《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2020年第2號

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告





國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2020年第2號

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運輸業(yè)小規模納稅人使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的便利性，根據國家稅務(wù)總局的統一部署，決定穩步有序地在我省開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作?，F將有關(guān)事項公告如下：

一、試點(diǎn)內容

企業(yè)自愿提出申請,經(jīng)國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局確定，納入試點(diǎn)范圍的網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)企業(yè))可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì )員)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

(一)在中華人民共和國境內提供公路貨物運輸服務(wù)，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車(chē)輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)的，無(wú)須取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

(二)以自己的名義對外經(jīng)營(yíng)，并辦理了稅務(wù)登記(包括臨時(shí)稅務(wù)登記)。

(三)未做增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種核定。

(四)注冊為該平臺會(huì )員。

二、試點(diǎn)企業(yè)的條件

經(jīng)自愿申請納入試點(diǎn)范圍的企業(yè)，應當同時(shí)符合以下條件：

(一)按照《交通運輸部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法〉的通知》(交運規〔2019〕12號)規定，取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò )貨運”的《道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》。

(二)具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應的相關(guān)線(xiàn)上服務(wù)能力，包括信息數據交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實(shí)現交易、運輸、結算等各環(huán)節全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理，對實(shí)際承運駕駛員和車(chē)輛的運輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運輸軌跡數據。

(三)與省級交通運輸主管部門(mén)建立的網(wǎng)絡(luò )貨運信息監測系統實(shí)現有效對接，按照要求完成數據上傳。

(四)對會(huì )員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運輸服務(wù)的實(shí)際承運車(chē)輛具備合法有效的營(yíng)運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

(五)企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納入試點(diǎn)范圍，應提交《云南省網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)申請表》(附件1)，經(jīng)逐級審核后報國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局確定。

試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點(diǎn)企業(yè)資格。

三、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

試點(diǎn)企業(yè)按照以下規定為會(huì )員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

(一)僅限于為會(huì )員通過(guò)本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(二)試點(diǎn)企業(yè)應與會(huì )員簽訂委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議(協(xié)議書(shū)范本詳見(jiàn)附件2)。

(三)使用自有增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，按照3%的征收率代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì )員的納稅人名稱(chēng)、納稅人識別號、起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息。如內容較多可另附清單。

(四)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)欄次內容，應與會(huì )員通過(guò)本平臺承攬的運輸服務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應統一存儲，以備核查。

(五)試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì )員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會(huì )員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布)的相關(guān)規定，代會(huì )員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、涉稅事項的辦理

(一)試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按月代會(huì )員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉交給會(huì )員。

(二)試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報時(shí)，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票對應的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應稅收入，無(wú)須申報。

(三)試點(diǎn)企業(yè)應于每月申報征收期內，將上月代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和代繳稅款情況逐份造冊向主管稅務(wù)機關(guān)備案(備案明細表樣詳見(jiàn)附件3)。

(四)會(huì )員應按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

五、施行日期

本公告自發(fā)布之日起施行?！秶叶悇?wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》(國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2018年第13號)同時(shí)廢止。

特此公告。





附件：

1.云南省網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)申請表

2.云南省貨物運輸業(yè)小規模納稅人委托網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議書(shū)(范本)

3.試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票備案明細表

4.關(guān)于《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的解讀




 

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2020年3月27日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的解讀

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，深化“放管服”改革，提高貨物運輸業(yè)小規模納稅人使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的便利性，根據國家稅務(wù)總局統一部署，特制定本公告?，F將公告內容解讀如下：

一、出臺的背景和意義

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提升貨物運輸業(yè)小規模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的便利性，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號），決定在全國開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作。試點(diǎn)工作涉及了網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)企業(yè)）和貨物運輸業(yè)小規模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì )員)的權利和義務(wù)，為此，對試點(diǎn)工作開(kāi)展過(guò)程中需要納稅人周知的事項，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局制發(fā)了本公告。

為更好地貫徹實(shí)施試點(diǎn)企業(yè)為會(huì )員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的工作，公告細化了試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理規定及操作流程，告知試點(diǎn)企業(yè)和會(huì )員需要周知的事項。

二、公告內容的重點(diǎn)

（一）根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）要求，只有同時(shí)符合相關(guān)條件的主體才能受托代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。在試點(diǎn)階段，符合條件的網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)申請納入試點(diǎn)范圍，為會(huì )員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要逐級報經(jīng)國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局確定。

（二）只有符合相關(guān)條件的貨物運輸業(yè)小規模納稅人和業(yè)務(wù)才能委托試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（三）公告對試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的內容、稅率、零代開(kāi)費用等進(jìn)行明確，如違規代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，將取消試點(diǎn)企業(yè)試點(diǎn)資格。同時(shí)，為規范試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，制定了試點(diǎn)企業(yè)應與會(huì )員簽訂的委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議范本。

（四）試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應遵守增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用及代開(kāi)的有關(guān)規定，同時(shí)遵守公告對試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的相關(guān)規定。

（五）公告明確了試點(diǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)報備代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)內容。

（六）公告明確了試點(diǎn)企業(yè)為會(huì )員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，會(huì )員應當繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，以下稱(chēng)《管理辦法》）的相關(guān)規定，按月代會(huì )員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉交給會(huì )員。

代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票涉及的其他稅費，按相關(guān)規定執行。

三、其他說(shuō)明事項

（一）試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì )員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會(huì )員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規定，代會(huì )員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并據以抵扣進(jìn)項稅額。

（二）試點(diǎn)企業(yè)為會(huì )員代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須有試點(diǎn)企業(yè)的平臺信息作為支撐。

試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，相關(guān)欄次內容應與會(huì )員通過(guò)本平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應統一存儲以備核查。

（三）《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2018年第13號）自本公告發(fā)布之日起廢止。原適用云南省稅務(wù)局2018年第13號公告的無(wú)車(chē)承運人試點(diǎn)企業(yè)，如果符合本公告第二條規定的條件，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確定后，可以繼續為會(huì )員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、施行時(shí)間

根據《稅務(wù)規范性文件制定管理辦法》第十四條規定，從有利于納稅人原則出發(fā)，本公告自發(fā)布之日起施行。

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