險賠款后的余額為限。

同時(shí)符合《通知》第一條和第二條情形的，先按第一條規定減征稅額，減征后的余額再按第二條規定減征。

殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預扣預繳地規定不一致的，用預扣預繳地規定計算的減免稅額與匯算清繳地規定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。

經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行定期定額征收的，不適用《通知》的規定。

三、關(guān)于辦理程序

（一）稅收減免備案

符合《通知》規定的納稅人可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò )渠道或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人也可提供相關(guān)資料委托扣繳義務(wù)人代備案。當減免稅情形發(fā)生變化時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人應當及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報告。

主管稅務(wù)機關(guān)受理的《納稅人減免稅備案登記表》即可作為其他稅務(wù)機關(guān)辦理減征個(gè)人所得稅的依據。

（二）備案地點(diǎn)

殘疾、孤老人員和烈屬取得工資薪金所得的，向任職、受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)備案，有兩處以上任職、受雇單位的，選擇其中一處任職、受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)備案；取得連續性（連續3個(gè)月以上）勞務(wù)報酬所得的，向收入來(lái)源地主管稅務(wù)機關(guān)備案；取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人，向經(jīng)營(yíng)管理地的主管稅務(wù)機關(guān)備案，有兩處以上經(jīng)營(yíng)所得的，選擇其中一處經(jīng)營(yíng)管理地主管稅務(wù)機關(guān)備案。除上述情形外，在匯算清繳地主管稅務(wù)機關(guān)備案。

因自然災害遭受重大損失的個(gè)人向遭受自然災害地的主管稅務(wù)機關(guān)或者匯算清繳地主管稅務(wù)機關(guān)備案。

（三）備案資料

殘疾人員需具備居民身份證件和國家有權部門(mén)頒發(fā)的有效證件。

孤老人員需具備居民身份證件和鄉（鎮）級及以上政府部門(mén)開(kāi)具的證明材料。

烈屬需具備居民身份證件和國家有權部門(mén)頒發(fā)的烈士證書(shū)。烈士證書(shū)中沒(méi)有載明的人員，還需提供鄉（鎮）級及以上政府部門(mén)出具的證明材料。

因自然災害遭受重大損失的個(gè)人應當在遭受自然災害年度的次年3月31日前，具備居民身份證件、縣級及以上政府部門(mén)出具的遭受自然災害重大損失的證明材料、保險公司等單位出具的相關(guān)材料。

以上材料由納稅人留存備查，并對材料的真實(shí)性、完整性負責。

納稅人需填報《個(gè)人所得稅減免稅事項報告表》。

（四）減征稅額辦理

1.殘疾、孤老人員和烈屬

取得工資薪金所得、連續性勞務(wù)報酬所得、經(jīng)營(yíng)所得的，預扣預繳時(shí)備案即可減征稅額。同時(shí)取得上述兩項以上所得的，選擇其中一項所得按規定備案辦理減征稅額事項。

納稅人預扣預繳時(shí)沒(méi)有享受或者沒(méi)有足額享受的，可以在納稅年度當年追補減征，也可在次年匯算清繳時(shí)辦理。

取得其他勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得的，在匯算清繳時(shí)辦理。從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人在代開(kāi)發(fā)票時(shí)或年度匯總申報時(shí)辦理。

《通知》發(fā)布前，已按原政策享受殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策需要退稅的，在匯算清繳或者年度匯總申報時(shí)辦理。

2.因自然災害遭受重大損失的個(gè)人

受災年度當年取得來(lái)源于災區的應稅所得在預繳和扣繳時(shí)暫不減征個(gè)人所得稅，在受災年度的次年經(jīng)營(yíng)所得、綜合所得匯算清繳前辦理。

2019年1月1日前發(fā)生的尚未執行到期的稅收優(yōu)惠政策，繼續執行到期為止。

四、施行時(shí)間

本公告自2019年1月1日起施行?！端拇ㄊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員及烈屬繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（川地稅發(fā)〔2008〕28號）同時(shí)廢止。





 

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

四川省財政廳

2020年1月6日

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